財務會計與稅務會計的協調路徑分析

新會計準則下，會計的作用和影響也不斷提升。財務會計和稅務會計在很多方面都存在差異性。財務會計是財務管理的一部分，是富有研究性與記敘性的信息學科。財務會計的重點任務是核算清楚個體工商企業經營項目，并對其實施監管。使兩者在經濟活動中提高資金的使用效率。納稅人是稅收會計的主要服務對象，在稅收工作中，要把納稅人放在首要、重要位置，以人民幣為主要計量單位，采用會計制度來進行工作，監控和考核個體企業、事業單位的生產經營活動中的有關稅收工作會計核算。

財務會計和稅務會計的關系

財務會計和稅務會計兩者的聯系 稅務會計離不開財務會計，同樣財務會計也離不開稅務會計，兩者相輔相成。在納稅人完成納稅時，稅務會計一方面會將納稅人的財務信息進行反映，另一方面借助財務會計的財務報表體現出來。

財務會計和稅務會計的差異 核算目標不同。財務會計是依據會計法為工作準繩來對個體企業和事業單位在經濟活動中的財務成果進行財務核算。稅務會計是依據法為工作準繩來對個體企業在經濟活動中的收入及成本等來進行稅務核算。

核算依據不同。會計的核心原則在于中國的會計規范，同時，稅務的核心原則也基于中國的稅法規定。

核算領域不同。財務會計的核算領域，主要是由個體企業全部的生產經營活動而組成的，而稅收會計監督與核算領域主要是與稅相關的，例如稅收的減免、申報和繳納等。

核算內容不同。但一般來說，財務會計工作為六項會計核算內容。在這六個基本的會計核算內容中，財務會計工作就是最具體的會計核算對象。就稅收會計主體一般包括，即應納稅額等要素，其中最重要的為應納稅額，而最關鍵的則是應納稅額，應納稅額貫穿整個稅務會計工作。

財務會計與稅收會計協調路徑研究策略

堅持兩者之間相互合作協調原則 要堅持合理性原則，因為企業的會計制度和稅收法規所依據的研究對象、理論依據以及會計核算基礎等均存在著不同，因此需要認真考察公司財務會計管理與稅收審計之間的配合，以及兩者的相互協調關系是否正確。按照收益要大于費用理論。這也是在利益協調活動中，必須始終貫徹的基本原則。必須貫徹實踐性的準則，也即兩者的配合必須具備可操作性和實用價值。在目前工作中，會計制度要起到“排頭兵”的作用。在日常工作中面對各不相同的工作時，兩者之間的協調標準更不相同。稅收法規應該主動與會計制度相互協調，在日后工作中發揮出自身作用。

財務會計依據的會計制度是由國家財政部制定并對其進行監督管理，而稅務會計依據的稅法是由稅務總局進行監管。兩者之間的監管部門不同，所以在工作中達到工作目的也不一樣。因此財務會計與稅務會計要加強配合與合作。來推動兩者之間合理分離。

完善建立財務會計與稅務會計差異的方案 財務報表能真實反映出個體企業的財務狀況。在目前來看，許多企業涉稅信息都是通過財務報表發現的，所以財務報表要做到實事求是，稅務會計的工作就是將企業財務報表中關于稅務問題進行核算，核算的最終目的就是找到原始憑證。因此，對于會計準則來說最重要的要求就是減少企業涉稅等不良信息的透露，這樣使其財務報表就會受到一些波動，一定程度上影響了財務報表的真實性。一方面導致稅務機關征收稅款與對企業進行監督管理出現差錯，另一方面納稅申報的公開公正也會受到影響，使公司老板和部分公司利益相關者不容易很好地掌握公司信息以及稅種繳納狀況。因此，企業關于稅務信息要透明化，在企業稅務會計工作增加工作條款，提高企業稅務信息的透明度。此外，還必須對所得稅調整金額的提高，它同時又是根據個體企業和事業單位利潤表中的利潤總額和調整所得稅總額時，都對其做出了詳細信息的增加調整，這也就能夠更好地完成業務的業務方法，包括了聯系公司的實際狀況和差異實現過程。擁有一定現實意義的壯舉。

構建完全獨立的財務會計和稅務會計體系及信息公開以便于支持稅務法規 構建完全獨立的稅務會計核算體系有兩種方法：一方面根據稅務會計的會計要素對個體企業和事業單位的所有經濟活動進行劃分，并根據經濟活動劃分進行全方面細致的核算，總而言之，就是需要做兩套稅務賬目。另一方面按照稅務核算來進行調節。推動財務會計和稅務會計協調分離，推動構建新的稅務和財務核算體系。

要想把財務會計和稅務會計之間的分離和協調路徑做全、做細、做好，必須構建全面的稅務會計保障理論體系。詳細來講，就是稅務會計在進行工作時，要按照宏觀、全面的角度，依據最基本的稅收知識理論與個體企業、事業單位的經濟收入情況相結合，進而將其轉化為稅收基本理論知識，轉化完的稅收基本理論知識會更加契合稅務會計工作。財務會計要發揮出會計的優勢，幫助會計系統絲毫不差地計算出應繳稅款，來有效保證個體企業和事業單位在稅務事務的準確性。助推稅務會計和財務會計工作長久發展。

構建會計體系是辦理完成工作業務的前提下，一方面要重視構建會計信息公開體系，另一方面在公開的過程中，要保證公開的會計信息的準確、全面、真實。所以加強了會計制度中對必要性信息的公開，以支持新稅收法規。會計制度的發展建立在確定處理具體業務的客觀標準的基礎上，構建出針對全面會計方向的信息公開體系，保障公開會計信息準確、完整。

協調核算程序、進行內部協調 企業會計工作與不同，由于稅務會計的核算流程不夠標準化，導致個體企業與事業單位在開展會計核算工作時，為了進行對統計結果資料的采集和分析，都必須嚴格按照符合國家稅收規范的企業會計準則規定。因為，企業財務會計核算會更加精細化、標準化，核算分為“會計憑證—會計賬簿—會計報表”。所以對企業財務會計和稅務會計核算工作進行合理劃分，這不僅能提升企業財務會計和稅務會計的核算工作標準，還能夠大面積有效降低企業會計人員在會計核算中出現的問題，和稅收會計不同的會計核算流程進行合理統籌，能夠提升企業會計工作水平和工作規范化，保證核算過程規范化，進而促使會計工作更加穩妥。在個體企業的工作劃分中，兩者之間往往有著不同的任務劃分，對它們的會計工作情況提交的匯報往往是最為全面、專業和具體的，通過這樣的匯報對企業管理者而言，能夠使員工們對會計稅收情況有一個最全面、最精準的掌握，從而能夠提出更為合理的經營戰略、確定企業成長目標。所以可知，在要資源共享下功夫，就是爭取利用資源共享的方法來促進兩者之間合作協調，提升兩者之間的數據共享和信息交流程度。加大兩者之間的有效結合，在同樣的情況下、使用同樣的工作方式，從而使財務會計和稅收審計得到彼此融合的方式，這不但可以節省財會工作的運作成本，可以順應時代經濟發展的趨勢。

核算基礎和核算內容 為了保證稅務工作的順利進行，需要對稅收體系進行適時的調整，同時也需要對核算機構和內容進行相應的調整。對這兩個方面進行深入的研究和討論，并根據它們之間的差異來進行完善和協調。在日常的職務中，會計人員需要進行財務會計的利潤和應納稅額的核算。如果在工作過程中遇到問題，他們應該遵循我國稅收制度的公平公正原則，立即對會計信息的質量和會計原則進行全面調整，以實現兩者的融合和協調。但對財務會計而言，會計核算規范的前提是權責發生制，切實保證了應付費用與應收成本費用都是按照收入成本費用的標準轉化出來的，通過這一責任轉化制度可以使收入與成本費用比例變得更加公平、公正，企業的管理經驗成果也受此影響而讓工作過程變得更為簡單，得到的信息也更為有效。能夠提升稅務會計與財務會計的協調發展。此外，財務會計和稅務會計的工作范圍也有顯著的區別。前者主要涵蓋了資金的募集、使用、消耗、收益及其分派，后者主要涉及如何管理商業利潤、成本開銷、商業結果、稅收、退還稅款、支付罰款以及享受稅收優惠等。唯有平衡這兩種會計的職責，才可以顯著降低因為核算范圍不一致導致的問題出現的概率。另外，還應該在嚴格貫徹國家稅收制度和地方財政制度前提下，有效發揮出企業財務會計和稅收會計的作用，進一步擴大地方稅務費支出范圍，并強化稅款的減免措施，以涵養稅源，如此才能為社會主義市場經濟的協調發展創造更充沛的動力。

在現代社會經濟發展的良好勢頭上，對于財務會計和稅務會計的分離協調路徑要做到合情合理、符合規定進而準確有效科學合理地去處理兩者之間存在的差異。創建優質的會計職業工作氛圍，以促進財務會計和稅務會計的獨立性及協同性，從而推動經濟的高效運行，并對我國的會計體系及稅收體系的優化提供了積極的支持。

（作者單位：濟南信永中和稅務師事務所有限公司）