事業單位國庫集中支付管理探析

王艷

在信息化大環境下形成的國庫集中支付，是一個新的支付體制。當前，國庫集中支付制度作為國家財政體制改革的重要組成部分，所形成的一系列支付制度是事業單位資金管理的主要手段，國庫集中支付既可以提升事業單位各部門的工作效率，又可以極大地提升事業單位資金的使用效率。

事業單位加強運用國庫集中支付制度，可以提高國家對財政資金的管理水平，降低財政資金使用中出現的問題。但是，受內部和外部條件的限制，有些事業單位實施國庫集中支付還面臨著一定的困難，進而影響到國庫集中支付功能的充分發揮。事業單位應該主動探索自身國庫集中支付管理現狀，發現管理過程中存在的問題，并提出行之有效的對策，以推動國庫集中支付的進一步深化改革。

一、事業單位國庫集中支付的重要性

國庫集中支付方式不但比原來分散式的財政資金支付要好得多，而且還可以避開傳統支付方式存在的資金短缺、資金周轉緩慢等問題。事業單位實施國庫集中支付制度的重要意義在于：

（一）有助于事業單位經費的集中化和合理化管理。一個高效的資本管理模型，既可以很好地規避一系列的資本流轉問題，又可以降低預算超支、項目跟進過程中存在的資金問題等。

（二）有助于事業單位持續提升其信息化程度。通過網絡在國庫集中支付體系中的持續運用，既可以實現資金信息的共享，又可以提高數據處理和數據轉化的效率，有利于加強單位內部各個部門之間的聯系與交流。

（三）有助于提高專項財政資金的使用效益。國庫集中支付方式不但可以極大地簡化原來分散付款的過程，還可以利用集中化的款項分配方式，大幅度減少款項的流轉時間，從而在某種意義上，有效防止款項的占用。

（四）推動觀念的革新。通過實施國庫集中支付制度，能夠使事業單位更好地適應社會發展的需要。伴隨著相關支付改革創新工作的開展，我國事業單位財政資金流通程序在流程與方法上也逐漸出現了全局性的轉變，其賬戶也逐漸由原來的自定賬戶變為財政統一賬戶，對于財政資金賬戶的管理方法也從自身管理，逐漸演變為管理企業的國庫賬戶。

二、國庫集中支付對事業單位財務管理的要求

（一）對事業單位財務人員專業素質要求較高

在國庫集中支付制度中，對事業單位財政資金的支付申請辦理、審批、查看與對賬等環節，都有明確的規定，必須嚴格、仔細地按規定的步驟進行推進。基于此，財會人員不但要跟隨時代的發展趨勢和腳步，也要逐步提升自身的職業技能，以滿足國庫集中化規章制度與標準要求。

（二）對預算管理提出了明確規定

伴隨著國庫集中支付體制改革的不斷深入，關于預算管理的要求和方法等也逐漸優化和精細，事業單位必須根據財政部門批準的本年度部門預算，申請辦理相關財政資金的款項，對于比較特殊的財政資金的使用，也要盡可能根據相關的要求進行，保證財政資金的使用控制在財政批準的支付范圍之內。

（三）對內部控制工作提出了較高的要求

通過調查研究可以看出，在我國事業單位的內部控制工作中，執行與監督力度不足等，導致不同崗位分離程度不到位，財務核算系統與集中支付系統很難進行合理對接。在國庫集中支付的情況下，事業單位的財務管理變得更加困難，尤其是在國庫支付中心和代理銀行對賬不能按時完成等方面。

（四）財務管理信息化等要求提高

對財務管理信息化等相關規定的要求提高，主要是由于國庫集中化支付的各種實踐操作，都是以電子信息技術為基礎逐步展開的，其中包含了財政資金的支付申請辦理、審批、查賬等環節，不管是事業單位還是企業，都要不斷提升信息化管理水平，才能讓國庫集中化支付系統得到全面支持。

三、事業單位國庫集中支付存在的問題

（一）事業單位預算無法滿足國庫集中支付要求

國庫集中支付使得各級事業單位的經費與其預算成果之間的關系更加緊密，因此，各級事業單位預算質量在很大程度上起到了決定性的作用。事業單位的預算質量較差，主要與下列因素有關：第一，部分事業單位在編制預算時會出現預算編制不全面的情況。伴隨著社會和經濟的發展，事業單位的規模也在持續擴張，所面對的財務資料也變得越來越復雜，這就導致了在制定財務預算時，很可能會出現一些問題，比如，預算的綜合性不強、個別經費預算脫離實際而影響財政資金支出。第二，各級事業單位預算編制隊伍大部分都是由財務管理人員所構成，他們與其他部門缺乏溝通交流，對各部門的項目知之甚少，導致他們不能按照各部門的發展狀況制定出對應的預算項目，從而對各部門的預算質量產生影響。

（二）國庫集中支付流程有待進一步優化

國家實行國庫集中支付已有較長一段時間了，預算單位在運用資金的時候，需要按照有關法規向有關部門提出用款計劃，在經過有關部門審批后，由國庫支付中心下達付款指示，才能進行正常的支出。然而，在申請、審核等過程中，由于要經過多個環節的審批和流轉，既繁瑣又費時，導致資金管理效率低下，也造成財政集中支付系統在有關信息高效、精準傳達方面的優勢沒有得到最大程度利用，造成了一些預算管理部門對集中支付系統的效率提出了懷疑。如果沒有足夠的經費支撐，事業單位項目很難得到及時執行，這對單位項目的實施質量與效率都會產生很大的影響。因此，要優化國庫集中支付流程，提高政府資金的支付效率。

（三）國庫集中支付的監管不到位，動態監控機制不健全

雖然在計劃、支付過程中，國庫集中支付層層設置了審批環節，但審核人員在網上辦理業務時，只能按照預算單位填制的計劃或支付申請來審核，而不能對預算單位的原始單據進行審核，因此不能對其所填內容的真實性進行審查，也沒有將所有的財政資金都納入監管范圍之內，不能充分發揮監督功能。與此同時，大部分內部監管人員自身監管能力較弱，不能適應各類監管工作的需求。比如，在現實的工作過程中，有些部門或單位因為貪圖方便，不嚴格遵守支付流程，私自改變支付用途等，導致集中支付管理制度流于形式，對資金監管效率造成了很大的影響。

四、事業單位國庫集中支付管理措施

（一）規范支付方式，完善現金管理辦法

事業單位應進一步優化支付方式，不斷明確和拓寬財政資金直接支付的范圍，保證支付方式的科學性、規范性與合理性。與此同時，要按照“三公”經費的管理規定，進一步優化和改進事業單位的財務管理方式，制定出一套符合事業單位財務特點的財務管理系統，并據此及時撥付所有的財務資金。按照經費的屬性，對經費進行詳細的劃分，如日常公用經費支出、工資福利支出和政府采購等經費支出，采用財政直接撥款的辦法。

（二）完善管理信息系統

我國目前實行的是以互聯網為基礎的國庫集中支付制度，要使其更好地實現信息化，就必須加強對財政資金管理體系的監管，使其更加穩定、更加高效地運行。第一，提高財政信息化水平，與研發部門密切配合，按照不同部門的要求，適時更新現行的財政體制，及時對現有的金融系統進行升級。不斷整合各個部門的信息，加強構建財政資源信息安全體系，保障信息傳輸的安全性與準確性，使財政資金實現統一管控和分配，提高資金使用和運行效率。第二，加強對互聯網的安全監管。強化網絡信息安全，把相關的財務數據和外界數據分離，以避免重要的數據被竊取。網絡維修員應當定期對網絡設備進行維護，一旦發現有危害網絡安全的惡劣行為，應當予以堅決打擊，確保能夠更好地發揮信息系統的功能。

（三）規范公務卡支出

事業單位要對公務卡支出加以重視，遵循“厲行節約、反對浪費”基本原則，從源頭上防止腐敗問題的發生，有效規范報銷流程，降低單位現金的使用和提取。對預算單位公務卡使用加強指導和宣傳，合理安排財政支出的管理程序。認真學習《公務卡強制結算目錄》中的內容，本單位工作人員嚴格按照公務卡強制結算目錄要求規范使用公務卡，以促進公務卡的廣泛使用。

（四）提升預算質量

首先，注重業財一體化的實施和推進，與事業單位不同發展時期相結合，獲得更為完整、精確的財務數據。其次，注重信息交流平臺的構建，方便事業單位與其他機構之間的信息交流；在進行預算工作之前，預算人員應該跟各個部門的工作人員進行深入交流，對該單位的經濟情況和發展趨勢有充分認識，并對各種經濟數據進行綜合分析，確保預算與單位發展現實及國庫集中支付保持一致。

（五）建立動態管理機制

事業單位要構建動態管理機制，注重在動態安全管理中融入電子驗章、自動對賬、全程跟蹤等。在推進國庫集中支付電子化管理過程中，積極采用先進技術，如電子憑證庫、身份認證等，建立完善的資金支付體系，并對標準化、可視化等技術進行完善和改進。另外，事業單位還要對互聯網安全管理加以重視起來，保障國庫集中支付管理工作的有效實施和開展。

（六）加強人員隊伍建設

國庫集中支付實施過程中，執行主體是各個部門的財務人員，因此，要想進一步提高國庫集中支付管理的效率，就要對財務人員加強培訓，并制定有效的培訓計劃和方案，提高財務人員工作水平和質量，保證國庫集中支付工作的成功開展。第一，各部門應當建立一支具有高度職業素養的會計人才隊伍，會計工作人員應當具備良好的綜合素質，以提高會計核算的科學合理性，提高財務管理效率和水平。單位建立財務人員的隊伍時，要著重提高業務水平和綜合素質，加強宣傳和訓練，同時還要讓其具有很強的法制觀念，確保每一項工作都符合相關法規，讓每一項工作都變得更加規范、合理。第二，要對各部門的會計工作進行細化。事業單位工作人員應當根據自身工作內容與崗位要求開展相關工作，加強提高工作人員的專業技能，避免工作中發生違規操作。第三，聘請專業人士，對財務人員進行針對性培訓，促進會計工作向更好的方向發展，進而提升會計工作水平，為事業單位提供決策支持。

結語：

隨著市場經濟快速發展，事業單位財務管理工作越來越重要。加強國庫集中支付在事業單位財務管理中的推行和實施，可以有效提升事業單位財務管理工作效率，為事業單位帶來新的機遇和挑戰，事業單位要更新管理理念，通過加強對人才培養和信息化建設等的研究，促進事業單位財務管理工作良好發展。