基于新稅法視角下的技工學校教師個稅籌劃

高美蘭

隨著我國經濟的發展和社會的進步，國家越來越重視對教育事業的投入。技工學校是我國教育事業中不可或缺的一部分，作為培養技術型人才的重要基地，技工學校承擔著為國家輸送大批實用型人才的重任。近幾年來，國家對于技工學校教師在個人所得稅方面有了一定程度的改革和調整。本文以新稅法視角下技工學校教師個稅籌劃為主題展開討論，簡要介紹了新稅法下技工學校教師個稅籌劃的原則，分析了在新稅法視角下技工學校教師個稅籌劃對策，以供參考。

在新稅法實施后，如何對教師的工資薪金進行合理的籌劃，對個人來說至關重要。為此，需通過對新稅法的解讀和分析，結合技工學校教師的工作實際情況，對技工學校教師的個稅籌劃進行探究，以使技工學校教師更好地享受個人所得稅優惠政策。

基于新稅法視角下的技工學校教師個稅籌劃原則

合法性原則 合法性原則是指稅務籌劃應遵守稅收法律法規。稅收政策具有一定的穩定性和滯后性，而納稅人在進行個稅籌劃時，又希望稅務機關能夠在短期內做出明確的判斷，因此，在進行個稅籌劃時，稅務籌劃人員一定要堅持合法性原則。

事前籌劃原則 事前籌劃，指在稅收政策規定之前進行籌劃。企業、事業單位等用人單位在制定薪酬方案時，應先根據本單位的實際情況，充分考慮新稅法出臺后的政策變化，制定相應的薪酬方案。由于個人所得稅是國家對個人取得收入征收的稅種，個人取得收入要繳納個人所得稅。因此，在制定薪酬方案時，應充分考慮個稅改革新政策對本單位工資薪金所得個稅稅率、計稅方法、計稅依據等方面的影響，充分考慮新稅法帶來的稅收優惠政策變化。

注重時效性原則 教師個人所得稅的納稅期限，一般分為兩種，一種是按月繳納個人所得稅的，另一種是按年繳納個人所得稅的。當技工學校教師符合上述條件時，應以新稅法出臺為節點，在新稅法出臺后的第一個納稅年度內進行個人所得稅籌劃。如果不符合上述條件時，應先咨詢主管稅務機關，待新稅法出臺后再進行個稅籌劃。

考慮可操作性原則 在實際工作中，由于教師人數較多，收入存在很大的差異，因此應根據不同的收入情況采用不同的個稅籌劃方案。由于適用不同的稅率表，因此不同的收入項目所適用的稅率表不同，應根據自身收入情況選擇不同的個稅籌劃方案。另外，還應考慮是否存在不能適用優惠政策的情況。

基于新稅法視角下的技工學校教師個稅籌劃策略

資金部分的籌劃優化 一是對工資的發放方案進行調整，和其他職業存在差異，教師會受到學生寒暑假的影響，因此其課程教學課時也會產生不同程度的浮動，各月份的工資水平也存在差異。一般情況下，每年的3～6月和9～12月是教師教學的核心階段，在這兩個階段中，其工資發放主要以課酬為主。每年1月和7月還會在每學期結束階段發放其他補貼。若是把這些補貼直接放到12個月進行分攤發放，則可以讓教師各個月份的收入水平得到均衡，其可以繳納的稅額也可以下降。因此，財務人員可以利用我國的稅收抵扣優惠，減少所得稅繳納金額。

二是進行工資基金福利化，首先，交通補貼，學校可以把教師的多余工資以及超過5000元的薪金轉變為交通補貼，既可以保障薪金發放總額的不變，又不會導致學校的負擔有所增加，同時也實現了稅收籌劃目標。其次，配備辦公用品，現階段，技工學校都需要為教師配備針對性的辦公用品，雖然其所屬權仍然歸屬于學校，但是教師可以在日常生活中進行合理運用，這也可以為教師的日常教學及科研工作提供其他便利。最后，教育培訓費用，為促進教師實現自我能力的全面提升，學校還可以為教師提供不同階段的教育培訓費，如此一來，教師可以利用這筆費用來改善個人技能，或是購置圖書資料，進行科研，豐富文藝生活，實現資金的合理應用，同時也達成了稅收籌劃目標。

三是在適當把握所得稅率。目前我國的所得稅率等超額累計不同檔次之間有著不同的臨界值，需要對稅率進行合理把握，便可以有效規避提檔，增加個人所需繳納的所得稅額。在個人所得稅上，我國現行累計稅率分為7級，若是個人在某一月份的收入相對較高，此時應納稅額并不會明顯增加。也正是由于這樣，技工學校在進行教師工資納稅籌劃時，則需要充分考量這一因素，保障其個人所得稅繳納金額始終保持在合理臨界內，降低其檔次，以確保教師的個人可支配收入可以得到相對層面上的提高。對于技工學校的教師來說，其個人工資薪金收入有著較強的波動，收入相對較高時，所需要繳納的金額也相對較高。而在其他月份，若是所得稅率無法得到合理運用，就無法實現稅收籌劃工作的價值最大化。若可以把月份相對較高的月份薪資實現和其他月份的有效均衡，便可以利用好我國的現行稅率，降低納稅檔次的同時，也可以減少個人所得稅納稅金額。

勞務報酬所得納稅籌劃優化 一是需要實現個人所得稅繳納次數的合理籌劃。目前，我國現行稅法明確規定，勞動報酬但凡為一次性收入，以取得這筆收入為一次，按照次數來對所得稅額進行繳納。但凡是屬于相同項目連續性收入，將一個月內獲得的收入作為一次，并以此為標準來繳納所得稅。由此也可以看出，與工資薪金相比，勞務報酬的所得稅繳納大多是將現數作為標準，繳納的金額多少以及次數，也是影響其稅收籌劃結果的重要因素。技工學校教師在進行有關兼職活動時，若是可以針對其支付次數進行合理調整，便可以減少個人所得稅負。

二是抵消費用納稅籌款。在需要提供勞務時，往往會產生一定的支出，其中包括辦公費、餐飲費以及交通費，若是這些費用支出無法通過企業來承擔，教師也會減少收入。但若是對方以福利的形式來抵消費用，便可以獲得開支。如此一來，雖然從表面上來看報酬金額降低，但是因為節省了稅款，教師的真實收益反而得到了明顯增加。

三是分別計算納稅籌劃。在實踐中，教師并不是只能獲得一種勞務報酬，還有可能會出現集中勞動報酬，若是采用整體法來進行計算，納稅金額相較于獨立計算來說要更高，因此可以結合技工教師實際情況，合理進行獨立計算。

稿酬所得納稅籌劃優化 一是系列叢書的稅收籌劃。目前，我國在圖書出版方面的個人所得稅上做出了明確規定，但凡是個人通過報刊或圖書的方式發售出版物，不管出版單位是對稿酬進行分筆支付，又或是在加印作品時支付稿酬，均需要合并稿酬，并對個人所得稅進行一次計征。由此也可以得知，在我國現行稅法中，對不同的作品展開分開計稅，可以基于系列叢書形式來發表著作，如此一來，作品將不會被認定為一部作品，然后便可以展開單獨計稅，進而達到稅款節約的目的。

二是聯合著作稅收籌劃。若是借助于編寫教材獲得較多稿費，便可以展開聯合著作稅收籌劃。即把原來個人單獨寫的書變為多個人共同完成，如此一來，可以進一步降低所有人的稅負，還可以帶來明顯的稅收籌劃優勢，同時，學者之間的共同交流以及溝通也可以保障著作的質量，加速書籍的出版速度，促進知識傳播，為我國的文化和社會知識進步做出突出貢獻。另外分工合作，技工學校的教師均有其個人所長，通過合作可以完成個人最擅長的部分，提高制作的綜藝質量。

三是豐富積累，通過聯合著作，可以強化作者與他人之間的溝通和交流，豐富個人知識結構。但實踐中也存在一定的不足之處，就是會降低個人收入。與此同時，會對聯合著作人的水平提出較高的標準及要求，只有在達到標準之后才可以完成著作。而對于長期合作，這種方式相對來說更為適合，因此可以考慮用這種方式來進行稅收籌劃。

技工學校教師個稅籌劃優化辦法

建立健全稅收籌劃管理制度 稅收籌劃是指在不違反法律法規及稅收政策的前提下，通過對收入進行合理的安排與規劃，以達到減少個人所得稅繳納的目的。因此，要想有效地開展稅收籌劃工作，應建立健全稅收籌劃管理制度。技工學校要建立健全稅收籌劃管理制度，建立專項資金賬戶，將收入納入專項資金賬戶進行統一管理，在發放工資、績效、獎金時，均需通過此賬戶進行發放。稅收籌劃工作要嚴格按照相關政策規定進行操作。學校的專項資金賬戶作為工資、績效、獎金發放的專用賬戶，實行專賬核算。對日常支出不納入工資、績效、獎金發放的人員或事項，不享受專項資金政策；對涉及工資、獎金的人員或事項，嚴格按照國家法律法規和政策規定執行。各技工學校要建立稅收籌劃工作管理制度和專項資金賬戶，加強稅收籌劃工作管理，保證各項稅收籌劃工作順利進行。

提高稅收籌劃人員工作技能 加強稅收籌劃人員的業務培訓，提高稅收籌劃人員的業務素質，增強稅收籌劃人員的納稅服務意識。建立稅收籌劃人員檔案，記錄其參與涉稅方案設計、實施、管理和反饋的全過程。并對其進行績效考核；建立稅收籌劃專家庫，聘請稅務專家參與學校稅收籌劃方案設計、實施和管理，使學校在實施方案設計時更加科學、合理和合法。加強稅收籌劃人才隊伍建設，根據學校的實際情況，在適當的時候將優秀的稅收籌劃人才引進到學校來；建立激勵機制，通過“以獎代補”“績效考核”等多種方式鼓勵廣大教師積極參與稅務規劃活動，努力為教師提供更多的學習機會。加大宣傳力度，讓教師了解稅收籌劃工作的重要性和必要性，了解稅務規劃對個人收入的影響，從而激發廣大教師參與稅務規劃活動的積極性；建立監督機制，對參與稅務規劃活動的人員進行監督檢查。

加強稅務管理信息化系統建設 技工學校在進行個人所得稅籌劃時，要以稅務部門提供的信息為依據，充分考慮個稅改革和政策調整對工資薪金收入的影響，結合學校實際情況，合理確定個人的稅前扣除項目和標準，并及時做好信息的維護和管理。各地市人力資源和社會保障局、市財政局等部門要積極支持技工學校教師個人所得稅籌劃工作的開展，共同制定政策實施細則，對個人的稅前扣除項目和標準進行明確；市人力資源和社會保障局要加強與稅務部門的溝通和聯系，及時反饋個稅改革對學校工資薪金收入的影響情況，主動接受稅務部門的指導。各技工學校要積極配合市人力資源和社會保障局等部門做好個人所得稅籌劃工作。相關人員應在規定時間內將相關信息及時報所在單位備案。

綜上所述，新稅法實施后，技工學校教師應如何應對新政策，并充分利用相關優惠政策，既能最大限度地減輕個人稅負，又能最大限度地保持工資薪金收入不減，以提升自身工作積極性和主動性，值得思考和研究。本文結合技工學校實際，提出了幾點針對技工學校教師個人所得稅籌劃的建議。

（作者單位：肇慶市商務技工學校）