事業單位內部控制建設工作優化與完善

納月佳

隨著我國事業單位改革的持續進行，如何建立健全、科學的內部控制體系，已成為我國事業單位亟待解決的重要課題。高效的內部控制不但可以提高事業單位本身的服務質量，還可以對事業單位各項業務處理流程進行規范，但現階段國內部分地區事業單位在實際開展此項工作時存在較多的問題，相關領導人員缺乏重視、制度不合理等現象的普遍發生，這對事業單位的發展造成了不良影響。所以，事業單位應該主動轉變對內部控制工作的觀念，將其作為工作重點，為目前的內控工作提供更標準、更合理的管理制度，充分保證內部控制的成功開展，進而促進事業單位實現進一步的發展。基于此，本文則深入分析了事業單位在開展內部控制工作時的問題，并針對各項問題提出了相應的優化措施。

內部控制概述

內部控制 內部控制主要指事業單位相關管理人員在開展事務管理實踐中進行創造，并在經過相關審計工作人員的總結分析之后逐漸得到完善的自我監督以及自我調整的體系。當前，國內并沒有制定出較為完善的內部控制制度，針對內部控制完整性、合理性等多個方面缺乏較為統一的標準。現階段，國內部分事業單位在發展過程中依然運用以往的思維分析問題，缺乏對新事物的接受能力，進而對內部控制存在錯誤認知，甚至還有部分事業單位對于并不了解內部控制的相關理念，不如相關企業健全，再加上開展內部控制受到人員、財務機構等多方面不良因素的影響，進而導致事業單位所開展的內部控制工作始終無法取得較為顯著的效果，這將在一定程度上影響到事業單位的服務質量。

事業單位優化內部控制工作的重要意義 實施內部控制能夠更好地保證事業單位在進行各種管理工作時的高效性、科學性。作為一類不具備營利性質的部分，開展內部控制工作有著較高的重要性。同時通過建設內部控制，可以成功實現事業單位在發展過程中所制定出的各項內部控制工作目標，是國家相關部門在新時期下落實各項政策的保障。因此，持續對內部控制制度進行優化，可以進一步提升內部控制工作在事業單位中的開展的科學性。

運用此項管控措施，可以對權力進行約束，使得事業單位能夠規范使用各項權力。事業單位要充分結合自身的發展情況，依據執行、決策等多項標準，明確實際授權范圍以及職工相關職責的劃分，實現對權力的約束效果。最終，在事業單位的不斷發展下，逐漸形成不能腐、不敢腐的氛圍，以此提升事業單位抵御違規違紀的能力，進而有效防止事業單位在發展過程中出現違規現象，對于社會經濟、人民生活等各方面都有著較高的作用。

事業單位內部控制建設工作面臨的挑戰分析

內部控制工作的重視程度不夠 盡管強化事業單位內部控制工作已逐漸成為社會發展的必然趨勢，但是當前國內事業單位的管理層大多缺乏對內部控制的意識，甚至還有部分地區對內部控制存在錯誤理解。如部分事業單位的管理人員受到自身思維的影響，只是將此項工作劃分為財務管理部門的工作，將整項工作作為財務部門的專屬工作內容，和其他部門不存在任何聯系。而部分基層職工也不了解內部控制的目的，僅僅是按照上級領導的要求開展各項工作，缺乏一定的積極性，無法充分發揮此項控制措施的作用。

內部控制體系不完善 在針對內部控制的工作內容以及相關制度展開設計工作時要運用專業的技術人員，由于事業單位的特殊性質，使得事業單位在招聘人才時要開展多方面的審核工作，實際操作程序較為復雜，因此事業單位在開展內部控制工作時主要由財務相關工作人員展開設計以及制定相應的管理制度，整體缺乏一定的專業性質，進而導致內部控制制度始終處于不完善的狀態。

由于國內的內部控制實際發展的時間相對較短，部分地區的事業單位在針對內部控制相關制度展開設計時太過簡單，沒有充分結合自身的發展情況，實際制定的監督制度以及約束條例有著許多漏洞，甚至還有部分單位在開展內部控制工作時存在一定的違規現象，嚴重影響了事業單位實現進一步的發展。

內部控制信息化建設滯后 伴隨著科技的發展，信息化技術的運用可以為管理工作的開展、事業單位的進一步發展提供一定幫助。但是，現階段部分事業單位在此項工作中，并沒有引入信息化管理平臺，依然沿用以往的管控方式。盡管以往的管控方式可以確保各項財務工作的成功開展，但是受到技術的影響，在對財務系統進行維護時存在較多的安全隱患。

內部控制與財務檢查脫節 一些事業單位在內部控制中存在與財務檢查相脫節的情況，特別是對財務的事前、事中和事后的審計監督，更是敷衍了事。一些單位沒有設置內部審計組織，即使設置了內部審計組織也沒有起到其應有的職能。但是，更多的事業單位仍然存在著有章可循的現象，他們將已制定的制度說到嘴上，但未真正落實到行動上，僅僅用來應付有關部門的稽查，然而，內部監督工作的實施卻受到了很大的影響。在具體問題上過于強調“彈性”，使得內部控制體系形同虛設，喪失了其應有的剛性與嚴肅性。

優化與完善事業單位內部控制建設的有效對策

強化內部控制意識 首先，對于單位的管理層以及相關工作人員來說，應當積極組織此類工作人員參與培訓學習，使得所有工作人員都能夠深入了解到內部控制的思想理念，進而提升事業單位所有部門對此項工作的了解程度。同時還要強化和其他單位之間的交流，以此實現互補的效果。其次，還需要針對事業單位的相關負責人開展此方面的培訓教育工作，提升相關負責人員對此項工作的認知，得到對此項工作的支持。通過運用多種宣傳措施進行專業知識的宣傳，為單位開展此項工作營造良好的氛圍，良好的工作環境能夠讓各個部門的相關工作人員嚴格依據內部控制相關操作流程開展各項工作。最后，事業單位的相關負責人要積極發揮帶頭作用。在此前提下，相關部門以及相關工作人員都要進一步強化對內部控制的了解程度，主動配合相關管理人員開展各項內部控制工作，并針對內部控制制度、相關操作流程實施優化，確保內部控制工作可以在事業單位中成功開展。

完善內部控制體系 首先，在開展內部控制工作時，要向社會聘請專業的技術人員充分結合自身的發展情況，針對內部控制制度展開科學地設計，制定出合理的內部控制體系。從單位層面上，要設計出與本單位相符合的內部控制組織架構，設置相應的內部控制部門；建設執行、決策等相互分離的制度，同時還需要建設相應的責任制度；在對內部控制的重要工作崗位進行選拔時要將專業能力、職業道德素質等多方面內容納入評價標準；在對會計人員進行分配時，要進一步強化對基礎工作的管控制度；并合理地運用各類信息化操作技術進一步強化此項管理工作，跟隨時代的步伐，積極開展創新、完善，保證當前內部控制制度能夠充分適應時代發展的變化。在業務層面上，需要針對收支業務、資產控制等操作環節進行科學規范的設計。

其次，相關部門在開展此項工作時應當制定出科學合理的考核制度，保證各項制度能夠得到落實。在評價體系中，相關負責人員要積極建設評價部門，需要以內部審計相關部門為主，再聯合其他部門開展各項工作；要結合自身發展情況，制定更規范的評價方案，針對內部控制工作展開全面的評價；選擇擁有豐富專業知識的技術人才成立相應的評價團隊，以進行內部控制的評價。內部評價部門要將所有評價進行匯總，仔細分析當前內部控制工作的不良現象，并針對不良現象制定出相應的預防措施。

最后，開展風險管控工作。事業單位相關部門要針對事業單位的發展情況制定出相應的風險評估制度，以便工作人員能夠在短時間內及時發現風險并制定相應的解決措施進行規避或者降低風險對自身的影響程度。

加強內部控制信息化建設 在開展此項工作時，要積極完善信息化建設工作，摒棄以往的人工管理方式，強化信息化、自動化的控制方式，整合單位內的各項資源，及時建設風險管控以及風險預警平臺，強化對內部控制的監督以及評價工作。事業單位要充分結合自身發展情況，將資產管理、財務收支等多項業務處理流程，合理地整合至信息管理系統當中，針對各項業務處理流程實施全程監控；同時還要針對各項工作流程展開梳理，使得內部控制工作能夠依據標準化的管理需求成功開展。在早期階段開展信息化系統建設工作時，相關技術人員就應當對信息系統展開深入分析以及規劃，要在運用、測試等多個操作環節對信息系統進行完善。在初次運行時，對于能夠滿足需求的操作流程進行保留，并持續展開完善；而對于無法充分滿足工作需求的部分則需要展開深入分析，并進行合理的設計。

強化內部控制與財務稽查之間的聯系 在事業單位內部，如果條件允許，應當建立一個專業的財務管理組織，或者配備一支專職的內部審計和監督人員隊伍。要對財務管理流程進行完善，明確自身職責，提升責任感，加強對預算的執行，并對支出標準進行嚴格的控制。同時，還要定期進行內部審計，全面審核部門的財政收入和支出，將檢查結果報告給單位管理層或在職工會議中作出通報，并提出改進意見，對單位財務管理中存在的問題與缺陷進行及時的識別與改正。

在強化內部控制的同時，事業單位也要積極地接受來自外界的監督。要意識到，內部監督存在著一定的局限性。從外部來的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經監督，可以督促事業單位的管理變得更規范，更合乎相關的規章制度，從而彌補內部監督的缺陷。財政部門要加強對事業單位的監督檢查，既要把常規的檢查與專項的檢查工作結合起來，也要對各類專項資金進行跟蹤反饋，加強監管，把握好資金的流向，使各項專項資金得到有效的管理和使用。而對于各類金融違規現象，一經發現，一律從嚴查處，堵塞各類漏洞，防止違規現象出現。尤其要強化對預算外資金的監管和檢查，核實預算外資金的來源、金額和去向等是否合理，此外還要對預算外資金的使用效率展開考核，防止預算外資金濫收和違法使用等現象發生。

綜上所述，新時期下，各個地區的事業單位都要將內部控制進行全面的落實，以此全面提升對各個部門的管理能力。事業單位的相關部門應當積極強化對內部控制的思想建設工作，定期規劃一段時間組織相關工作人員參與培訓，以此為事業單位各項工作的開展營造出良好的工作環境。事業單位要科學合理地運用內部控制制度，充分結合單位的發展特點，設計出規范的管理制度、操作模式等。對于管控效果較差的工作環節，要及時組織管理人員展開深入的分析，要將各項制度的作用實現充分發揮，進而將內部控制進行全面落實，進而提升事業單位對各個部門、基層工作人員的管理水平，保障事業單位的發展不會受到各方面不良因素的影響。

（作者單位：紅河州人才服務中心）