現金流量表管理應用優化研究
——以K 公司為例

陳勝春

（作者單位：浙江國技互聯集團有限公司）

一、現金流量管理的重要性

現金流量管理是企業進行資金運作與監督的關鍵，它可以確保資金供應，防范財務風險，為管理決策提供依據，促進企業財務管理持續優化等[1]。如果現金流量管理不善可能導致資金短缺，影響正常運營，嚴重時可能使企業面臨財務危機。

因此，現金流量管理是企業生存與發展的必要條件，關系到企業的穩定性與競爭力。具體而言，現金流量管理可以做到以下幾點：保證關鍵業務資金需求，避免資金斷鏈；加強對客戶與重要項目的資金監管，發現問題及時采取措施，減少損失；通過分析判斷經營與投資情況，為產品、市場與戰略決策提供依據；發現業務或管理上的不合理之處，及時進行修正，提高運營效率；披露真實財務數據，提高透明度，為企業融資以及與投資者建立良好關系打下基礎。

二、結合資金計劃管理分析現金流量表的監控與應用

現金流量表反映企業現金的收入與支出，用于判斷企業現金流量狀況。其主要由經營活動現金流量、投資活動現金流量與籌資活動現金流量構成。企業應密切監控現金流量表的各項目變化。現金流量表與資金計劃的配合使用，可以實現對企業現金流量的預測、監控與優化管理[2]。具體方法如下：

根據歷史數據構建現金流量預測模型，預測未來周期內的現金流入和流出情況，為制訂資金計劃提供依據。考慮業務變化因素，預測結果需要定期檢討與修訂。

根據預測結果，結合企業運行計劃與投資計劃，制訂資金日計劃、周計劃與月計劃。對不同業務部門與項目的資金需求進行配置與調控，有助于合理使用資金與控制風險，定期檢討資金計劃的制訂方法并進行改進，同時檢討現金流量預算與監控制度并進行修訂完善，有助于不斷提高管理的系統性、前瞻性與準確性。

以日、周、月為單位周期定期滾動式管理，達到對現金流量的實時預警管控。每日對比現金流量表實際數與日計劃的差異，分析差異原因并及時修正日計劃或采取措施。如果出現重大差異，向管理層報告，并共同商討解決方案。這有助于確保資金供應的連續性并發現管理問題。每周對比現金流量表實際數據與周資金計劃，檢查經營活動現金流是否符合預期。如果存在問題，將分析原因并擬定對策和解決方案進行優化管理。這有助于兼顧短期資金運作與中長期發展。每月對比現金流量表數據與月資金計劃，判斷當月資金使用與盈利情況。優化調整月計劃或年計劃，并要求各部門采取必要措施改進管理與業務。這有助于加強戰略管控與調試。

例如：K 公司資金經營性收支管控底稿，表頭首行分別為“預算數”“實際數”“完成進度”；首列分別為“營業收入明細”“成本支出明細”“三項費用支出明細”“單位往來明細”等；由于管控維度顆粒度按照業務邏輯細化，故可與業務部門人員績效考核指標直接掛鉤，做到實時反饋進度，做到日、周、月過程管控，更好地為業務賦能；指標差異分析和業務邏輯復盤在一張表上實現可視化管理。

利用歷史數據構建現金流量預測模型，以預測未來周期內的現金流入和流出情況，從而為制訂資金計劃提供依據。同時，還需考慮業務變化因素，并定期檢討與修訂預測結果。根據預測結果，制訂資金日計劃、周計劃和月計劃，以滿足不同業務部門和項目的資金需求，合理運用資金并控制風險[3]。如果存在問題，及時分析原因并擬定對策和解決方案進行優化管理。這有助于兼顧短期資金運作與中長期發展。每月對比現金流量表數據與月資金計劃，判斷當月資金使用與盈利情況。優化調整月計劃或年計劃，并要求各部門采取必要措施改進管理與業務。這有助于加強戰略管控與調試。定期檢討資金計劃的制訂方法并進行改進，同時檢討現金流量預算與監控制度并進行修訂完善。這有助于不斷提高管理的系統性、前瞻性與準確性。

三、現金流量自定義科目的設立與應用

設立與關鍵業務和項目相關的現金流量自定義科目，可以加強監控，提高管理的針對性。這需要根據企業業務模式和特征進行設置，如可設立與重要客戶、產品、項目相關的科目，跟蹤其現金流入與流出情況[4]。

自定義科目的設立原則。自定義科目的設置需要遵循準確性、針對性與操作性原則。要根據企業的業務模式和特征進行設定，避免重復或過于碎片化。如可設立與重要客戶、產品、項目相關的科目，以加強監控與管理。設置時要考慮科目之間的關系，并提供明確指引。

重要客戶相關科目的設置與應用。對重要客戶可設置專屬科目，記錄與其相關的應收賬款、收入、回款等信息，監測客戶現金流量變化，加強催收與風險控制。出現問題可及時采取措施，如重新設定信用期等。這有助于加強對重要客戶資金的管理與服務。

關鍵項目現金流量相關科目的設置與應用。對關鍵投資項目可設置專屬科目，記錄項目投入與回報現金流量信息，監控項目進度與資金是否按計劃使用，出現問題可及時調整資金計劃。這有助于合理配置并控制項目資金的使用。

不同產品現金流量相關科目的設置與應用。可根據產品分類設立相關科目，記錄不同產品的銷售收入、成本與毛利信息。這可用于判斷不同產品的現金流量貢獻度與盈利能力，為產品結構優化決策提供依據。這需要對各產品特征與定位有清晰判斷。如零售企業可設立各區域分店和主要品牌相關科目。自定義科目的使用具有以下作用：監控關鍵業務現金流量變化，發現問題及時采取措施；管理重要客戶現金流量，強化催收與風險控制；跟蹤關鍵項目現金進度，指導資金的分配與支付；分析不同產品現金流量和盈利能力，優化產品結構。以上作用均有助于企業現金流量管理的精密化與風險防控。但其設置須避免重復或過于碎片化，要突出重點，這需要管理層制定相關制度與指引。

例如：K 公司案例現金流量表自定義設置示范及應用展示（見表1）。

表1 基礎科目及維度設置

基礎設置要求貼近各自業務維度，按照會計科目設置邏輯，顯現多維度同時填制選擇，方便后續查詢分析；適用單一主體和多主體組織等復雜賬套管理需求；在設置時可充分考慮各種往來單位之間的清分和平賬。

資金管理員每日選擇對應日期、賬戶，根據導入銀行流水批量編制選擇填制“收支類型”對應“科目明細”“往來對象”，修訂摘要等信息；填制《資金日記賬》保存后，自動生成《賬戶資金三欄式報表》《科目匯總表-日期排序》《科目匯總表-主體排序》《事業部BU 維度表》《產品維度表》等多維查詢表單。

四、現金流量管理軟件的選擇與運用

現金流量管理軟件的選擇需要考慮業務模式與功能匹配度，以發揮最大作用，其主要功能體現在以下幾方面。

現金流量預測：根據歷史數據預測未來現金流入和流出，為資金管理計劃提供依據。

現金流量監控：生成各種實時或定期報表，監測現金流量和預算執行情況。

現金流量預警：根據設定的預警規則，發現出現問題的業務和指標，及時提示采取措施。

數據分析：有助于判斷現金流量變化原因，指導制定對策。

選擇現金流量管理軟件時，應關注其與企業業務模式的匹配程度，以確保其使用效果最大化。宜搭低代碼現金流量表管理系統如圖1 所示。

圖1 基礎設置及日記賬錄入

現金流量表的科目可以根據企業自身業務維度設置，使用用戶角色賦能功能模塊，使用超級管理員權限一鍵設置賬戶信息、營收明細等。資金管理員權限可在日記賬模塊的選擇項目錄入填制，有效規避表單存在的隨意更改數據操作日志留痕，無法還原追溯等痛點；且在不同角色用戶使用時進行有效的權限風險內部系統控制。結合軟件系統結構化的邏輯快速自定義各類報表的生成和查詢，保證數據達到準確性、及時性要求。以上是基于宜搭低代碼平臺自主開發的系統管理軟件的設置情況，其能夠更好地滿足業財融合需求。

目前，市面上主流的財務軟件，如用友、金蝶等，其功能只是實現了基本的標準報表格式，無法更好地滿足業務顆粒度細化的需求，而且其現金流量表的實現邏輯基于會計核算科目來歸集，底層邏輯滿足基于資產負債表和損益表的生成需求，現金流量表無法被更好地使用因此，財務軟件選擇特別要結合多維度以及預算等管控目標的實時性和準確性的要求。

五、現金流量管控的關鍵舉措

除監控現金流量表，選擇與應用管理軟件外，企業還應采取以下舉措加強現金流管理。

加強現金流量預算與執行的對比分析，發現差異，及時研判原因，并制定糾偏對策進行修正。這可以確保資金運營的連續性，發現管理或業務中存在的問題，對于發現并解決現金流量管理中存在的問題至關重要。

根據企業特征設立關鍵的現金流量自定義科目，加強監控，如重要客戶、產品與項目相關科目等，可以實現重點業務資金管理的精準化。

密切跟蹤管理軟件或系統產生的各類報表，發現出現問題的業務或指標，及時采取措施。并不斷提出報表擴展與改進需求，增強管理的前瞻性。

建立現金流量管理相關的體系與制度，并持續檢討與完善，促進行為規范與制度化。這需要管理層的倡導、制定與監督。

不斷深入研究與總結新的管理技巧與方法，并在實踐中推廣應用，持續提高團隊的管理水平與技能，以有效實現管理的系統化與自動化。

本文以K 公司為例，研究了現金流量管理優化的問題。在當前的經濟背景下，企業對現金流量管理的需求與日俱增，提高現金流量管理水平已經成為企業管理的重要任務。文章從現金流量管理的意義、方法與技巧，K公司案例，應用管理軟件，現金流量管控關鍵舉措、體系與制度等方面進行了系統性闡述，旨在為企業提供參考，幫助企業實現更加系統與成熟的現金流管理，提高企業運營的穩定性與持續性。

企業應當積極探索適合自己的現金流量管理方法，建立完善的現金流量管理體系和制度，同時配合使用財務軟件系統，并加強團隊的技能培訓，提升財務管理水平[5]。在這個過程中，企業需要不斷研究新的管理技巧和方法，并在實踐中推廣應用，不斷提高團隊的管理水平與技能，以適應市場變化。