建筑企業內部審計與財務風險管理研究

高軍欣

（中鐵十四局集團第一工程發展有限公司，山東 日照 276826）

0 引言

建筑企業作為以建筑工程承建為主營業務的企業，在開展內部審計活動時，有望通過高效管理舒緩資金配置負擔。考慮到建筑企業運營期間，常采用墊資等形式建設工程，造成整體負債風險較高，若能注重財務風險管理，即可增強企業風險控制力，助力建筑企業踐行可持續發展目標，保持平穩運營狀態。

1 建筑企業內部審計與財務風險管理的相關性

建筑企業常通過開設工程建設活動從中盈利，內部審計作為以內部審查與業務效益評價方式判斷財務收支計劃執行效果的一項活動，在財務風險管理階段發揮重要作用。內部審計與財務風險管理的相關性分析示意圖如圖1 所示。內部審計并非單純“賬目核對”，而是由財務管理部兼顧企業現有財務風險動態下達監督審核決策。經過內部審計可早期發現財務風險，展現財務風險管理決策前瞻性價值，確保建筑企業從財務管理中獲取可靠依據，既能充分知曉現有風險，又能明確企業現下運營能力，以便在下一次招投標活動中競爭合乎自身能力的建筑項目。因此，內部審計與財務風險管理具有密切聯系。

圖1 內部審計與財務風險管理的相關性分析示意圖

2 建筑企業常見財務審計風險及管理不足

要想保證建筑企業內部審計在財務風險管理中價值顯著，進一步深化二者關系，理應先行確定常見的財務審計風險，隨后圍繞現有管理成果明晰企業改革思路。

2.1 常見風險

2.1.1 籌資風險

從《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》中可知，建筑企業在承建建筑工程時，甲方支付的預付款往往應為10%合同金額以上，最高為30%合同金額。考慮到建筑企業建設建筑工程時，多需要前期大量投入方能如期竣工，這就造成企業在預付款不足或資金需求較大的情況下，需從多個渠道籌資，如辦理銀行抵押貸款業務等，此時容易在籌資期間遭受財務損失風險，加大財務管理難度[1]。

2.1.2 市場風險

建筑市場處于日益變化狀態，這就造成建筑企業市場競爭力存在一定變化。2020 年至2023 年上半年中國建筑業總產值統計如圖2 所示，2020 年至2023 年上半年中國建筑業房屋建筑施工面積統計如圖3 所示。結合國家統計局公布的相關數據，可知近期我國建筑工程房屋施工面積日益擴張，總產值基本呈遞增趨勢，表明建筑企業容易在激烈的市場沖擊下加大籌資難度，也會因資金回籠速度緩慢影響下一個建筑工程的承建成功率。而且由于建筑企業難以保持流動資金均衡，可能降低市場競爭力，從而危及自身效益。所以，需參照市場條件提出緊跟時宜的管理決策。

圖2 2020 年至2023 年上半年中國建筑業總產值統計

圖3 2020 年至2023 年上半年中國建筑業房屋建筑施工面積統計

2.1.3 管理風險

建筑企業能否體現競爭優勢，能否擁有可觀收益，與企業管理能力有一定聯系。一般情況下，若管理不到位，可能影響工程建設進度或引發信譽問題，因而務必注重財務風險控制。據了解，建筑企業管理層面多涉及資金管理、成本管理、材料管理風險。例如，工期漫長的建筑工程會拖延工程款支付進度，且企業支付銀行借款又會因工程款回款情況增加利息成本；又如，在購置建筑工程所需物資材料時未能充分控制購置數量，這些均會引發財務風險。對此，需在財務風險管理中加強內部審計，以消除不良風險。

2.2 管理現狀

當前建筑企業已逐漸意識到內部審計與財務風險管理的重要作用，但在內部審計活動和財務風險管理工作中仍有多項不足亟待改進：①管理不連貫，建筑企業承建工程從立項、招投標、施工、竣工整個過程都涉及財務風險，顯然目前企業內部管理者側重于施工階段資金運營情況，不利于控制整體造價，易出現超預算問題。②缺少專業管理人員，內部審計與財務風險管理需要專業人員擔負其職責，而當下建筑企業重點培養施工團隊，期待通過提升施工質量和控制施工成本提高企業信譽度和效益，未從內控層面構建規范的管理組織。③信息化管理未及時推進，信息化管理已成為高效管理和動態監督資金流向的關鍵依據，但仍有多數建筑企業未進行信息化轉型發展，導致財務審計與風險管理工作壓力繁重。④缺乏指引性工作保障，制度保障是推進新舉措落實的核心依據，而隨著建筑企業加強內部審計，充分開展財務風險評估管理工作，其制定的制度內容未隨著新審計管理手段變更，這樣可能影響財務風險管理實效性，也不利于管理者明晰管理職責[2]。

據此，建筑企業需依據現有問題確立內部審計與財務風險管理優化思路，以期助力企業達成增收提效目標。

3 建筑企業內部審計與財務風險管理優化路徑

3.1 加強財務風險全流程管理

建筑企業要想取得顯著的內部審計和財務風險管理成果，需從管理流程層面，確保財務管理者能知曉每一個流程的工作內容，建筑企業工程項目資金管理流程如圖4 所示。一般情況下，多包括項目投標、項目施工、項目竣工結算部分，財務管理人員需緊跟建筑項目建設進度客觀評估風險，并下達正確決策。

圖4 建筑企業工程項目資金管理流程

在項目投標期間，財務管理者應組織內部審計人員對項目合同進行細致分析，同時需前期細致調查發包方資質，尤其是工程款回款速度及信譽水平。若存在明顯的拖延工程款等問題，內部審計人員聯合財務管理者需兼顧當前企業現金流情況判斷承建該工程后是否有充足資金運作項目，若資金不足，則需要慎重考慮，以免耽誤籌資風險影響未來走向。另外，還需在該流程制定投標風險評估計劃。需深入解讀合同文本信息，結合企業自身經濟實力和既往承建規模判斷個人風險控制能力，圍繞建筑項目機械設備生產率、運行成本等指標確定風險等級，而且在合同管理期間，需就違約條款、工程款支付方式及支付時間等細則聯系專業咨詢機構尋求指導，盡可能保證該階段嚴控財務風險。同時，需要注意的是，財務管理者在此流程中也要優選分包商，以免因分包商出現信息不對稱問題破壞建筑企業運營效益[3]。當進入項目施工階段，需以成本管理、項目內部審計事項、墊資方式為重點管理內容。特別是在成本管理中，財務管理者需引導內部審計人員準確核查材料損耗量和設備運行成本，借助獎懲機制縮減投入成本。墊資管理時需保持基本運營狀態，在不耽誤工程進度的同時加強短期資金和長期資金的合理規劃。而竣工結算期間財務管理者需與內部審計者，共同對簽證事項涉及的工程量增減問題和勞務費用予以核查，以便在全流程跟蹤管理中消除財務風險。

3.2 構建規范化財務監督組織

建筑企業往往在建筑項目建設環節擁有權威性，但在財務管理和內部審計工作中，常缺乏一定專業水平，因此，需要在企業內部既要建立規范化財務監督小組，賦予財務部獨立的管理權限，同時還需加強財務部和業務部、項目部等其他部門的有效溝通，及時利用線上溝通或會審活動共享信息。建筑企業財務管理組織架構如圖5 所示。較為主要的是還需針對財務監督組織成員開設職業培訓活動，鼓勵內部人員關注施工質量、項目建設效率的同時，也要增強個人管理技能。

圖5 建筑企業財務管理組織架構

例如，寧波陽明建筑企業早期專門提出“加強人才培養”的改革計劃，其中不僅對財務管理者進行嚴格篩選，以高學歷管理專業對口人才為標準，而且還采用實訓培養和理論學習方式為其提供培訓講解服務，而且還在該企業運用信息系統后立即設置實操演練課程，確保財務管理者及內部審計人員快速掌握系統應用技能[4]。該企業經過大力關注人才成長質量，有效增強了行業競爭力，而且整個企業內部資金也在高端人才指導下得以妥善配置，從某種程度上舒緩了負債負擔。鑒于此，其他建筑企業也可從中汲取經驗，設立人才培養基金，進一步強化財務部人才建設，激發組織成員自主學習意識，建立協作互助的和諧發展環境。

3.3 引進財務管理信息系統

建筑企業若能及時引進信息系統，便可早期預判財務風險。信息系統界面如圖6 所示。

圖6 信息系統界面

中建建筑企業專門搭建了“財務一體化平臺”，該平臺中涵蓋稅務管理、發票管理、資金管理、報表中心等功能模塊，而且資金管理下還有固定資產和工資子模塊。在固定資產管理階段，財務管理者和內部審計人員僅需在系統界面中通過“固定資產明細表”“固定資產折舊統計表”“資產負債表”等數據信息充分了解企業固定資產現狀，而且還能直接利用“新增憑證”等功能執行審計和管理計劃。

3.4 完善財務審計管理制度

對于任何企業而言，財務部門始終具有關鍵作用和責任，通常負責處理后把控企業各方面資金的具體來源和去向，搭配科學嚴謹的審計工作，實現對企業日常經營管理財務數據的全面了解和掌握，明確企業當前的實際經營狀況，理應進一步完善建筑企業財務審計管理制度。

一方面，為審計管理工作的開展提供嚴謹、固定的約束和制約條文。另一方面，為企業財務工作的順利完成提供可靠支持與保障指導。近幾年，隨著現代經濟改革的持續推進，社會企業開始主動推進自身的轉型升級，而在完善財務審計管理制度的基礎上，建筑企業的財務部門可以為企業更精準的規避日常生產經營和管理期間所遭遇的風險危機，同時還能對財務部門工作人員的具體職責進行清晰、明確的規定和劃分，從而確保財務審計管理工作的總體質量和效率能夠獲得有效提升，為企業的經營管理帶來更高的經濟效益[5]。

另外，由于建筑企業財務審計部門職責較多，除了需要制定完善的工作制度，編制年度工作計劃之外，還需要進一步加大內部監督力度，針對違規行為做好及時調整，有效規避其經營期間的風險隱患，所以，需要對財務審計管理制度進行適當變更，使其能夠為企業財務提供良好的風險預警作用，同時也為財務部門相關工作的有序開展給予穩定的幫助。

4 結語

通過采取加強財務風險全流程管理、構建規范化財務監督組織、引進財務管理信息系統、完善財務審計管理制度等措施，促使建筑企業在嚴明審計和有效管理下規避財務風險，逐步實現長遠發展，鞏固自身在建筑領域中的競爭地位，充分提高企業自身效益水平。