生產型企業實施全面預算管理的難點及對策

劉麗娟

全面預算管理的重點在于提前安排和部署相關的經營規劃工作，通過合理的預測、籌劃，實現對資源合理配置的目的，進一步提升各項資源使用的價值，并采取一系列必要的管控措施，促使企業盡快實現戰略發展目標，推動企業長遠發展。對于生產型企業而言要深刻全面認識到全面預算管理的職能作用，盡快找出在實際落實中的難點內容，在此基礎上不斷優化管理的對策，確保全面預算管理能夠有效開展。本文對此進行了深入探討和分析，以期能夠為相關工作的開展提供參考和借鑒。

全面預算管理的相關概述

全面預算管理屬于一種現代化管理模式，管理的主要目的是規范各項工作的行為，并且控制好各項資源的配置工作，通過各種有效的辦法來盡量減少成本支出，促使企業能夠獲得良好收益。與傳統的預算管理方法相比較而言，這種管理模式覆蓋的管理范圍更加的廣泛，且涉及的管理內容也相對比較多，管理起來有一定的難度。這就要求在管理工作中要把握好關鍵要點內容，對內部的信息流、現金流以及業務流等情況進行全面整合，確保各項資金都能用在刀刃上。并且在管理中能夠對各項財務風險進行精確的預測，依據風險產生的原因針對性地處理，依照規范要求來使用資金，致力于降低企業資金成本，讓企業獲得更多的利潤價值。

全面預算管理實施的難點

缺乏完善的保障體系 要想能夠順利推進全面預算管理工作的開展，就需要有完善的保障體系作為支撐，一旦保障體系不完善，勢必會在落實的過程中出現各種問題，嚴重影響到該項工作執行的效率。從現有的情況來看，生產型企業的管理層過于注重經濟效益，而忽視內部的其他管理工作，尤其是對全面預算管理的關注度不夠，導致在保障體系構建的過程中很容易出現偏差，很難滿足企業發展的實際需求。首先，職責劃分不清楚。全面預算管理工作不是靠某一個部門獨立完成的，而是需要企業內部所有員工都加入進來，各個部門之間相互溝通、協調，確保預算工作的公開、透明。但是，現階段，在生產型企業內部通常將該項工作歸為財務部門管理，其他部門都是被動地參與其中，致使整個預算體系的應用效果比較差。究其原因，主要是因為在職責劃分時不夠細致，很難將具體的任務落實到具體崗位上，各個部門以及各個崗位的工作人員并不清楚自身在預算管理中的職責范疇，經常會出現管理混亂的情況。關鍵是部門之間溝通不及時，不能及時共享各項信息數據，尤其是財務部門和業務部門聯系不緊密，很難及時獲取到最前端的業務信息，很有可能會出現管理滯后性的情況。其次，監督機制有待完善。只有不斷完善監督機制，才能全方位地監督各項預算工作的執行，通過監督盡快發現管理中存在的不足和問題，督促相關人員進行改進。但是，當前企業內部并沒有成立獨立的監管部門，很難保證監督的獨立性，很難發現隱藏的風險，長此以往，勢必會增加風險的影響范圍，讓企業蒙受更大的經濟損失。最后，預算考核機制有待完善。生產型企業在執行該項工作時暴露出了很多的問題，尤其是預算考核標準不規范，并且預算考核內容也比較模糊，很容易出現預算考核流于形式的現象。

預算目標不夠清晰 只有明確了預算目標，才能有效地指導全面預算管理工作的實施，但是，目前企業在預算目標制定的過程中會忽視各種影響因素，致使目標不夠明確、清晰。尤其是會脫離企業戰略發展目標，制定出的目標可操作性不強，且還會對戰略目標的實現產生阻礙。一般情況下，設定目標時要考慮到企業當前發展現狀，依托于戰略發展目標來細化各項預算目標，以此才能通過定性、定量分析將企業生產經營情況直觀地呈現出來，相關人員依據企業發展需求來做好各項預算規劃工作。但是，由于受到各方面因素的影響，在制定預算目標時并不能將企業發展實際與預算管理內容整合起來，通常都是使用以往的數據信息，不僅導致制定出的預算目標單一，而且也不能很好地凸顯出預算管理目標價值。

管理過程的規范性不足 第一，預算編制方法有待完善。預算編制是否有效，選擇合理的編制方法至關重要，一旦預算編制方法不科學，勢必會對各項工作的開展造成很多負面影響。目前，在預算編制時選擇的方法比較落后，通常情況下還是使用單一的編制方法，很難結合使用零基預算法、彈性預算法等。主要是因為預算編制人員在選擇方法時比較保守，不能將新的理念和方法引入進來。與此同時，編制的內容針對性不強，按理來說編制內容要滿足企業發展需求，但是在實際操作的過程中會忽視掉很多現實因素，導致制定出的編制方法不能凸顯出生產型企業的特點，實際操作性并不強。第二，執行環節工作沒做到位。在具體落實的過程中會盲目地照搬其他企業的執行模式，沒有考慮到自身發展的實際情況，經常會出現預算超支的情況。關鍵是不能有效地協調好預算編制和預算執行二者間的關系，并且也沒有嚴格按照預算編制方案來執行，在操作時經常會出現各種紕漏，致使預算執行力不足。

優化對策

完善保障體系 首先，明確權責。結合全面預算管理目標的需求來劃分管理職責和權限，在劃分崗位職責時不僅要考慮到預算管理的內容，還應該要考慮到崗位特點和人員的工作能力，在此基礎上有效劃分，確保職責劃分的合理性，保證在規定時間內將各項預算管理內容完成好。企業全體員工要認真對待全面預算管理工作，清楚自身的職責范圍，依照規范要求嚴格落實，共同推進全面預算管理工作的有序開展。需注意的是，企業內部上下員工要加強了解和溝通，尤其是各個部門之間要時刻保持緊密聯系，財務人員要及時掌握最前端的業務信息，確保各項財務報表制定的合理性，為企業決策制定提供可靠的信息依據。其次，完善監督機制。考慮到當前預算管理監督獨立性不足，有必要盡快成立專門的監督部門，全權負責監督全面預算管理的落實，一旦發現執行不到位的情況，第一時間追究責任，并督促相關人員改進，保證各項支出都在預算范圍內。最后，完善預算考核機制。有效地進行預算考核很關鍵，不僅能夠將員工工作真實情況呈現出來，而且還能有效地進行預算激勵。在制定考核指標時要考慮到崗位工作內容，確保指標制定的合理性、規范性，能夠客觀、公正地呈現出員工在預算管理中的工作狀態。

明確預算目標 第一，全面分析企業內部資產負債表以及利潤表中的各項信息數據，盡快找出在現階段可能會出現的各類影響因素，篩選出其中不確定因素，對這些因素細致地分析，從而去明確預算管理的目標和內容。第二，制定的目標要與企業戰略目標保持一致。預算目標制定不是盲目的，而是要根據戰略目標來制定，要始終明確預算目標是為戰略目標服務的，通過預算目標來將企業長遠發展目標直觀地反映出來，確保戰略目標盡快達成。要注意的是，不同發展時期預算目標要有所差異，企業如果處于發展的時期，這時預算目標的制定應該要側重于銷售收入、成本費用以及現金流量等，在此基礎上延伸到各個經營環節，最終形成預算財務報表。第三，在明確預算目標時要把握好預測時點，之后借助合理的考核周期，把控好各項預算指標分析預算管理。進而進一步分析預算管理目標年度差異額，通過預算正負偏差率進行預算考核，衡量預算的準確性，引導全面預算的不斷精準；保證會計政策實施的合理性，讓其目標設定的價值效果變得更強，同時，企業在制定預算管理目標時，還應當綜合考量目標體系的可實施性，增強預算管理目標的制定效應。

規范預算管理過程 首先，選擇合適的編制方法。對預算編制方法進行優化很關鍵，要結合實際預算項目選擇合適的編制方法。在預算編制時要盡快摒棄掉傳統思想理念，將最新的預算編制方法引用其中，關鍵是要結合使用多種預算方法，除了可以使用增量預算法，也可以使用滾動預算法和零基預算法等，旨在于能夠提升預算編制的有效性。滾動預算法的好處在于能夠盡快掌握清楚外部市場環境變化趨勢，為預算調整提供重要的參考依據，確保預算調整的合理性。零基預算法可以說在一定程度上突破了增量預算法的限制和束縛，進一步提升了預算工作的靈活性和實效性。總之，為了確保預算編制方案的可操作性，除了要選擇合適的編制方式外，還應該要考慮到企業發展需求以及計劃實施狀況，以此才能為各項工作的有效執行提供更多幫助。其次，提升預算執行效率。在預算執行階段要結合企業自身情況選擇合適的執行模式，切勿盲目地照搬其他企業的執行模式，以此才能讓預算編制和預算執行保持一致。在具體落實時要重點關注執行階段遇到的問題，盡快找出問題產生的原因，進而采取必要的措施消除這些阻礙因素。預算編制方案確定好以后，嚴格按照其執行，通常情況下是不能輕易調整的，如果需要調整，要嚴格按照相關流程執行，得到審批以后才能進行預算的調整和追加，不能私自更改。

思考與建議

第一，依據整個行業發展特點適當調整預算管理方案。預算管理方案的制定要結合當前行業發展特點，在此基礎上綜合全面考量，科學制定各項管理計劃，讓預算管理工作更加符合企業未來發展方向。這就要求相關人員要加大對市場環境的分析，為調整、完善預算管理方案提供依據和保障，以此才能發揮出該項工作的優勢和價值，為企業長遠發展注入更多活力。第二，合理利用現代化手段。生產型企業在全面預算管理時要注重對各種先進技術的應用，借助預算管理軟件高效完成各項預算管理任務。關鍵是通過信息系統能夠加快各個部門信息傳遞的速度，并利用現代化手段推動全面預算管理工作全面實施。

綜上所述，有效開展全面預算管理工作對于生產型企業來說意義重大，在經營發展的過程中不可忽視這一點。考慮到當前在該項工作的落實中還存在一些問題和不足，直接影響到該項工作落實的成效。因此，需要盡快采取針對性的措施來處理這些問題，在完善管理保障體系的基礎上，明確預算管理目標，并進一步規范預算管理的過程，采取科學的方法進行預算編制，并致力于提升預算執行效率，以此才能提高預算管理水平。

（作者單位：天津比亞迪汽車有限公司）