探討建筑施工企業如何做好財務內部控制

曹曉寧

摘 要：在建筑施工企業中，實施有效的財務內部控制對于保障公司資金的安全、提高財務管理水平、促進企業可持續發展具有至關重要的作用。本文探討了建筑施工企業財務管理的特點及面臨的風險，并在此基礎上，分析了財務內部控制應遵循的原則和要素。文章還描述了五個方面的具體措施：優化財務組織結構、完善財務制度、強化財務核算、加強監督審計以及提升財務人員素質。這些措施共同構成了建筑施工企業財務內部控制的框架。

關鍵詞：建筑施工企業；財務內部控制；風險管理

一、建筑施工企業的財務特點和風險

建筑施工企業在財務管理上展現出幾個獨特的特點和面臨的風險，這些因素直接影響其財務內部控制的效果和重點。財務特點明顯體現在項目的周期性和長期性上。由于建筑項目通常具有施工周期長、資金投入大的特點，企業的資金流動和回收周期相對較長，這就要求其在資金管理上必須具備前瞻性和計劃性。此外，建筑施工企業通常面臨合同額大、預算和結算復雜的情況，這導致了財務管理的復雜性，對財務人員的專業能力提出了較高要求。同時，由于建筑施工行業的市場競爭激烈，企業在報價和成本控制上面臨巨大壓力，容易產生低價競標導致的成本無法控制，最終影響企業的利潤。此外，工程款的回收往往受到業主資金鏈狀況的影響，存在較大的不確定性，這使得企業在現金流管理上必須采取更為謹慎和有效的控制措施。風險管理方面，建筑施工企業所面臨的風險主要包括市場風險、信用風險、成本風險和合規風險等。市場風險主要是指因市場需求波動引起的工程量減少，可能導致企業收入不穩定。信用風險主要來自業主或合作方的信用狀況，可能會導致賬款回收困難或壞賬損失。成本風險則關聯于原材料價格波動和工程成本控制的不確定性，如果原材料價格上漲或施工過程中出現未預料到的成本，都可能導致項目成本超出預算。合規風險涉及企業必須遵守的法律法規和標準，如不合規可能會導致罰款、工程停工或者企業聲譽受損等嚴重后果[1]。

二、建筑施工企業財務內部控制的原則和要素

（一）內部控制的基本原則

在建筑施工企業中實行財務內部控制時，遵循基本原則是確保控制系統正常運作的基礎。完整性要求企業在記錄和報告財務信息時必須確保信息的全面性，避免遺漏重要數據。任何財務交易都應當完整記錄，從原始憑證到財務報表，每一步都要確保信息的連續性和完整性。合理性則是指控制措施應當與企業的實際運營情況相匹配，既要考慮到防范風險的需要，也要避免過度控制導致資源的浪費。例如，一個合理的控制措施可能是根據不同的項目規模和復雜程度，設計相應的審批流程。有效性關乎控制措施實施后的實際成效，控制手段必須能夠達到預定的目的，如減少錯誤和欺詐行為，保護資產不受損失。對于有效性的評價通常涉及定期的審核和評估，以確保控制措施持續適應企業的運營環境和風險狀況。適時性則強調控制活動應當能夠及時響應企業的內外部變化。在財務管理領域，這意味著對經濟活動的記錄、審計和報告應當能夠及時完成，以便管理層可以基于最新的財務信息作出決策。同時，監控機制也應能夠及時發現問題和異常，確保能夠在問題擴大前采取糾正措施。

（二）財務內部控制的五大要素

確立財務內部控制的要素是構筑一個有效控制系統的核心，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督和評價。控制環境作為基礎，涉及企業的整體態度、意識和氛圍，包括管理層的價值觀、公司文化以及對員工的態度。這種環境為財務內部控制的其他各要素奠定了基調和方向，強化了遵守政策和程序的重要性。風險評估則是對潛在風險的系統識別和分析，旨在了解影響組織目標實現的不確定性和可能性。它涉及識別和評價那些可能妨礙資源有效配置的內部和外部因素，為制定適當的風險響應措施提供了信息。控制活動是指那些旨在減輕風險到可接受水平的策略和程序[2]。這些活動包括審批、授權、驗證、調解、業務績效的評價以及資產的保護，這些都是確保每個環節中風險被有效管理的關鍵。信息與溝通涉及的是財務信息的識別、捕獲和交流過程，它們是決策所依賴的。確保這些信息的及時、準確傳遞，對于維護功能效率和應對潛在問題至關重要。最后，監督和評價是持續的過程，用以評估內部控制體系的性能，保證其隨時保持有效和相關。這個過程可能包括定期的內部審核、外部審核和其他評估手段，旨在發現并解決問題，確保內部控制措施持續地改進和適應不斷變化的環境。

三、建筑施工企業財務內部控制的具體措施

（一）優化財務架構與職權

在建立健全的財務組織結構和職責分工中，確保財務人員的崗位職責和權限清晰明確是至關重要的。這涉及精心設計的組織架構，其中每個財務崗位都有明確的工作描述，包括要處理的具體任務、負責的業務范圍以及應當達到的工作標準。崗位職責的明確化有助于員工理解自己的工作目標和對公司財務健康的貢獻。在權限方面，應當細化每個職位的決策權和執行力，從基層的賬務處理到高級管理層的財務決策。例如，會計人員可能負責日常賬目的錄入和憑證的制作，而高級財務分析師則可能負責制定預算和進行財務預測。在權限分配時，采取適當的授權層級和審批流程，確保財務活動既能高效進行，又能保持必要的監督和控制。為了進一步增強控制，各職能部門之間需要形成有效的協作和監督機制，例如，預算制定與實際支出之間的監督，確保預算的執行符合既定的財務策略和目標。此外，強化內部審核功能也至關重要，通過定期的審核活動檢查和評估各項財務操作的合規性和效率。通過這種方式，財務組織結構和職責分工的不斷優化，不僅有助于提升財務管理的效率和有效性，還可以提高透明度，降低錯誤和欺詐行為的風險，為企業的穩健運營提供堅實的財務基礎。

（二）完善財務規范流程

制定合理的財務制度和規范對于任何企業來說都是基礎工作，尤其對建筑施工企業而言，這一點尤為重要，因為該行業的財務管理通常涉及龐大的資金流動和復雜的項目成本核算。通過明確的財務制度和規范，可以確保所有財務業務流程按照統一標準執行，有效地控制風險，提高運作效率。財務制度和規范包括詳盡的會計政策、財務報告要求、資金管理原則和成本控制程序。這些制度和規范應當符合國家法律法規，并與國際會計標準保持一致，以確保財務報告的公正性和透明度。同時，財務規范還需要兼顧企業的特定需求，反映企業的經營策略和管理目標。規范財務業務流程和操作方法意味著對所有財務活動，從日常的收付款項到月度和年度的財務結算，都有一套清晰的流程指導。這包括制定標準操作程序（SOP），明確每一步驟的執行人員、執行標準、所需時間及相關責任。同時，確保操作方法的標準化也是至關重要的。比如，對于發票的處理、銀行對賬、資產購置與折舊等都需要有標準化的方法，這樣既可以減少差錯，也便于通過系統化的流程進行監督和審計[3]。此外，健全的財務管理體系需融入有效的風險監測與管理機制，通過實施周期性的財務分析和風險評估，以及采取必要的財務適應性措施，來保證策略執行的靈活性和響應市場變化的能力。通過上述措施，可以大幅提升財務管理的規范性和有效性，從而為企業穩定運營提供堅實的財務支撐。

（三）強化財務核算與報告

加強財務核算和報告是確保財務數據準確性和完整性的關鍵環節。在這一過程中，細致入微的記錄每一筆財務交易成為日常工作的重要部分。對于每項收入和支出，都需要有確鑿的憑證支持，無論是電子形式還是紙質形式，這些都應該按照規定的分類方法進行整理和歸檔，以便在需要時能迅速檢索。財務報告不僅需要按時完成，更要確保數據的真實性和合規性。對此，建立一套全面的會計政策和報告框架顯得尤為重要，這些政策和框架應當遵循適用的會計準則和法律法規。每一筆交易和事件都要經過嚴謹的核算，以保證財務報表能真實地反映企業的經營成果、財務狀況和現金流量。此外，財務信息的實時更新也是保障數據準確性和完整性的一個關鍵措施。在現代企業中，利用高效的財務信息系統實時錄入和更新數據，不僅提高了數據處理的速度，也增強了信息的時效性。對于復雜的財務事項，比如長期合同的收入確認、成本的分配、固定資產的折舊以及庫存的評估，需要有專門的計算方法和核算流程。在此基礎上，定期對財務數據進行分析和對比，檢查與預算的偏差，分析成本和收入的波動，這樣的做法有助于管理層更好地把握經營動態，及時調整經營策略。為進一步確保財務數據的準確性和完整性，還需要定期進行財務審計。結合外部專業機構的定期財務檢查，可以增強企業財務報告的獨立性和準確性。同時，通過建立跨部門的財務質量監控團隊，可以在多維度上識別和改進內部控制流程，確保財務操作的整體效率和透明度。

（四）嚴審財務，糾偏防違

加強財務監督和審計是維護企業財務健康的重要環節，這要求構建一個全面的監督體系，確保能夠及時發現和糾正財務問題和違規行為。有效的財務監督機制通常包括內部和外部審計程序，這些程序有助于揭示和解決可能的財務失誤或不當行為。內部審計是一個獨立的評估過程，它通過檢查和評價企業的內部控制系統的有效性，幫助企業識別操作和管理上的風險。這個過程涉及對財務記錄的系統性檢查，確保所有的交易都有適當的授權，記錄準確，并且以適當的會計準則進行報告[4]。定期的內部審計能夠促進制度的完善，增加管理的透明度。外部審計由獨立的第三方審計師執行，其目的是對企業財務報告的公允性提供一個客觀評價。通過外部審計，可以提供對企業財務狀況的獨立見解，同時也是對內部控制有效性的一個外部驗證。此外，強化日常的監督活動也是保障財務管理正常運行的關鍵。這包括對財務操作進行定期的檢查，以確保遵循財務政策和程序，并對違規行為實施相應的紀律處分。在此基礎上，開展異常交易分析，運用現代數據分析技術監控財務活動，這可以幫助企業更早地識別潛在的風險和不規范操作。為保證監督和審計工作的連續性和效能，需投入先進的財務管理軟件和數據分析工具，同時定期更新財務人員的專業知識和技能，以適應不斷變化的財務法規和審計技術，從而提升整個財務監督體系的專業性和前瞻性。

（五）提升財務能力與道德

加強財務人員的培訓和考核對于提升其業務能力和職業道德水平至關重要。這個過程涵蓋了對財務人員在職業知識、技能以及道德規范方面的持續教育和評估。通過專業培訓，財務人員能夠掌握最新的會計準則、稅法變化、財務軟件應用以及市場發展趨勢。定期的培訓課程旨在確保財務團隊了解并能夠適應經濟環境的變化，同時也可以通過分享最佳實踐來提升工作效率和精確性。這些課程不僅應該包括技術性知識的更新，如財務報表編制、預算控制和財務分析技巧，也應涵蓋法規遵從性和職業道德等方面的內容。職業道德的強化是確保財務人員誠實、公正地執行其職責的關鍵。培訓中應該包括對公司政策、行業規范和法律法規的全面理解，以及如何在面對利益沖突時保持職業操守。此外，教育項目還應當鼓勵財務人員維護數據的保密性，避免利用內部信息進行不當的個人利益獲取[5]。為了衡量培訓成效和工作表現，設計一套全面的考核體系是必要的。這套體系可以包括定期的性能評估，以及針對具體財務任務的能力測試。通過這種方式，不僅可以確保財務人員的專業能力符合公司要求，還能激勵他們不斷進取，提升個人職業素養。有效的培訓和考核機制也可以作為員工職業發展的路標，為其提供成長和晉升的機會。通過明確展示優秀表現與職業發展之間的直接聯系，可以提升員工的積極性和忠誠度。

結論

建筑施工企業為適應復雜多變的市場環境和嚴格的法規要求，必須建立和完善財務內部控制系統。通過細化崗位職責、制定規范的操作流程、加強財務核算的準確性、實施有效的財務監督與審計以及不斷提高財務人員的專業素養和職業道德，企業能夠增強風險防范能力，優化資源配置，提高經營效率和財務透明度。最終，這將有助于企業建立起健康的財務管理體系，促進企業穩健發展，增強市場競爭力。

參考文獻：

[1]鄭琳萍.探討建筑施工企業如何做好財務內部控制[J].質量與市場，2020（24）：2.

[2]謝庚.建筑施工企業做好財務內部控制的措施探討[J].財會學習，2022（25）：164-166.

[3]李淑哲.建筑施工企業如何做好財務內部控制[J].中國商界，2023（06）：65-67.

[4]胡英芬.建筑施工企業加強財務內部控制的優化探討[J].財會學習，2020（11）：2.

[5]王雁.建筑施工企業財務內部控制問題及對策[J].安防科技，2021（11）：1.