強化大數據審計方法運用 提高內部審計質效

林時鑾

【摘? 要】以大數據為核心的新一代數字技術為內部審計工作提供了新的技術方法，有助于提升內部審計工作效率和質量，推動審計高質量發展。論文闡述了Z保險公司內部審計部門在推進內部審計數字化轉型、強化大數據審計技術等方面進行的有效探索，并提出Z保險公司內部審計整改與結果運用的具體措施，為相關單位提供參考。

【關鍵詞】保險公司；內部審計；大數據；成果轉化

【中圖分類號】F239.45；F842.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）10-0140-03

1 引言

《浙江省內部審計工作規定》（2022年浙江省人民政府第390號令）指出，內部審計人員應當加強大數據分析和數據挖掘技術的運用，提升審計結果分析效率，內部審計整改工作應當堅持揭示問題與推動解決問題相統一，規范管理與完善制度相結合，建立健全審計結果運用機制，推進審計結果運用數字化轉型，拓寬共享共用渠道，推動審計結果的成果轉化。近年來，Z保險公司內部審計部門緊跟數字化浪潮，加強大數據運用，創新大數據審計技術方法，積極探索內部審計數字化轉型之路，推動構建審計整改綜合應用管理平臺，提升審計結果的成果轉化，為公司持續高質量發展保駕護航。

2 大數據審計技術方法的重要意義

大數據審計技術方法能夠從公司業務系統數據庫中采集底層數據，進行數據轉換、整理等操作后，通過構建審計模型，進行多維度、多層次的數據分析，從而發現數據趨勢、異常和錯誤等問題，形成審計中間表，為后續的審計提供線索。強化大數據審計技術方法的運用，不僅能提高審計的質量和效率，而且擴大審計的廣度和深度，是推進內部審計數字化轉型的必然要求，對審計工作具有重要意義。

2.1 發揮大數據審計“助推器”作用，有利于提高審計工作效率

監管機構《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》規定對高管人員實施任中審計的間隔時間不得超過3年，離任審計實行先審計后離任的原則，應當在審計對象離任3個月內完成審計并出具審計報告。目前Z保險公司下屬有200多家分支機構，加上其他法定的審計項目，每年基本都會有比較多的審計項目，對Z保險公司、審計工作人員帶來了較大的審計項目壓力，畢竟專業審計工作人員人數有限，精力有限，要在規定時間內又好又快地完成審計項目，是一個很大的挑戰。因此，發揮大數據審計“助推器”作用迫在眉睫。Z保險公司內部審計部門積極轉變思維，積極利用大數據開展審計工作成效顯著。以大數據云計算為中心，采用國內先進的大數據平臺，支持主流大數據處理技術，打破各系統間數據獲取的障礙，實現實時獲取各業務財務系統相關數據，可以做到非現場審計就能發掘出審計中存在的疑點線索，節約審計時間，大大提高審計效率，每年非現場審計項目數量能夠占所有審計項目數量的三分之二左右。

2.2 發揮大數據審計“放大鏡”作用，有利于抓住審計重點

相比數字化審計，傳統審計可能往往需要翻越大量紙質資料，工作量大，且大量數據交錯，錯綜復雜，信息記錄量較大。這種情況下，審計工作往往會出現做無用功的情況，難以抓住審計重點問題，甚至容易出現紕漏、錯誤，而且難以發現、更正。內部審計人員依靠紙質材料獲得的信息可能存在信息不對稱，且內部審計人員易受自身工作經歷、經驗判斷等因素的制約，能夠獲取的信息有限，可能會造成管中窺豹，不能查清問題的全貌，得出錯誤的審計結論，最終影響審計報告質量，內部審計人員的壓力、肩上的責任都很大。事實上，發揮好大數據審計“放大鏡”作用，通過構建審計模型，能夠從海量數據中迅速得到被審計單位業務數據和財務數據的異常情況，并進行相互對比，幫助內部審計人員快速發現審計疑點，通過進一步核查及系統研判，能夠迅速抓住審計的重點，讓審計工作能夠更加有的放矢。

2.3 發揮大數據審計“引擎力”作用，有利于提高審計覆蓋面

Z保險公司每年需要面對較多的審計項目，想要進一步提高審計的覆蓋面，就必須發揮大數據審計“引擎力”作用，科技強審，加強內部審計數字化建設，強化大數據技術查核、分析、判斷能力的運用。在全系統底層數據庫的基礎上，搭建內部審計保險云平臺，建立審計監測指標系統、審計數據提取系統、審計作業管理平臺等系統。通過上述系統，可以實時獲取審計所需的各類業財數據指標、預警指標等各類數據，可以從中快速發現其中一個或多個存在的數據超預算、超監管閾值，以及操作不規范、制度不完善等問題，有效解決了傳統審計經常會遇到的需要審計事項多、審計事項存在遺漏等難題，充分發揮了數據的“指南針”作用。內部審計人員對上述系統獲取的問題線索做進一步核實，既可以降低審計人員的工作強度，又可以進一步縮短審計工作周期，而系統自動檢測發現并提示審計疑點替代了內部審計人員工人作業，大大提高審計工作效率，從而更有利于全面提高審計覆蓋面。

2.4 發揮大數據審計“壓艙石”作用，有利于降低審計風險

大數據審計技術方法的廣泛應用能夠起到有效降低審計操作風險的作用，進而達到有利于降低審計風險的目的。一是與傳統審計方法相比，利用大數據審計技術所能處理的數據量龐大，包括業務數據和財務數據，盡可能地實現了對這些數據的全覆蓋分析，對被審計單位經營管理情況的了解更為全面準確。二是與傳統的依靠經驗所做的抽樣審計相比，大數據審計技術可以借助信息系統擴大審計抽樣范圍，并增加審計抽樣的樣本量，提升抽樣準確性，有效降低審計風險。三是大數據審計技術方法能夠幫助內部審計人員提高職業判斷能力。在大多數情況下，對審計風險要素的評估、審計證據收集的數量和方法等，主要依靠內部審計人員的職業經驗和專業能力。與傳統的審計方法相比，大數據審計技術方法可以獲得足夠充分可靠的審計證據，進一步增強內部審計人員的職業判斷能力，從而降低審計風險。

3 大數據審計技術方法應用情況

2020年，Z保險公司自主研發的審計信息系統平臺投入使用，實現從無到有的轉變，使審計項目管理從線下轉移到線上。2021年，公司對審計信息系統平臺進行了1.0版本的優化升級，借助公司保險云數據中臺，開發完成監測指標、大數據分析、檔案智能管理等功能。當前，大數據審計技術方法正逐步應用于Z保險公司內部審計工作的各個方面，在指標預警、審計模型、數據分析等方面發揮著重要作用。

3.1 借助審前監測指標，快速鎖定異常數據

審計監測指標體系是由不同維度的業務、財務指標構成，是公司內部審計數字化轉型的重要組成部分，用于審前風險監測，從海量數據中挖掘提取有價值的數據信息，更加直觀反映各營業單位經營情況，助力內部審計人員快速鎖定異常數據，從而發現問題。

2022年，審計組在開展A分公司審計項目時，通過查閱財務報表等傳統審計方式發現A分公司非車險業務品質較高，2021年度A分公司非車險業務滿期賠付率僅為22.10%，以責任保險、企業財產保險、保證保險、意外傷害保險為主。

為查清具體險種的滿期賠付率的真實情況，審計組借助審前監測指標對具體明細險種進行分析，發現機動車駕駛考試補考及培訓費用損失保險（以下簡稱“駕考險”）滿期賠付率較高。A分公司自2020年3月開始承保駕考險，至2022年5月駕考險滿期賠付率高達131.16%，虧損較為嚴重。通過審前監測指標提供的問題線索，審計組對駕考險業務進行更深層次的分析，發現A分公司承保該業務存在低于公司報備條款費率承保、違規開展異地業務、特別約定使用不當、擴大保險責任等4個問題。審計組將審計范圍擴展至全轄發現，其他6家分公司也開展了同樣的業務。為保障該問題得到統籌整改，審計部及時將該審計發現的問題移交給相關職能部門處理，及時止損，有效化解了公司經營風險。

3.2 借助審計模型工具，快速識別高風險業務

審計模型工具是通過報表分析系統、財務系統等公司信息系統提取數據，利用審計模型對各項經營數據進行風險分析，依據違規現象特點隨時建模分析，篩選疑點數據，及時發現被審計對象存在的問題、疑點和異常，評估被審計對象的風險狀況。

2022年，審計組對B分公司開展審計項目時，通過銷售費用管控系統、報表分析系統提取數據，構建了旨在識別高風險業務的“雙率聯動”模型。通過數據建模，2022年B分公司變動銷售費用率與滿期賠付率之和（以下簡稱“雙率之和”）約78%。全險種總體而言，低賠付率業務匹配高銷售費用政策，符合公司業務發展情況。

通過進一步分析，審計組發現B分公司存在個別險種雙率之和較高，即高賠付率匹配高變動銷售費用的情況，如建筑工人團體意外傷害保險變動銷售費用率30.73%，滿期賠付率88.43%，雙率之和高達119.16%。通過分析判斷發現，該業務為B分公司的高風險業務，且承保虧損較為嚴重。審計組對上述險種承保風控情況進一步審查發現B分公司在承保該業務時存在違反監管規定開展異地承保、違規承保禁止承保的高風險業務以及承保操作管理不規范等3個問題。

3.3 創新大數據審計方法，提升審計結果分析效率

Z保險公司內部審計部門借助保險云平臺，構建了審計數據提取系統，可以抓取公司所有業財系統的底層數據，簡化了數據調取流程，實現審計人員對保險業務及財務的源數據的篩選、分析，保證審計人員可以直接獲取到真實完整的審計數據，提高審計數據分析的準確性。

2022年，審計組通過大數據審計技術手段對C分公司近16萬條承保數據進行了分析。通過大數據分析，發現該分公司存在同一輛車交強險、商業險分別做在兩名不同個人代理人名下的問題，涉及保單2 000多筆。虛掛代理業務、套取銷售費用支付市場手續費在保險業內較為普遍存在，也是監管機構檢查處罰的重點。經與C分公司相關人員進行審計訪談，該公司業務以直銷為主，個人代理人由銷售員工自行發展，C分公司僅對個人代理人相關資料的真實性進行審批，并未關注個人代理人業務掛靠情況，亦不知情該問題可能會引發監管處罰風險。C分公司將根據審計發現的所有問題進行整改，避免監管處罰。

3.4 創新審計整改工作機制，提高審計整改效率

Z保險公司內部審計部門改變以往“單兵作戰”的審計整改工作模式，在審計信息系統中修改了整改管理模塊，引入多部門業務協同整改工作機制。審計報告下發給被審計單位的同時將審計問題清單同步發送給相應的職能部門，通過數字化審計平臺，調動多領域跨部門能力，確保做到審計問題應整改盡整改、應完善盡完善、應協同盡協同，拓寬共享共用渠道，推動審計結果的成果轉化。

2022年，Z保險公司審計發現問題當年已整改完成率占比達70%，較上年有了較大提升，需持續整改與正在整改的問題各占比15%，審計整改督促完善制度60多項，完善系統10多處，增收節支超千萬元，內部審計結果運用取得顯著成效。

4 內部審計整改與結果運用的具體措施

4.1 健全內審制度體系，規范審計成果運用

2022年，Z保險公司重新梳理內部審計相關制度，修訂、制定內審制度10多項，健全內部審計制度體系，更加完善了審計成果運用機制。Z保險公司為進一步規范內部審計發現問題整改管理，制定了《審計發現問題整改管理辦法》，明確整改工作職責及后續驗證標準和程序，促進整改事項的有效落實，以制度的形式建立審計成果運用的長效機制，使審計結果運用工作不斷規范化。

4.2 完善審計整改工作流程，深化審計結果運用

建立完善審計整改的工作機制，公司經營管理層定期聽取審計發現問題整改工作情況，公司黨委會負責審議審計發現重大問題及整改工作情況報告，研究提出針對性整改措施，督促審計整改工作，健全促進相關問題解決的長效機制。

4.3 建立銷號機制，提升審計整改工作效率

為提高審計結果應用效果，Z保險公司進一步完善內部審計整改工作流程，梳理審計發現問題清單，明確整改計劃及整改情況進展跟蹤，著力打通審計整改“最后一公里”。一是下發審計發現問題整改清單，明確問題類別、問題定性、問題描述，提出整改建議；二是建立審計整改計劃，明確整改責任人、責任部門、分管領導、整改時限等要素；三是審計項目負責人每月跟蹤審計整改進展情況，根據審計發現問題整改清單，逐一跟蹤整改所有審計發現的問題，直至全部整改完成。

4.4 建立審計成果分享機制，提高審計結果利用率

Z保險公司內部審計部門充分利用審計信息系統的審計監測、審計問題分析以及審計模型等功能模塊，建立了審計成果分析機制，提高了審計結果運用的深度和廣度。在審前，內部審計部門將審計監測到的異常數據指標發送給相對應的各職能部門，提醒相關部門進行深入的數據分析，并給予持續關注。在審后，內部審計部門將審計查出的各項問題，通過系統自動發送給各業務條線的主管部門，要求各主管部門跟蹤落實審計發現的問題，充分發揮“治已病，防未病”的審計效果。

除此之外，內部審計部門也已建立了與紀檢巡查部、組織部的審計結果分享機制，將審計發現涉及人員違法違規的問題和長時間整改不到位的問題移交紀檢巡查部，借助巡查巡視力量推動難點問題的整改工作，最大化地發揮監督作用。

5 結語

數字化審計技術所衍生出來的新工具、新方法、新理念正在推動內部審計業務快速變革，傳統的內部審計工作模式和方法難以適應當下企業現代化和智能化的發展需求。Z保險公司內部審計數字化轉型基于公司保險云數據中臺，通過業務底層數據挖掘，初步構建審計工具、審計模型、審計監測指標等內部審計數字化體系，創新大數據審計技術方法，充分運用信息化手段，提升審計結果分析效率，助推內部審計工作的質量和效率。內部審計整改與結果運用以建立健全內審制度體系為基礎，完善審計整改工作流程，建立銷號機制，規范了審計成果運用，提升了審計整改工作效率，建立了審計成果分享機制，提高審計結果的綜合利用率。

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