事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制應(yīng)用的分析及探討

社會(huì)環(huán)境的變化，對(duì)事業(yè)單位產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，強(qiáng)調(diào)他們不再采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，而是站在可持續(xù)發(fā)展視角，積極創(chuàng)新優(yōu)化管理形式，最大化適應(yīng)社會(huì)發(fā)展局面，突破以往的管理限制，重新調(diào)整完善管理制度，保證財(cái)務(wù)管理工作有序開(kāi)展，加快促進(jìn)事業(yè)單位健康進(jìn)步。基于此，文章對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制應(yīng)用進(jìn)行分析與探究，希望能夠給同行人士提供理論依據(jù)。根據(jù)近幾年的發(fā)展情形來(lái)看，絕大多數(shù)的事業(yè)單位出現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理各種問(wèn)題，引起社會(huì)以及國(guó)家的高度重視，很難在激烈的環(huán)境下占據(jù)地位，出現(xiàn)了不可估量的發(fā)展困境。對(duì)于這種情況，事業(yè)單位必須對(duì)其加以關(guān)注，充分考量各種影響因素，認(rèn)真做好內(nèi)部控制工作，從根源避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，真正為事業(yè)單位的健康發(fā)展注入新力量，排除各種隱患問(wèn)題，大幅度提高工作效率，創(chuàng)造嶄新局面。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要作用

內(nèi)部控制是事業(yè)單位維持良好經(jīng)營(yíng)狀況的重要途徑，根據(jù)目前的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)以及發(fā)展現(xiàn)狀，重點(diǎn)觀察內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)展，采用多元化管理方式，有助于各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。具體表述內(nèi)容如下：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理工作可以為決策提供相應(yīng)數(shù)據(jù)，幫助管理人員加強(qiáng)優(yōu)化內(nèi)部管理與控制制度，制定與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成一致的內(nèi)部控制體系，有助于戰(zhàn)略目標(biāo)順利推進(jìn)，準(zhǔn)確貫徹落實(shí)各個(gè)方面，充分體現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要意義，提高管理與效率；第二，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及全面性。內(nèi)部控制工作有利于事業(yè)單位信息收集，逐步擴(kuò)大實(shí)踐渠道，確保了財(cái)務(wù)管理機(jī)制全面完善。第三，減少事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制本身具有一定的防御功能，特別是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面，能夠及時(shí)預(yù)判各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，將其控制在規(guī)定之內(nèi)。

目前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用現(xiàn)狀

內(nèi)部控制工作觀念不強(qiáng) 對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部控制工作顯得尤為關(guān)鍵，可以實(shí)時(shí)了解內(nèi)部活動(dòng)的實(shí)際狀況。全面性原則作為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的原則之一，組織全體員工積極參與管理活動(dòng)當(dāng)中，通過(guò)實(shí)踐充分認(rèn)識(shí)到管理工作的重要意義，潛移默化改變他們的管理觀念，提高工作效率，調(diào)整工作態(tài)度。通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)有諸多事業(yè)單位的人員工作觀念缺失嚴(yán)重，特別是針對(duì)內(nèi)部控制方面認(rèn)知過(guò)于表面，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行深入研究與了解，更談不上重視。

許多人員認(rèn)為，實(shí)施全面性原則與財(cái)務(wù)管理存在必然聯(lián)系，自以為內(nèi)部控制與其他部門(mén)存在關(guān)聯(lián)，與自身沒(méi)有太大聯(lián)系，具體是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)到底，所以在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)方面不主動(dòng)，工作態(tài)度日益消極，經(jīng)常在內(nèi)部控制職責(zé)方面表現(xiàn)出推脫現(xiàn)象，不利于后續(xù)活動(dòng)進(jìn)展。雖然如此，有些人員自認(rèn)為工作效率下滑，主要原因在于工作流程日益復(fù)雜，工作量逐漸增加，成為影響工作效率不高的根本因素。從實(shí)際角度來(lái)講，之所以推進(jìn)內(nèi)部控制工作，提倡科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)化管理，可以大幅度減少不必要工作內(nèi)容，這也是提高工作效率的重要手段，有效轉(zhuǎn)變相關(guān)人員的工作態(tài)度，提高工作水平和質(zhì)量。

內(nèi)部控制體系不健全 事業(yè)單位具體開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作離不開(kāi)內(nèi)部控制的協(xié)助，不斷強(qiáng)調(diào)全體員工認(rèn)真遵循全面性原則，具體所指相關(guān)人員在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所要涉及的各種業(yè)務(wù)以及注意事項(xiàng)進(jìn)行全面控制，最大化避免風(fēng)險(xiǎn)隱患。開(kāi)展控制工作時(shí)，工作內(nèi)容劃分為三部分，分別是事前、事中以及事后全過(guò)程，能夠?qū)崟r(shí)了解不同階段的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況，對(duì)其采取針對(duì)性規(guī)避。通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，控制范圍規(guī)劃以及設(shè)計(jì)方面存在些許不足，特別是事業(yè)單位對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有所關(guān)聯(lián)的基礎(chǔ)事項(xiàng)不夠關(guān)注，未能構(gòu)建完善的規(guī)章制度，與實(shí)際情況不符；從控制過(guò)程來(lái)看，固定資產(chǎn)管理工作大多數(shù)處于管理不重視狀態(tài)，經(jīng)常將重心投入到采購(gòu)環(huán)節(jié)當(dāng)中，迫使資產(chǎn)空閑較多，采購(gòu)環(huán)節(jié)中沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格管控，以至于成本支出與現(xiàn)有資產(chǎn)嚴(yán)重不符，很難做到動(dòng)態(tài)化跟蹤管理。不僅如此，采購(gòu)資產(chǎn)結(jié)束之后，沒(méi)有積極采取一系列管理工作，導(dǎo)致許多管理人員沒(méi)有真實(shí)掌握事業(yè)單位現(xiàn)有資產(chǎn)具體狀況，無(wú)法貫徹落實(shí)注意事項(xiàng)，很難保證資產(chǎn)管理效果達(dá)到理想化。這些日常事項(xiàng)管理工作雖然比較煩瑣，仍然與事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在密切聯(lián)系，倘若內(nèi)部管理制度不嚴(yán)謹(jǐn)，通過(guò)實(shí)踐迅速排查各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)事業(yè)單位的日后經(jīng)營(yíng)相當(dāng)不利，帶來(lái)嚴(yán)重的后果。

事業(yè)單位經(jīng)常在行為、思想等方面存在些許不足，自認(rèn)為內(nèi)部控制主要是圍繞制度建立開(kāi)展相應(yīng)工作。這種錯(cuò)誤思想迫使很多事業(yè)單位管理人員過(guò)于注重制度建設(shè)，浪費(fèi)了很多資金以及人力，但是在實(shí)施過(guò)程中很難達(dá)到預(yù)期的實(shí)踐效果，無(wú)法貫徹落實(shí)各個(gè)方面。出現(xiàn)這種情況，主要在于相關(guān)人員制定制作過(guò)程中并沒(méi)有綜合考量各種因素，再加上制度屬于約束性文本，未能深入工作細(xì)節(jié)，經(jīng)常在執(zhí)行面臨許多挑戰(zhàn)，讓很多人在理解方面出現(xiàn)誤差，沒(méi)有真正意義達(dá)到預(yù)期的實(shí)踐目的，與現(xiàn)實(shí)相違背。制度流程優(yōu)化可以讓制度內(nèi)容更加精準(zhǔn)明確，仔細(xì)劃分工作細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范崗位職責(zé)以及內(nèi)容，確保部門(mén)各個(gè)人員工作崗位突出實(shí)際特點(diǎn)，鼓勵(lì)他們認(rèn)真履行自身責(zé)任，認(rèn)真做好每一件事情。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重中之重。具體開(kāi)展這項(xiàng)工作，主要強(qiáng)調(diào)相關(guān)人員必須具備專業(yè)基礎(chǔ)，仔細(xì)觀察工作細(xì)節(jié)，認(rèn)真推進(jìn)相關(guān)工作。由于很多從事人員長(zhǎng)期處于消極狀態(tài)，過(guò)于享受當(dāng)前工作，不愿意花費(fèi)很多的時(shí)間消耗體力，只是按照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排或者是其他單位的制度調(diào)節(jié)，長(zhǎng)時(shí)間敷衍上級(jí)，未能從實(shí)際角度出發(fā)，迫使單位的機(jī)構(gòu)職能、崗位設(shè)置形同虛設(shè)，不利于業(yè)務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)長(zhǎng)期受到內(nèi)外因素的影響。而且預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的惡化，讓系統(tǒng)運(yùn)行面臨重重挑戰(zhàn)，不斷增加事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)難度。由此得知，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析以及評(píng)估工作的缺失對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)形同不利，這也是內(nèi)部控制建設(shè)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹饕憩F(xiàn)，容易給腐敗人員提供機(jī)會(huì)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)內(nèi)外防范，以至于事業(yè)單位命令巨大的經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)日后的健康發(fā)展帶來(lái)影響。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用策略

加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系 事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作，必須做到全方位觀察，最大限度保障每個(gè)角落無(wú)死角監(jiān)控，有助于管理人員精準(zhǔn)了解內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值以及意義體現(xiàn)。

要想達(dá)到預(yù)期的實(shí)踐效果，主動(dòng)組織管理部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)商，采用科學(xué)有效的實(shí)踐方法，大幅度提高財(cái)務(wù)管理效率和水平，具體依照當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理制度以及內(nèi)控制度，全面滲透工作各個(gè)方面，有助于各項(xiàng)制度發(fā)揮作用，嚴(yán)格規(guī)范工作人員行為，保障財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制建設(shè)順利進(jìn)行，突出規(guī)范性以及標(biāo)準(zhǔn)化特點(diǎn)。事業(yè)單位為了與時(shí)俱進(jìn)，應(yīng)該要充分考量時(shí)代發(fā)展需求，基于行業(yè)發(fā)展情形，明確改善規(guī)章制度，及時(shí)找出其中隱藏的問(wèn)題和不足，對(duì)其采取針對(duì)性評(píng)價(jià)以及完善，真正讓內(nèi)部控制有序推進(jìn)，最大化解決其中隱藏的問(wèn)題。建立完整的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及監(jiān)督機(jī)制。

規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行的重要保障，必須時(shí)刻緊抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，大幅度提高會(huì)計(jì)工作效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度，明確實(shí)踐要求，將有關(guān)會(huì)計(jì)方面的工作貫徹落實(shí)，認(rèn)真按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)有序開(kāi)展實(shí)踐作業(yè)，有效體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作的重要性。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與事業(yè)單位內(nèi)部控制存在密切聯(lián)系，兩者相輔相成。具體表述內(nèi)容如下：第一，明確劃分責(zé)任人，具體是以部門(mén)為單位，根據(jù)崗位以及工作內(nèi)容，合理劃分工作職責(zé)，組織有關(guān)人員帶頭監(jiān)督管理，監(jiān)督通過(guò)全方位監(jiān)督及時(shí)找出問(wèn)題，全方位排查安全隱患；第二，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序，這樣能夠充分保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本得到有效控制，盡可能減少經(jīng)濟(jì)損失；第三，將收支“兩條線”滲透到各個(gè)方面，同時(shí)在支出過(guò)程中嚴(yán)格審核以及審批，優(yōu)化改進(jìn)審核流程，并且在收入環(huán)節(jié)中確保應(yīng)收及時(shí)收回，及時(shí)避免資金流失；第四，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管控。由于會(huì)計(jì)信息直接關(guān)乎財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制成效，其中涵蓋許多會(huì)計(jì)方面的工作內(nèi)容，這就要求會(huì)計(jì)人員合理運(yùn)用操作手段，通過(guò)一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，廣泛收集有關(guān)財(cái)務(wù)信息，真正在項(xiàng)目決策中發(fā)揮作用，彰顯應(yīng)用價(jià)值。

完善內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制 提升內(nèi)控成效 第一，事業(yè)單位始終遵循由上至下的原則，通過(guò)一系列教育培訓(xùn)轉(zhuǎn)變工作觀念，特別是在監(jiān)督管理方面，要求有關(guān)人員樹(shù)立先進(jìn)的監(jiān)督管理理念，為內(nèi)部監(jiān)督工作有序推進(jìn)給予充足保障。第二，設(shè)立專門(mén)的審計(jì)部門(mén)，具體工作內(nèi)容重點(diǎn)圍繞事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展監(jiān)督工作，全方位了解審計(jì)狀況，安排專業(yè)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)到底，在活動(dòng)當(dāng)中起到良好的帶頭示范作用，充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性以及專業(yè)性。定期組織相關(guān)人員共同監(jiān)督與審計(jì)，實(shí)時(shí)掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)推進(jìn)的實(shí)際狀況，找出其中的安全隱患，對(duì)其依次突破，盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失，為事業(yè)單位創(chuàng)造更多的綜合利益。第三，安排內(nèi)部審計(jì)人員積極參與各項(xiàng)教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化他們的專業(yè)素養(yǎng)，提高職業(yè)技能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量提升，達(dá)到預(yù)期的實(shí)踐效果。

財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重中之重，直接關(guān)乎事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)進(jìn)度以及效率。為了保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用，控制經(jīng)濟(jì)成本，必須貫徹落實(shí)內(nèi)部控制工作，充分考量各種影響因素，制定健全的相關(guān)優(yōu)化體系，貫徹落實(shí)全面的管理措施，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序推進(jìn)，從根源避免不良因素發(fā)生，推動(dòng)事業(yè)單位發(fā)展步伐加快，真正迎來(lái)全新的發(fā)展局面。

（作者單位：定興縣教育和體育局）