中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的問題和對(duì)策

謝進(jìn)

（重慶銀行股份有限公司，重慶 400000）

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，銀行業(yè)也邁向高質(zhì)量發(fā)展階段。但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，銀行盈利空間逐漸收窄的不利環(huán)境下，中小銀行必須向管理要效益，因此重視內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作尤為重要，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，減少因會(huì)計(jì)核算給銀行穩(wěn)定發(fā)展的不利影響，提出相應(yīng)解決措施，促進(jìn)中小銀行穩(wěn)定健康發(fā)展。

一、中小銀行加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算的重要性

（一）有助于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理水平

商業(yè)銀行不同于一般企業(yè)，其本質(zhì)就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)更加敏感，風(fēng)險(xiǎn)管理更加重要。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算能如實(shí)反映銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，同時(shí)有助于做好業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前預(yù)防、事中管控、事后監(jiān)督，及時(shí)分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行持續(xù)健康有序發(fā)展。

（二）有助于為管理層決策提供數(shù)據(jù)支持

在銀行業(yè)利差逐步收窄、產(chǎn)品同質(zhì)化、競(jìng)爭(zhēng)加劇的大環(huán)境下，做好會(huì)計(jì)核算、夯實(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是精細(xì)化管理的首要任務(wù)。做好會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為銀行盈利性分析、產(chǎn)品定價(jià)、業(yè)務(wù)考核評(píng)價(jià)提供更具價(jià)值的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，從而為管理層決策提供有力支撐，避免會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)失真可能引發(fā)管理層決策失效，造成銀行財(cái)務(wù)資源浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有助于銀行開展稅務(wù)管理

規(guī)范的會(huì)計(jì)核算是銀行稅收管理的基礎(chǔ)，能提供計(jì)算應(yīng)納稅所得額的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，為保質(zhì)保量繳納稅款提供保障。特別是“營(yíng)改增”政策執(zhí)行后，征稅環(huán)節(jié)涉及整個(gè)業(yè)務(wù)過程，征稅項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算科目息息相關(guān)，會(huì)計(jì)核算結(jié)果出現(xiàn)偏差，則可能導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額不準(zhǔn)確，從而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算可能導(dǎo)致納稅籌劃出現(xiàn)偏差，加大銀行的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小銀行會(huì)計(jì)核算存在的主要問題

（一）金融產(chǎn)品創(chuàng)新增加會(huì)計(jì)核算難度

近年來銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，息差利差逐步收窄，中小銀行市場(chǎng)份額逐漸被壓縮，盈利空間進(jìn)一步縮小，后續(xù)發(fā)展面臨更大的挑戰(zhàn)與壓力。為保持持續(xù)健康發(fā)展態(tài)勢(shì)，中小銀行勢(shì)必要不斷研發(fā)創(chuàng)新新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，并迅速推向市場(chǎng)，奪取先機(jī)搶占市場(chǎng)先機(jī)，金融產(chǎn)品推陳出新快，加大了會(huì)計(jì)核算難度。

一是創(chuàng)新的金融產(chǎn)品比銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，加大了財(cái)務(wù)人員對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)理解難度。二是部分中小銀行未將業(yè)務(wù)發(fā)展與會(huì)計(jì)核算視作一個(gè)整體，產(chǎn)品推陳出新速度越快，會(huì)計(jì)核算條線與業(yè)務(wù)條線對(duì)接磨合時(shí)間不足，加劇了會(huì)計(jì)條線對(duì)業(yè)務(wù)核算的準(zhǔn)確把握的難度；最直接的體現(xiàn)就是業(yè)務(wù)人員只考慮業(yè)務(wù)發(fā)展，未對(duì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算加以關(guān)注、重視；對(duì)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)只考慮產(chǎn)品自身發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)，未充分考慮會(huì)計(jì)核算、稅收，導(dǎo)致后續(xù)出現(xiàn)一系列問題。三是部分中小銀行財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)不足、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)欠缺，在系統(tǒng)建設(shè)初期，對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)了解不充分、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則掌握不透徹，缺乏規(guī)范性指導(dǎo)，導(dǎo)致系統(tǒng)配置的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)偏差，加之后期對(duì)賬、監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制不完善，系統(tǒng)修改、調(diào)整存在困難，影響會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，為業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展帶來阻礙，留下會(huì)計(jì)、稅收等風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）會(huì)計(jì)核算機(jī)制不完善

一是部門職責(zé)分工不明確。部分中小銀行設(shè)置財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營(yíng)部門管理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，但由于部門分工不明確、職責(zé)不細(xì)化，出現(xiàn)部分業(yè)務(wù)或新業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理缺位的情況。同時(shí)部分中小銀行管理層更加重視業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的效益，忽略財(cái)務(wù)及稅收管理可能節(jié)約的成本，導(dǎo)致業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)缺乏統(tǒng)籌性、聯(lián)動(dòng)性，從而引起一系列的會(huì)計(jì)核算問題。

二是內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理。部分中小銀行在設(shè)置內(nèi)部崗位時(shí)未統(tǒng)籌考慮部門職責(zé)，出現(xiàn)崗位職責(zé)與部門職責(zé)不匹配的情況。部分營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)未設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，由運(yùn)營(yíng)主管承擔(dān)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作職責(zé)。但由于會(huì)計(jì)核算自動(dòng)化程度高，弱化了運(yùn)營(yíng)主管的會(huì)計(jì)核算職責(zé)，導(dǎo)致部分運(yùn)營(yíng)主管對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容理解不深刻，對(duì)異常數(shù)據(jù)不敏感，由此導(dǎo)致的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況就不易被發(fā)現(xiàn)。部分中小銀行還要求運(yùn)營(yíng)主管在不同機(jī)構(gòu)之間定期輪崗交流，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算工作可能因人員輪崗、工作交接等原因影響會(huì)計(jì)核算的一致性、準(zhǔn)確性。例如應(yīng)收應(yīng)付款交接不到位，可能出現(xiàn)清理不及時(shí)而影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的后果。同時(shí)，運(yùn)營(yíng)主管的主管部門一般為運(yùn)營(yíng)部門而非財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算管理缺乏有效監(jiān)管手段。

三是部分中小銀行對(duì)運(yùn)營(yíng)主管培訓(xùn)更加注重管理制度解讀及系統(tǒng)操作，忽略會(huì)計(jì)核算管理培訓(xùn)，運(yùn)營(yíng)主管的會(huì)計(jì)核算知識(shí)難以滿足實(shí)際工作需求，后續(xù)教育還有待加強(qiáng)。

（三）會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)規(guī)范性不足

一方面，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，銀行業(yè)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新階段，外部監(jiān)管制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也更加全面、完善。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，監(jiān)管機(jī)構(gòu)修訂、完善部分監(jiān)管制度，銀行的會(huì)計(jì)核算也需隨之調(diào)整。特別是新金融工具準(zhǔn)則的實(shí)施，以及國(guó)家金融監(jiān)督管理總局在2022年5月印發(fā)的《商業(yè)銀行預(yù)期信用損失法實(shí)施管理辦法》，對(duì)擁有大量金融資產(chǎn)的銀行來說，不僅涉及會(huì)計(jì)核算規(guī)則的改變，信用損失法相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)模型、關(guān)鍵參數(shù)的設(shè)置也給銀行業(yè)后期的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的要求、帶來了新的挑戰(zhàn)；而這一方面又是銀行機(jī)構(gòu)，特別是中小銀行機(jī)構(gòu)最為忽視和薄弱的環(huán)節(jié)。

另一方面，部分中小銀行對(duì)會(huì)計(jì)制度建設(shè)不夠重視，尚未構(gòu)建全流程制度框架，財(cái)務(wù)制度更新不及時(shí)，缺乏規(guī)范性指導(dǎo)，導(dǎo)致部分會(huì)計(jì)處理無制度可依，會(huì)計(jì)處理隨意性較大，從而影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。特別是部分中小銀行的會(huì)計(jì)科目核算界限不夠明確，在使用過程中出現(xiàn)偏差，同時(shí)會(huì)計(jì)科目監(jiān)控機(jī)制不完善，出現(xiàn)錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)。此外，會(huì)計(jì)核算規(guī)則在系統(tǒng)中已配置相關(guān)參數(shù)，高度自動(dòng)化弱化了財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算的認(rèn)識(shí)，部分業(yè)務(wù)只有管理辦法、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等制度辦法，并未制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算辦法。部分銀行未建立制度執(zhí)行后評(píng)價(jià)、考核機(jī)制，導(dǎo)致制度流于形式，執(zhí)行不到位。

（四）會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能難以充分發(fā)揮

中小銀行機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)每天至少產(chǎn)生幾百萬條交易數(shù)據(jù)，無法通過人工完成每筆交易的會(huì)計(jì)核算，只能在系統(tǒng)內(nèi)配置核算規(guī)則來完成。盡管通過系統(tǒng)完成會(huì)計(jì)核算，極大程度上提高了會(huì)計(jì)核算效率及準(zhǔn)確性，但部分中小銀行過分依賴系統(tǒng)的核算結(jié)果，忽略了內(nèi)部控制制度及流程的建設(shè)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

一是部分中小商業(yè)銀行未統(tǒng)一規(guī)劃會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)架構(gòu)，僅僅是按需建設(shè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)并在該系統(tǒng)中嵌入會(huì)計(jì)核算規(guī)則，形成了會(huì)計(jì)核算分散在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的布局，減弱了會(huì)計(jì)部門對(duì)整體會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控。如遇會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算規(guī)則調(diào)整，則需在涉及的所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)中變更，系統(tǒng)改造的費(fèi)用高、周期長(zhǎng)。

二是部分中小銀行未建立會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的監(jiān)控主要依靠人工完成，但由于財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)微小偏差時(shí)，不易被發(fā)現(xiàn)。

三是未形成有效的系統(tǒng)間對(duì)賬機(jī)制。財(cái)務(wù)對(duì)賬更關(guān)注內(nèi)、外部賬戶核對(duì)，系統(tǒng)間對(duì)賬管理還有待加強(qiáng)。中小銀行會(huì)計(jì)核算大量依賴系統(tǒng)完成，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互量巨大，若未形成有效的系統(tǒng)間對(duì)賬機(jī)制，可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)交互不完整，影響會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。

三、完善中小銀行會(huì)計(jì)核算的對(duì)策建議

（一）打造業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化的專業(yè)隊(duì)伍和協(xié)同機(jī)制

無論是銀行主動(dòng)創(chuàng)新新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，還是為滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂、監(jiān)管要求的會(huì)計(jì)核算，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素養(yǎng)都提出了更高要求。

一是中小銀行財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升自身業(yè)務(wù)素養(yǎng)，提高在實(shí)踐中合理應(yīng)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的能力。

二是中小銀行管理層要積極推動(dòng)協(xié)同文化建設(shè)，引導(dǎo)各部門加強(qiáng)協(xié)作交流，樹立會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化意識(shí)，建立后評(píng)價(jià)機(jī)制并與考核掛鉤，有效提高全行的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。特別是在銀行內(nèi)部構(gòu)建一支打破部門壁壘的專業(yè)隊(duì)伍。專業(yè)隊(duì)伍中應(yīng)包含業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅收、合規(guī)等相關(guān)人員，從產(chǎn)品設(shè)計(jì)開始，全程參與產(chǎn)品設(shè)計(jì)、系統(tǒng)建立、制度建設(shè)，統(tǒng)籌考慮業(yè)務(wù)發(fā)展、會(huì)計(jì)核算、稅收等問題，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展需求深入思考、充分討論，在遵守法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，促進(jìn)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)完善、制度健全，充分反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性，遏制可能的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三是借助外部專家力量彌補(bǔ)人才儲(chǔ)備不足，通過引進(jìn)專業(yè)人才、加強(qiáng)高校戰(zhàn)略合作加快人才培養(yǎng)，提升會(huì)計(jì)處理與準(zhǔn)則的融合能力。

（二）進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制

中小銀行要不斷完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化、制度化。一是合理設(shè)置部門并進(jìn)一步明確部門分工，中小銀行應(yīng)按照銀行戰(zhàn)略規(guī)劃、銀行規(guī)模、內(nèi)部管理需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)核算管理部門，確定會(huì)計(jì)核算牽頭部門，明確部門分工，細(xì)化部門職能職責(zé)，避免出現(xiàn)管理缺位的情況。

二是合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，配備足額、合格的財(cái)務(wù)人員。首先，在總行會(huì)計(jì)核算管理部門，中小銀行應(yīng)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，合理分配崗位職責(zé)，保證部門職責(zé)與崗位職責(zé)相匹配，每個(gè)崗位設(shè)置AB角，避免會(huì)計(jì)人員離崗離職帶來的斷檔問題，保證會(huì)計(jì)核算工作的連續(xù)性。其次，在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置專職會(huì)計(jì)核算管理崗位，配備合格財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)管理營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算，并接受總行會(huì)計(jì)核算管理部門管理，定期開展會(huì)計(jì)核算管理工作培訓(xùn)，及時(shí)傳達(dá)相關(guān)要求，保證會(huì)計(jì)核算的一致性、準(zhǔn)確性。最后，總行會(huì)計(jì)核算管理部門應(yīng)組建聯(lián)合檢查小組，定期開展?fàn)I業(yè)機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場(chǎng)檢查，在不定期檢查中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算管理工作欠缺的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，開展現(xiàn)場(chǎng)檢查并定期做好“回頭看”，督促營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)做好的會(huì)計(jì)核算工作，保證全行會(huì)計(jì)核算工作健康有序發(fā)展。

（三）進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)核算制度規(guī)范性和執(zhí)行力

強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算制度建設(shè)和執(zhí)行，是會(huì)計(jì)核算的根本、是保障會(huì)計(jì)核算工作順利開展的依據(jù)。中小銀行應(yīng)重視制度先行的管理理念，持續(xù)完善會(huì)計(jì)核算管理制度，使管理制度適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展，保持制度具有指導(dǎo)性和規(guī)范性，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

一是中小銀行應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理情況，綜合考慮外部監(jiān)管、審計(jì)、稅收等風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全流程制度框架，明確業(yè)務(wù)流程，讓銀行會(huì)計(jì)制度框架更加全面、合理，日常業(yè)務(wù)處理有據(jù)可依。例如，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和紐帶，特別是會(huì)計(jì)科目核算界限不清晰的中小銀行，更應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)科目管理，明確每個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的業(yè)務(wù)，通過制度形式落實(shí)并在銀行內(nèi)部推廣應(yīng)用，保證會(huì)計(jì)科目核算一致性、準(zhǔn)確性。二是建立制度執(zhí)行的考核評(píng)價(jià)及檢查機(jī)制，保證會(huì)計(jì)核算制度嚴(yán)格執(zhí)行，更好規(guī)范會(huì)計(jì)人員賬務(wù)處理，有效推進(jìn)中小銀行會(huì)計(jì)核算水平的提高。

（四）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能

盡管商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)核算工作的系統(tǒng)化程度高，但在完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)體系方面還要進(jìn)一步加大力度，特別是促進(jìn)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、管理分析系統(tǒng)以及監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的有效融合和互動(dòng)，構(gòu)建統(tǒng)一的系統(tǒng)框架，從而提升會(huì)計(jì)核算工作的整體水平。

在實(shí)際工作中，通過管理分析系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)、指導(dǎo)和監(jiān)督。中小銀行應(yīng)梳理所有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理平臺(tái)，完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)框架。將分散在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完成，避免出現(xiàn)因會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算調(diào)整導(dǎo)致所有系統(tǒng)都需調(diào)整的尷尬局面。

建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系。中小銀行應(yīng)根據(jù)行內(nèi)自身情況，推動(dòng)建設(shè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)或監(jiān)測(cè)平臺(tái)，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，提高對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的糾偏能力，降低人工監(jiān)測(cè)成本。

完善系統(tǒng)間對(duì)賬機(jī)制。系統(tǒng)間對(duì)賬應(yīng)采用系統(tǒng)控制為主、人工核對(duì)為輔的對(duì)賬機(jī)制。業(yè)務(wù)系統(tǒng)除每日向財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供會(huì)計(jì)核算所需數(shù)據(jù)外，還應(yīng)提供本日數(shù)據(jù)的筆數(shù)、總金額等匯總情況，財(cái)務(wù)系統(tǒng)按日生成對(duì)賬結(jié)果報(bào)表，安排專人每日查看對(duì)賬結(jié)果，如有異常及時(shí)通知相關(guān)系統(tǒng)查找原因，確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)保持一致，保證會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

總之，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及監(jiān)管政策不斷更新，增加了中小銀行會(huì)計(jì)核算工作的難度；盡管會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)化程度不斷提高，但在實(shí)際工作中仍面臨諸多既有和新增的問題，加之會(huì)計(jì)核算制度、機(jī)制不夠完善、執(zhí)行不到位等具體情況，直接影響中小銀行的會(huì)計(jì)核算整體水平。為應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和監(jiān)管要求，中小銀行必須努力推動(dòng)建立業(yè)財(cái)一體化的專業(yè)化隊(duì)伍，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)體系，優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)人員主動(dòng)性，切實(shí)提高會(huì)計(jì)核算機(jī)制的執(zhí)行力，進(jìn)而全面提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)效，從根源上促進(jìn)中小銀行管理水平全面提高。