預算管理一體化背景下事業單位財務信息化建設探討
——以結構化思維提升一體化系統資金支付效率為例

陶燕萍 王婉欣 陳 芳 李渝紅

（作者單位：中國農業科學院蔬菜花卉研究所）

預算管理一體化背景下提出的“制度+技術”的管理機制，對事業單位財務信息化建設起到了前所未有的促進作用。各單位財務人員必須積極學習運用信息技術，逐步開展一體化系統與原有財務軟件之間的對接工作，從單位現有平臺有效提取、整理數據，實現與一體化系統整合融通。受財務管理專業壁壘、系統研發財力、時間成本的限制，單純依靠軟件開發人員的技術支持來實現系統銜接勢必會存在時效性滯后、業務融合度低、系統操作用戶體驗感差等問題。鑒于此，財務人員要以問題為導向，引入結構化思維、邏輯可視化解決思路，才能與軟件開發人員實現有效溝通，高效協作，切實為財務信息化建設起到促進作用[1]。本文將以一體化系統資金支付模塊銜接的工作實踐為例，論述學習運用結構化思維對財務信息化建設的促進意義。

一、相關概念概述及發展現狀

（一）預算管理一體化

2019 年6 月，財政部部署推進預算管理一體化建設，旨在以系統化思維和信息化手段推進預算管理工作，構建現代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制[2]。2020 年，財政部制定發布了《預算管理一體化規范（試行）》和《預算管理一體化系統技術標準V1.0》，部署分批次建設實施預算管理一體化系統，明確了建設標準和實施步驟。2023 年，財政部印發《預算管理一體化規范（2.0 版）》和《預算管理一體化系統技術標準V2.0》（以下簡稱“一體化系統”）。

通過預算一體化系統的全面上線，預算資金分配、撥付和使用情況得到了全流程實時反映，同時全覆蓋、全鏈條的資金監控機制也得到了初步確立[3]。

（二）事業單位財務信息化

財務信息化指的是財務建設充分利用各種信息技術，對財務有關的信息數據進行采集、分析、處理、存儲以及利用，在數字經濟時代，對信息收集的范圍擴大到業務層面，以滿足信息使用者的要求[4]。智慧財務推動業務發展更是必然趨勢。對事業單位而言，需同時依據相關財政政策要求，為上級財政部門輸出真實準確的財務數據，同時為單位領導班子、業務人員決策提供數據支撐。數據可視化、業財融合度、內部控制有效性等層面的提升是財務信息化建設的驅動力。

2021 年財政部印發的《會計改革與發展“十四五”規劃綱要》明確提出，要積極推動會計工作數字化轉型，充分利用信息化手段，打通不同平臺之間的數據接口，推動管理部門間的跨部門監管信息共享、共用，形成監管合力，確保內部控制制度有效實施。由此可見，近年來各單位財務信息化發展百家爭鳴，通過廣大財務人員的持續努力和上級部門監督，財務信息化建設形成軟件成果繁多，不同軟件開發公司搭建的架構亦各不相同，如何將現有成果與一體化系統銜接融合，進一步提升事業單位預算管理一體化水平成為現階段的新命題。

二、預算管理一體化系統銜接實踐中存在的問題

以往工作中財務人員需要收集、匯總并處理大量信息，包括單位信息、資產信息、人員信息、支出標準、預算編審、預算執行、會計核算、政府采購及績效指標等，這些信息分散在各個系統中，未能有效地進行集中利用。而一體化系統將以上系統進行整合，變為內置模塊，在預算管理各環節可直接使用，不需要重復填報，實現了數出一源、規范統一，進而提高了預算編制、執行的科學性和準確性。比如，依據目前一體化系統的設計，預算執行模塊與會計核算模塊銜接后，資金支付后系統可自動生成憑證，財務人員僅需要進行修改確認，將有效降低人工出錯率，提高工作效率。但是，預算執行模塊所需財務信息的源頭，是會計人員對原始憑證的審核并將原始憑證中的信息提取、整理成一體化系統預算執行模塊所需要的規范化信息，并將數據準確無誤地錄入一體化系統。而這些源頭的數據量不容小覷，預算資金規模越大的單位，越需要在數據存儲、整理上下功夫。

（一）數據規范化切入困難

對于基層事業單位而言，預算一體化系統上線的進度參差不齊，有的單位僅上線了財政資金預算執行模塊而暫未上線會計核算模塊，因此現階段仍然需要延續單位原有財務軟件使用，并需要建立數據審核機制，將預算數據、執行數據和賬務數據等實現規范化核對，以確保數據錄入一體化系統時的一致性和準確性。因此找到合理的數據規范化切入點是首先需要解決的問題。

預算數據需要從一體化系統提取并嵌入單位財務核算和報銷系統，執行數據則反之。過程中，如果財務人員通過手工整理、銜接，一定程度上會在短期內必然對預算資金執行效率有所影響。特別是對于沒有報銷系統的單位，原先信息化水平較落后，進行電子數據的積累迫在眉睫。

（二）業務融合度要求加深

《預算管理一體化規范（2.0 版）》拓展了業務規范覆蓋范圍，將績效管理、資產管理等業務全面納入預算管理一體化，推進預算管理全過程的深度融合，這無疑對單位提升業財融合度提出了新的要求和目標。由于一體化系統是由財政部門牽頭，如何合理地與其他業務部門進行客觀專業的協同及有效參與，不僅要從上至下提升認識程度[5]，信息化建設更是打通溝通障礙的必要手段。在一體化系統流程化的客觀要求基礎上，銜接階段也要求財務人員步調一致，以信息化流程化的思維推動業財融合的實現。

（三）系統運維保障成本提高

銜接階段，因對未來信息化發展的把握不確定，廣大財務人員在申請財務信息系統建設經費時，不能明確建設目標，那么系統運維所需的財力成本將在短期內存在無法保障到位的情況，同時，大部分傳統財務部門沒有專門設置信息化人員專崗，人力成本也無法得到保障。因此，財務人員只有通過提升信息化思維能力，尋求銜接過程中出現問題的可行思路，在保證與技術開發人員高效溝通的前提下，盡量降低財力人力成本，才能保證銜接工作按時完成。

針對以上問題，以下將以一體化系統資金支付模塊銜接提升支付效率的工作實踐為例，以期提供可行的思維范式。

三、以結構化思維提升一體化系統資金支付效率的工作實踐

（一）結構化思維的內涵

結構化思維源自結構化程序設計方法。這種設計方法，使用單一入口、出口的數據流圖、數據字典等工具來描述軟件需求，使用模塊化和自頂向下逐步細化技術根據數據流圖等結構化分析的結果來設計和實現軟件系統[6]。

有學者將以上結構化程序設計方法提煉出一套簡明完整的問題解決策略及過程，具體如下。（1）結構化分析：包括問題定義（透徹的理解問題）和可行性分析（構思幾種可行的線索或思路）。（2）結構化設計：包括概要設計（設想一個總體性或綱領性的解題方案）、詳細設計（根據方案仔細設計解法細節）。（3）結構化實現：整理成完整的解題過程。同時，以此陳述了結構化思維的內涵：站在整體的角度解決問題，充分利用已有的認知結構透徹地認識問題，合理地分解問題，循序漸進，逐步求精，從而全面完整地對問題進行系統思考和解決[7]。

（二）一體化系統資金支付問題分析

一體化系統資金支付相較于銀行網銀支付，從資金支出審核中融合了相關財政監督制度和政策規定，對支付的準確性、合規性提出了更嚴格的要求。具體體現為對于支出項目、支出經濟分類科目（政府支出經濟分類和其對應細化的部門支出經濟分類）、收款方大額行號等信息的準確性要求，因此，需要會計和出納人員對于支付流程進行重構。以下將具體陳述以結構化分析方法來提高支付效率的工作實踐。

1.財務部門內部討論并繪制業務流程圖及數據流圖

業務流程圖是結構化思維的有力工具，通過繪制出業務的實際處理過程，可幫助繪制者理順并優化合理的業務流程，常用于對業務具體流程進行分析，并改進具體處理過程：去掉多余環節；合并重復環節；增添缺少的必需環節。數據流圖和業務流程圖存在一定的對應關系，由業務流程圖可以導出相應的數據流圖：先根據業務流程圖厘清具體業務流程，接著將其中的數據和表單分離出來，并依據數據的流向及處理過程等內容繪制成一張數據流圖。數據流伴隨著業務過程而產生。

經過財務部門內部討論，流程可初步以文字描述：資金一體化系統資金支付業務，會計人員需要在原來對原始憑證審核的基礎上，準確把握支出項目合規性、支出經濟分類科目合理性并進行信息補充，出納人員需要進一步將原始憑證中的收款方信息歸集整合為符合一體化系統錄入規范的支付信息。以上思考過程，可以用以下業務流程圖（包含順序、選擇和循環的基本結構）進行具體描述（如圖1 所示）。

圖1 資金支付業務流程圖

運用泳道圖的繪制方法繪制而成的圖1，如圖所示資金支付在單位內部需要報銷人員、會計人員和出納人員三種角色參與，每個角色的泳道中菱形流程代表判斷審核，決定是否繼續下一步驟或返回相應步驟；方形流程代表業務處理，每一個業務處理環節結束后會形成相應信息數據，需要存儲和歸集；圓形代表起始和結束，泳道圖為每個角色圈定了業務職責。對應圖1，對應繪制數據流圖如圖2。

圖2 資金支付數據流圖

結合圖1 和圖2，對每個業務流程進行場景分析。本例實際場景中，單位前期已上線使用財務報銷系統，因此數據流入的起始點為報銷人員將原始憑證（發票、通知）等中注明的支付信息（支付類型、收款方賬號、戶名、開戶行大額行號）、選擇預算項目作為支付來源以及按照支付事項填報支出經濟分類科目信息。由報銷系統完成圖1中所示的預算資金是否充足的自動判斷，如不充足則無法提交報銷單據。報銷人員填報的報銷單據至此仍為散落的信息，因此未用文檔形狀符號表示。因此，需要對原有報銷系統的單據模板、儲存的信息項目進行補充和改造。

經過會計人員審核確認后，需要將散落的支付信息整合匯總為一套滿足一體化系統支付操作需求的、完整的文檔信息以備出納人員進一步處理。因此，需要對原有報銷系統進行信息處理輸出功能節點進行改造。

最后由出納人員比對報銷系統中的支付信息是否準確，提高資金支付的成功率。借鑒原有的資金支付經驗，需要引入近年來網銀支付成功的信息庫，對支付信息進行初步確認，對于未找到支付成功記錄的，則需要進一步翻看報銷人員提交的原始會計憑證進行核實，對于大額行號不能確認的需要與報銷人員再次線下核實。因此，與網銀支付信息庫之間的核對工作需要對原有信息庫進行數據格式改造和補充（原業務流程中存在諸多大額行號未儲存的情況）。同時，為提升支付效率還需要通過技術手段增加自動核對并自動生成符合一體化系統批量導入標準的數據，減少手工核對。

整理可借助技術手段解決的升級改造問題的具體需求。（1）對原報銷系統支付信息填報模板、輸出模板改造：補充大額行號信息采集項目、增加支出經濟分類科目等必填項控制關系；按照一體化系統支付項目名稱、編碼等屬性信息維護報銷系統并建立關聯關系，以確保輸出的支付信息的準確性、完整性。（2）對原網銀支付信息庫進行改造：補充大額行號信息，建立迭代機制，不斷循環積累、更新。（3）尋求技術途徑完成報銷系統支付信息與原網銀成功支付記錄間的自動核對，并自動拆分為滿足一體化系統批量支付導入功能要求的標準數據。

2.與技術人員協作解決關鍵性技術問題

通過前述業務流程圖和數據流圖的繪制和分析，基本明確了解決一體化系統資金支付與單位原報銷系統銜接之間的改造需求。通過圖示，完成與技術支持人員的咨詢、討論，決定分模塊形成解決方案。

（三）結構化設計完成解決方案

一是報銷系統支付信息改造：（1）購建一體化項目編碼、項目名稱、收款方大額行號等屬性項目，并與原項目、原收款方信息對照關聯存儲，方便報銷人員錄入時自動帶出已有數據，減少報銷人員手工錄入的負擔，降低出錯率；（2）增加政府支出經濟分類、部門支出經濟分類及二者對照關系檔案，以便于會計人員審核時，系統自動帶出和存儲相關數據，節省審核時間；（3）購建數據傳輸接口，自動導出符合一體化系統要求的完整數據，并記錄報銷單據號，以備追溯至報銷人員，便于會計、出納人員溝通。

二是原網銀支付信息庫改造：通過補充大額行號數據，形成參考庫，并將參考庫的信息作為維護報銷系統收款方信息的依據。

三是利用Excel、Python 等平臺，搭建依據銀行賬號為伊始的“報銷系統—網銀成功支付信息庫”支付信息自動核對工具，在出納審核完成后，自動將數據按照項目、支出經濟分類等進行拆分，以備錄入一體化系統資金支付模塊，綜合提升支付效率。

四、結語

本文以資金支付這一簡單業務為例，引入結構化思維，運用業務流程圖和數據流圖繪制的方式，明晰了各個業務角色的職責，并與技術人員間實現了有效溝通，最終通過模塊化設計，以點帶線完成一體化系統資金支付和單位原有財務系統之間的數據對接，并有效提高了資金支付效率、節省了銜接工作過程中的溝通時間成本、人力和財力成本。

誠然，一體化系統帶給財務人員的挑戰還有更多，為解決攻克種種難題，需要“吃透”制度規范、厘清解決思路，學習信息化技術應用邏輯，切合實際地逐步升級改造管理系統，推進業財融合，組建優質預算工作隊伍，上下步調一致、端正一體化預算管理態度，跟進“十四五”規劃要求，逐步提升單位預算一體化管理能力，提高預算資金的使用效益。