行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范策略

在當(dāng)前積極推行財政預(yù)算管理一體化背景下，要求做好財務(wù)風(fēng)險防范，規(guī)范財務(wù)行為，系統(tǒng)、全面、完整地反映政府預(yù)算及其執(zhí)行情況，行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險多種多樣，包括制度變動風(fēng)險、崗位責(zé)任風(fēng)險和核算職能風(fēng)險等。為確保會計(jì)信息質(zhì)量，行政事業(yè)單位需要采取一系列措施來規(guī)范財務(wù)行為，建立切實(shí)有效的風(fēng)險防范體系。

行政事業(yè)單位會計(jì)風(fēng)險的識別

制度變動風(fēng)險 伴隨經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長，行政事業(yè)單位的會計(jì)制度改革成效愈發(fā)顯著。然而，部分基層單位的財務(wù)工作未能緊跟時代發(fā)展，會計(jì)核算體系的完善度沒有在既定的時間點(diǎn)達(dá)到要求。例如，就啟用收支專戶管理單位其他收入而言，部分單位推進(jìn)變革顯得后繼乏力，仍將其他收入資金存入單位特設(shè)戶進(jìn)行列支，以至于財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)外的核算管理出現(xiàn)虛假支出等問題。這些行為違反了新的預(yù)算法規(guī)定，使得相關(guān)風(fēng)險的發(fā)生概率陡增。為確保資金使用的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，行政事業(yè)單位需要緊跟制度及財經(jīng)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，不折不扣推行新制度，適應(yīng)新變革，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金的使用安全性。

崗位責(zé)任風(fēng)險 在當(dāng)前的行政事業(yè)單位中，部分單位對新會計(jì)制度的關(guān)注度較為冷淡，加之存在人員短缺以及會計(jì)崗位準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)不健全等原因，部分會計(jì)崗位的人員并無相應(yīng)的專業(yè)背景，缺乏通過系統(tǒng)的財務(wù)理論知識學(xué)習(xí)而培育的財務(wù)思維，從而制約了他們業(yè)務(wù)水平的提高。這種情況引發(fā)了財務(wù)人員與崗位的不匹配現(xiàn)象，不利于財務(wù)人員風(fēng)險防范意識的樹立和鞏固，存在會計(jì)職能缺失的可能性。為了提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和風(fēng)險防范意識，行政事業(yè)單位需要加強(qiáng)對新會計(jì)制度的宣傳和培訓(xùn)，完善人員編制和崗位準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，確保人員與崗位的匹配度，降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

核算職能風(fēng)險 在財務(wù)工作中，核算環(huán)節(jié)至關(guān)重要。這個內(nèi)容主要涉及對特定會計(jì)期間原始經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的詳盡記錄，通過數(shù)據(jù)運(yùn)算，確保報表精確生成。如果在實(shí)踐中行政事業(yè)單位的會計(jì)制度未能形成完整體系，各項(xiàng)操作與執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)“背道而馳”，那么核算步驟有可能違反核算原則，由會計(jì)信息失真導(dǎo)致報表錯報風(fēng)險將會增加。為防范此類風(fēng)險，行政事業(yè)單位需確保會計(jì)制度的系統(tǒng)性和操作的規(guī)范性，以保障核算的準(zhǔn)確性和報表的可靠性。

內(nèi)控制約風(fēng)險 內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位穩(wěn)健運(yùn)行的基石，它能夠確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有力把控。內(nèi)部控制涉及制度執(zhí)行、會計(jì)職能等多個領(lǐng)域，因此，單位的內(nèi)控對行政事業(yè)單位管理水平的提升至關(guān)重要。然而，部分單位在實(shí)際操作中未對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行科學(xué)合理優(yōu)化，使得財務(wù)部門與其他部門關(guān)系不夠緊密，兩者獨(dú)立程度過高。久而久之，此類情況很可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)違規(guī)、資產(chǎn)流失等風(fēng)險，不利于單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

監(jiān)督職能風(fēng)險 單位會計(jì)的監(jiān)督職能旨在利用會計(jì)手段對單位財務(wù)活動的合法性、合理性和效果進(jìn)行監(jiān)督，保障單位各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)到預(yù)期。會計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)核算時，務(wù)必嚴(yán)格遵守法律法規(guī)，全面監(jiān)管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，有力有效優(yōu)化財務(wù)信息的質(zhì)量。然而，因?yàn)橹T多內(nèi)外部因素的影響，會計(jì)監(jiān)督職責(zé)的實(shí)施常常遇到困境。即便進(jìn)行了相關(guān)操作，但這些行動往往僅涉及表層，發(fā)生監(jiān)督失效、錯位等風(fēng)險的概率較高。

行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防范措施

增強(qiáng)對風(fēng)險問題的重視 行政事業(yè)單位的管理人員應(yīng)加強(qiáng)對單位財務(wù)管理工作的重視，明確財務(wù)風(fēng)險防范在單位發(fā)展中的積極作用。通過定期培訓(xùn)，提高內(nèi)部管理人員對財務(wù)管理的認(rèn)識，并建立全面單位財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制。會計(jì)管理人才需深入理解會計(jì)業(yè)務(wù)中的潛在風(fēng)險，并在單位內(nèi)部建立自上而下的風(fēng)險防范體系。

同時，應(yīng)培養(yǎng)員工的風(fēng)險防范意識，將風(fēng)險防范融入日常工作中，并將風(fēng)險防范納入會計(jì)人員的績效考核標(biāo)準(zhǔn)中，以增強(qiáng)會計(jì)管理工作的實(shí)踐價值。

此外，單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制體系，確保財務(wù)工作的規(guī)范性和有效性。內(nèi)部控制體系應(yīng)涵蓋單位財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等。在內(nèi)部控制體系運(yùn)行的影響和作用下，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)工作中的問題，大幅度降低風(fēng)險發(fā)生概率。

通過這些措施，可以提升行政事業(yè)單位的會計(jì)管理水平，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，為單位的穩(wěn)健發(fā)展提供保障。

構(gòu)建會計(jì)信息管理體系 行政事業(yè)單位需實(shí)施會計(jì)信息公開機(jī)制，通過信息分析了解單位在特定時期的發(fā)展?fàn)顩r，使公眾能全面了解事業(yè)單位的運(yùn)行成果。會計(jì)信息公開為監(jiān)管機(jī)構(gòu)對行政事業(yè)單位財務(wù)工作的監(jiān)督提供了途徑。為更好地防范財務(wù)風(fēng)險，單位財會人員和管理層需要重視財務(wù)風(fēng)險防范，重視信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用。會計(jì)信息化已成為財務(wù)管理水平提高的必然方向，構(gòu)建會計(jì)信息化服務(wù)平臺，對會計(jì)數(shù)據(jù)的匯總整理、提煉與剖析，有助于更有效管控行政事業(yè)單位的會計(jì)信息質(zhì)量，并提升其運(yùn)用效益。通過歷史數(shù)據(jù)對比、數(shù)據(jù)分析等方式，建立財務(wù)風(fēng)險評估模型，提前預(yù)測事業(yè)單位可能面臨的財務(wù)風(fēng)險，提升風(fēng)險防控質(zhì)量。此外，建立科學(xué)的會計(jì)財務(wù)預(yù)警機(jī)制，通過會計(jì)分析識別風(fēng)險點(diǎn)，利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺向單位管理人員發(fā)出風(fēng)險預(yù)警。同時根據(jù)實(shí)際情況制定風(fēng)險防控指標(biāo)，自動生成會計(jì)報表，由工作人員審核報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

完善風(fēng)險防控機(jī)制 行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，以全面提升風(fēng)險防控能力。這包括完善會計(jì)管理制度，使其發(fā)揮更大的約束力，并規(guī)范會計(jì)人員的業(yè)務(wù)行為和工作流程。同時，加強(qiáng)財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)及警示教育，確保工作人員認(rèn)真履行職責(zé)，防止內(nèi)部出現(xiàn)弄虛作假的問題。當(dāng)風(fēng)險出現(xiàn)時，應(yīng)迅速制定應(yīng)對策略。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)建立穩(wěn)固的組織保障體系，確保國家法律法規(guī)得到全面執(zhí)行。結(jié)合單位實(shí)際情況，制定科學(xué)的風(fēng)險防控機(jī)制，使各部門工作人員明確自身的風(fēng)險防控職責(zé)。通過建立風(fēng)險分析模型，對可能的風(fēng)險隱患進(jìn)行預(yù)測。實(shí)現(xiàn)風(fēng)險信息的動態(tài)監(jiān)控，確保各類風(fēng)險得到及時有效的處理。

加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險監(jiān)督 行政事業(yè)單位需要持續(xù)優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，確保各部門工作人員始終保持對風(fēng)險的警惕性，將風(fēng)險防控作為一項(xiàng)長期且持續(xù)的任務(wù)。

同時，應(yīng)增強(qiáng)財務(wù)人員的工作能力，確保崗位分配制度符合不相容崗位分離原則，并合理安排監(jiān)督管理人員。在部門間的溝通交流中，應(yīng)敏銳地發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險問題。

加強(qiáng)事業(yè)單位風(fēng)險監(jiān)督也需要借助外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)，為了提升風(fēng)險監(jiān)督管理的質(zhì)量，行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)如會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)部門的信息交流。通過對相似單位的財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)發(fā)生的頻率等進(jìn)行對比分析，結(jié)合本單位財務(wù)活動進(jìn)行綜合評估，找出本單位財務(wù)高風(fēng)險點(diǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)有的放矢地制定適用的內(nèi)外部監(jiān)督管理政策，這有助于抓重點(diǎn)，緊盯高風(fēng)險，做到提前預(yù)防，如圖1所示。

注重固定資產(chǎn)管理 行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防范工作中，固定資產(chǎn)管理是一項(xiàng)至關(guān)重要的任務(wù)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，單位應(yīng)采取一系列措施。

首先，固定資產(chǎn)的配置應(yīng)基于科學(xué)的評估，行政事業(yè)單位應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面評估，保證資產(chǎn)配置與單位實(shí)際需求一致。其次，固定資產(chǎn)驗(yàn)收過程務(wù)必按照規(guī)定步驟進(jìn)行。一旦確認(rèn)固定資產(chǎn)不能達(dá)到驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)拒絕接收以維護(hù)資產(chǎn)優(yōu)良，確保后續(xù)使用順利進(jìn)行。再次，行政單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)清單，羅列資產(chǎn)具體資料，并且應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片，并定期進(jìn)行復(fù)核，以防止資產(chǎn)流失。在固定資產(chǎn)管理方面，應(yīng)確保由專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。這些人員應(yīng)全面負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的維修與保養(yǎng)工作，提升資產(chǎn)使用的安全性。最后，在處置固定資產(chǎn)的過程中，單位需嚴(yán)格遵守相應(yīng)流程，禁止任意處置固定資產(chǎn)，處置收入需準(zhǔn)確賬務(wù)記錄列報并按規(guī)定及時上繳國庫。此外，實(shí)施完善的資產(chǎn)管控體系是實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)高效管理的核心，有利于各項(xiàng)規(guī)章制度的順利執(zhí)行。通過這些措施，行政事業(yè)單位能夠更好地管理固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

為實(shí)現(xiàn)財政預(yù)算管理一體化推行的初衷，系統(tǒng)、全面、完整地反映政府預(yù)算及其執(zhí)行情況，行政事業(yè)單位的會計(jì)處理任務(wù)日益煩瑣且精細(xì)，因此，財務(wù)風(fēng)險的識別與防范顯得尤為重要。采用高效的財務(wù)風(fēng)險管控策略，有助于提高行政事業(yè)單位財務(wù)數(shù)據(jù)的透明度和可信度，有助于夯實(shí)政府財務(wù)報告的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，滿足當(dāng)前經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的需求。

（作者單位：硯山縣教育體育局）