納稅遵從還是繳費合規？
——基于企業所得稅稅率與社會保險繳費率的研究

■/ 潘 楠

一、引言

黨的二十大報告明確了中國特色社會保障體系建設的根本目標與歷史方位，強調要健全多層次社會保障體系，實現社會保障制度的可持續發展。社會保險作為我國社會保障體系的核心制度，繳費合規是社會保險收入穩定持續增長的保證。但是，從我國社保基金預算中可以發現，社會保險賬戶一直處在當期收不抵支的狀態，長期依靠財政補貼維持社會保險預算平衡。在一系列旨在減輕企業負擔的減稅降費政策的背景下，財政收入直接減少（郭慶旺，2019），增加了對社會保險收支平衡的負面沖擊。

由于福利剛性以及人口結構老齡化，社會保險支出大幅度提升容易導致社會保險基金入不敷出，造成社會保險財務收支失衡。我國社會保險名義繳費率在全球已處于較高水平，較高的繳費率阻礙了社會保險繳費合規，地區間繳費率的差異加劇了企業社會保險繳費不合規行為。根據《中國企業社保白皮書》調查數據，2021年社會保險繳費基數合規企業占調研企業的29.9%，僅比2018年繳費基數合規的企業多2.9%，在繳費基數不合規的企業里，按最低限繳費的企業占24%，相較于2018 年調查數據下降了7.7%。企業社會保險的實際繳費率近年來逐漸下滑，名義繳費率與實際繳費率之間的差距不斷擴大（蔡偉賢和李炳財，2021）。采取壓低或緩慢增長工資的方式對于企業而言并不是明智的選擇，但是可以利用地方政府對企業上報繳費基數的監管成本高、監管壓力大等約束，采取低標準申報繳費工資，通過少報瞞報工資的方法躲避社會保險繳費（李珍，2000）。不合規的社會保險繳費行為，不僅會損害勞動者長期福利，影響國家社保基金收入安全，還會造成企業間實際社保負擔差異，不利于形成公平的競爭環境（趙仁杰和陳彪，2023）。因此，厘清企業社保繳費不合格的原因，提升企業社保繳費合規對社會保險財務平衡和多層次社會保障體系建設至關重要，也能為進一步降費提供政策空間。

二、文獻綜述

社會保險繳費收入受到兩方面因素的影響，一是法定繳費率，二是繳費基數。對于世界上建立了社會保險制度的經濟體來說，企業及其雇員向征繳部門申報真實收入即社會保險繳費的合規是頭等重要的公共財政問題，過高的社會保險繳款或工薪稅會產生繳費行為的扭曲。Gillion（2000）發現，不僅在中東歐存在20%-30%的工薪稅（payroll tax）款逃避現象，OECD國家也同樣存在相同的不合規行為。Bailey &Turner（2001）發現發展中國家或轉型國家的工薪稅逃稅普遍，OECD國家也不在少數。Conesa &Krueger（1999）認為，如果是一個沒有財政支持的社會保險計劃，社會福利會大幅減少，單純依靠工薪稅支撐的社會保險計劃對資本以及勞動產生了負面的影響。Koskela et al（2009）采取提高工薪稅稅率的中性稅收變化模擬工薪稅對勞動者工資收入的影響，結果只能得到工薪稅變動影響了工資收入，但是對就業的影響是難以判斷的。Diamond（2012）認為選擇低工薪稅稅率是出于政治原因而非經濟原因。Madzharova（2013）使用保加利亞的數據，從稅制結構角度分析了企業所得稅和社會保險繳費的交互影響，發現企業所得稅稅率下降導致企業申報相對低的工資，增加了社會保險繳費不合規現象。Saez et al.（2019）對瑞典2007年、2009年兩次削減年輕人工薪稅的分析中發現，年輕人的工資增長呈現微弱的增長，擁有大量年輕員工的企業獲得了更大的減稅和成本削減，因此更容易受到改革的影響，工薪稅的削減確實增加了企業利潤。

我國學者的研究普遍認為過高的社會保險繳費率對繳費行為存在擠出效應，導致社會保險繳費不合規行為發生。趙耀輝和徐建國（2001）認為中國社會保險繳費中大部分用于再分配以及個人賬戶空賬運行且養老保險回報率過于低等因素，降低了個人和企業的繳費動機。多數學者認為，中國社會保險基金收入過低是由于在較高的繳費率下，企業和職工會拒絕參保，或者參保后低報繳費工資等。封進（2013）和鄭秉文（2016）認為高的繳費率擠占了企業盈利空間，誘使企業對社會保險繳費采取不遵從行為，而高繳費率并不影響職工參保概率，但是極大的降低了企業參保概率（趙靜等，2016），并且影響了社會保險費的征繳管理（路錦非，2016；楊翠迎等，2019）。但是這些研究并不能清楚解釋減稅降費以來，企業實際社會保險繳費仍不足的問題（蔡偉賢和李炳財，2021）。景鵬等（2019）從財政支出風險和保持經濟增長角度，認為盲目降低養老保險費率有待研究。

也有不少學者認為我國各地繳費基數問題十分復雜，存在較大差異性，影響了企業社會保險繳費合規。鄭秉文（2018）認為地區間繳費基數與單位雇主繳費基數執行的標準不統一，導致企業按照有利于自身實際情況的標準來選擇執行，正是因為社會保險繳費基數的確定機制不合理，正規就業群體中的中低收入者事實上成為了社會保險繳費的主要貢獻人群（宋曉悟，2017）。因此，董克用等（2020）提出取消繳費基數，采取最低工資標準作為繳費基數的下限。

2000 年前后，我國不少地區開始稅務部門征收社會保險費改革。朱為群和李菁菁（2017）、唐玨和封進（2019）、曾益等（2020）從征繳主體轉型和地方政府征繳努力程度對社會保險繳費合規做出研究。研究表明，稅務部門相較于社保經辦機構具有信息稽核、征收經驗和征管成本優勢，通過稅務部門征收社會保險費能夠提高征繳水平，稅務部門統一征收夯實繳費基數為降低政策繳費率創造條件，有助于減輕企業的社保繳費負擔（李連友等，2022）。盡管我國社會保險征繳經辦工作歸由稅務部門管理，但是稅務部門短期內還需依據社保部門轉達的繳費數據對企業進行征繳，征繳數據與個稅數據交叉核對并不完善，企業可以單獨向社保部門提交更低的工資報表或按照繳費基數的下限申報。地方政府有著增加地方就業，吸引外商投資等激勵誘因，更傾向于保持低成本勞動力，放松對社會保險繳費的征繳力度（彭浩然等，2018；趙仁杰和范子英，2020）。

社會保險繳費率以及企業社會保險繳費行為一直受到政府及學術界的關注，但多數是基于理論探討以及宏觀層面的實證分析，從微觀層面研究主要集中在遵從度與工資和企業負擔之間的關系（馬雙等，2014；李林木和汪沖，2017；葛結根，2018），也有學者從增值稅留抵制度，研究企業如何通過降低社保繳費對沖稅制扭曲給企業造成的財務壓力（趙仁杰和陳彪，2023）。但是，鮮有文獻深入探討稅制設計與社會保險制度之間的關系，在減稅降費以及稅制改革的背景下，“稅率”與“費率”之間的關系更具有理論與現實意義。從征繳制度設計上看，稅收與社會保險的核心征收流程是具有相同性的，稅與費關系的制度設計將直接影響兩者之間的征繳管理。企業繳費不合規行為，造成社會保險繳費收入的流失，損害了社會保險制度的公平性與合法性，進一步造成財政支出壓力。

三、理論分析

在本質上看，社會保險這類公共提供，制度的受益者與成本負擔者之間存在天然的分離。無論從橫向還是縱向考量，任何一個社會成員都能通過他人的成本負擔來享受公共提供的服務，這個超出部分就是來自繳費和稅收的收入轉移，也使得社會保險又帶有天然的赤字基因，赤字部分不僅隨著支出規模擴大，也會隨著繳費收入不合規行為進一步擴大。從我國社會保險賬戶組成機制來看，個人賬戶與統籌賬戶捆綁在一起，個人賬戶增加就意味著企業要為此多付出更多的統籌賬戶部分的人力成本，這并不符合企業目標行為。稅費綜合負擔帶來的財務壓力是影響企業稅費合規的重要因素（Slemrod，2019），為了降低稅費負擔對企業利潤造成的不利影響，企業會采取策略性逃稅或者逃費的方式來截留本應繳納給政府的稅費。稅制設計的不合理給企業造成的資金成本也會增加企業稅負，加劇企業融資約束。

本文的理論模型來自Madzharova（2013）的設定，延續經典的A-S-Y稅收遵從模型，在這個框架下默認企業勞動要素和資本要素是最優的，可以不考慮生產函數的規模效應對企業行為的影響。

（一）基本假設

設m為申報繳費工資成本的變動額，即企業選擇社會保險繳費不合規的實際發生額，τe為企業負責繳納的社會保險統籌部分的社會保險費率，τc為企業所得稅稅率，假設企業在制度漏洞面前一定會選擇不合規行為。那么，企業采取不合規行為的約束條件為：

公式（1）是一個極簡化的機制，如果企業選擇繳費不合規的策略，mτe是企業繳費不合規的收益，m（1+τe）τc則是企業應多繳納的工資部分和統籌部分的企業所得稅。當名義社會保險費率與企業所得稅稅率差超過兩者乘積時，企業所得稅稅額與社會保險費之間存在一個利潤差異空間，企業可以通過瞞報工資或者不合規申報工資等方式，將繳費責任從社會保險轉移到企業所得稅，由此獲得m（τeτc-τeτc）的收益，企業所得稅稅率與社會保險繳費率差異越大，企業選擇在社會保險繳費不合規的收益越大。

（二）企業層面

基于上述企業行為動機，可以建立企業利潤受到企業所得稅和社會保險費影響的基礎框架，并明確企業繳費合規行為在其中所起到的關鍵作用，企業的利潤公式可以表示為：

其中，πR是企業合規情況下的利潤，wR是合規情況下的工資。假設不考慮其他人力資本支出情況，雇主人力成本為wRL*（1+τe），雇員稅前收入為wRL*（1-τeθe），政府征繳收入為wRL*（1+τe）+wRL*（1-τeθe）。由于我國社會保險基金采取統賬結合制度，統籌賬戶與個人賬戶并不是完整的賬戶分離，而是在征繳與給付環節統一管理的賬戶合并制度。將θe定義為社會保險統籌賬戶與個人賬戶的比例關系，社會保險整體繳費率為（1+θe）τe。

如果企業決定采取壓低工資成本或者向征繳經辦部門瞞報工資的不合規行為，那么，企業的利潤函數為：

顯然，企業采取繳費不合規行為后的收益增加額為mL*+mL*τe，應納所得稅增加（mL*+mL*τe）τc。相應的，職工個人所得稅相應減少mL*（1-τeθe）τp（τp為個人所得稅的實際稅率），政府面臨的完整的稅費流失為：

假設企業一定會選擇社會保險繳費不合規行為，企業社會保險繳費不合規程度由m決定，δ（1≥δ≥0）為企業在工資成本部分的納稅遵從度。δ=0表示企業完全納稅遵從，企業僅是瞞報社會保險申報工資，而在企業所得稅方面則是完全遵從；δ=1表示企業完全納稅不遵從，企業將瞞報工資通過費用支出再支付給職工從而逃避費稅，也可以代表企業刻意壓低職工工資的行為。那么企業在發生納稅不遵從、繳費不合規且企業沒有被征繳稽核的利潤為：

其中，p1是稅務部門對社會保險繳費的稽核概率，；p2是稅務部門對企業所得稅的稽核概率[δ（1+τe）mL*]＞0；p3是稅務部門對個人所得稅的稽核概率，[m（1-τeθe）τp]＞0。那么，政府的稽核收益函數為：

稅務部門一旦稽核到了企業所得稅不遵從行為，將會得到公式（7）的追繳收益，也表示企業的不合規機會成本。設定η是政府的追繳系數，包含了處罰以及稽核成本在內，其中，η2＜1，在企業增加所得稅繳納的情況下，對所得稅稽核的稅款追繳并不會給政府帶來額外的收益；η1＞1，η3＞1，稅務部門對社會保險費以及個稅的稽核是存在追繳收益的。企業可能被稽核的利潤函數表示為：

對應的，πdR=πnR-PE。將η 看成外生變量，只需要選擇最優的δ*和m*得到企業的最大化利潤：

從公式（10）可以判斷，τc與PE/[1-（p1+p2+p3）η2]的關系直接影響企業的δ 取值，δ 與企業所得稅稽核概率和不遵從機會成本正相關，與政府稽核成本以及綜合稽核概率負相關。當然PE/[1-（p1+p2+p3）η2]并不是決定企業所得稅是否遵從的必要條件，因為企業新增利潤僅僅是因為瞞報工資而增加的少繳社會保險費那部分的利潤。

從公式（11）可以得到關于企業是否會通過瞞報工資額進行稅收轉移的判斷條件，即τe與τc之間的比值關系。

從δ的極小值考慮，如果δ=0，企業瞞報工資逃避社會保險費的不合規行為實際上是獨立行為，不涉及稅收范圍，最終結果就是公式（1）。

按照公式（12）所示，企業面對的社會保險繳費率超過企業所得稅稅率后，企業采取不合規行為的程度越高，社會保險繳費率的上升不僅會導致社會保險繳費不合規行為發生，還會誘導企業在稅收方面的不遵從行為。在2019 年降低社會保險費率前，我國名義上由企業承擔的全部社會保險費率是30.5%，加上最低住房公積金率可以達到35.5%，遠超名義企業所得稅稅率。2019 年后，企業承擔的名義最高社會保險費率是26.5%，比企業所得稅名義最高稅率高1.5%。企業面對人工成本上升的預期下，采取“明降暗補”、壓低工資、以年金代替工資等薪酬方案逃避社會保險繳費責任，這種不合規行為動機對勞動密集型企業影響更甚于資本密集型企業，對中低收入的企業職工影響更甚于高收入人群，對企業而言造成競爭不公平。

四、實證檢驗

（一）樣本選擇與數據來源

本文主要使用國泰安數據庫中2007-2019 年上市公司財務報表附注數據以及財務報表數據，財務報表附注數據庫中記錄了2007-2015 年的上市公司社會保險費用總額，2015-2019 年后分項目列支的社會保險費用總額。此外，本文還從城市統計年鑒中收集了上市公司注冊地所在城市的歷年平均工資，以及從政府官方網站收集了上市公司注冊地所在城市的社會保險各險種的名義繳費率。

在穩健性檢驗中，為了進一步檢驗現實中名義費率與名義稅率之間的關聯性，本文僅保留了完整的2007-2019年上市公司數據，剔除了上市公司財務數據中企業所得稅和社會保險繳費為負數的上市公司樣本，共獲得樣本數為7562，整體樣本為平衡面板數據。

（二）變量定義

1.被解釋變量：社會保險繳費合規。采取常規的“實際繳費費率÷名義繳費費率”去衡量企業的繳費合規行為。這里之所以并沒有使用不合規程度衡量，是基于前述模型δ定義。

2.解釋變量：稅費異度。根據公式（12）的結論，企業不遵從行為受到社會保險繳費率與企業所得稅稅率之間差異的影響，因此按照“實際繳費費率÷所得稅稅率”確定變量值。變量值低于1，設定為0，變量值高于1，設定為1，以此判斷企業社會保險繳費不合規行為受到稅費差異的影響。

3.控制變量。參照楊翠迎等（2019）和徐舒等（2022）的研究，將控制變量分為三個影響要素。收入影響因素：（1）收入成本率，采用上市公司“營業成本÷營業收入”表示；（2）銷售利潤率，采用上市公司“營業利潤÷營業收入”表示。工資影響因素：①工資成本率，采用上市公司“工資薪酬÷營業成本”表示；②工資差異，為虛擬變量，采用上市公司所在城市平均工資與人均工資比值衡量。收益影響因素：①每股收益率采用上市公司公布的每股收益率表示；②成本收益率，采用“營業利潤÷營業成本”表示。

具體變量定義見表1。

表1 變量定義表

（三）模型設計

本文采取動態面板與雙重差分模型對公式（12）進行實證分析。

1.設定基準模型。

其中，下標i 和t 分別代表第i 個上市公司第t年，α、β、γ 分別是各變量的系數，σi表示城市及行業固定效應，θt表示時間及成立時間的固定效應，εi，t是殘差項。

2.考慮企業繳納社會保險行為的時間連續性，使用被解釋變量的一階、二階滯后變量，建立系統GMM與差分GMM模型。

3.考慮2016 年社會保險繳費率有輕微下調，有部分省市社會保險繳費率已經低于所得稅稅率。因此，根據政策變動以及地方政府社會保險繳費率差異，使用雙重差分模型對公式（12）進行“準自然”檢驗。

其中，Group1i，t表示地區繳費率差異的分組，由于廣東省、浙江省、深圳市、廈門市的社會保險繳費率低于國家規定的繳費率，靠近名義所得稅稅率，并以此作為政策分組依據。Group2i，t表示時間差異分組的啞變量，Group1i，t×Group2i，t表示2016 年前后，部分地區費率與稅率的政策差異。

（四）面板回歸結果

建立基準面板模型并通過Hausman 檢驗確定采用固定效應，回歸結果見表2，表2 中的（1）列僅控制了地區效應，（2）列控制了地區與時間雙向效應，（3）列固定了行業效應。

表2 面板模型回歸結果

基本面板回歸結果顯示，稅費差異與社會保險繳費合規之間在1%的水平上顯著正相關，說明社會保險繳費率低于所得稅率能夠提高企業社會保險繳費合規水平。從利潤影響因素來看，企業社會保險繳費遵從并不顯著，說明企業經營行為很大程度上并不影響企業在社會保險繳費遵從決策，也反映出中國社會保險高參保率來自于企業對國家社會保障政策的普遍遵守。從工資影響因素來看，工資薪酬占據企業營業成本越高，越容易產生企業繳費不合規行為。相反，企業工資高于城市基本平均工資更加有利于企業繳費合規水平提高。從企業收益情況分析，雖然每股收益與企業繳費合規呈現顯著負向關系，但是相關系數較低，說明企業社會保險繳費合規行為的決策主要還是依據現實的成本考慮。

表2 的（4）列是LSDV 模型。從（4）列觀察，聚類固定效應與基本回歸結果差異不大，說明結論一致。銷售利潤率與成本收益率兩個變量在5%水平上具有相反的顯著性，表示盈利能力也是企業考慮遵從行為的一個要素。

表2的（5）列和（6）列分別是系統GMM 與差分GMM，Sargan test、AR（2）統計量表明模型不存在過度識別和二階隨機誤差項自相關問題，模型采用估計方法有效。觀察回歸結果顯示，社會保險繳費合規與稅費差異在1%水平上顯著正相關，與前述結論一致。從滯后期觀察，滯后一期的系數明顯高于滯后二期，表明企業社會繳費合規程度得到提高并且具有粘性效應，說明中國社會保險制度建設以及稅務部門征繳社會保險費對企業社會保險繳費合規發揮了積極作用。

（五）雙重差分分析

表3 的（1）列和（2）列分別是未控制固定效應和控制了時間、地區和行業效應的雙重差分。雙重差分結果均在1%水平上顯著，與OLS結果一致，政策時間效應正相關與動態面板的結論也保持一致。

表3 雙重差分回歸結果

表3 的（3）列和（4）列是采用PSM-DID 對社會保險繳費合規進行逐期匹配，（3）列采取隨機效應，（4）列采取固定效應并采用核匹配，兩者都使用bootstrap 進行300 次隨機抽樣。結果顯示，政策效應均顯著正效應，說明社會保險繳費率的下降能夠提高繳費合規水平，費率城市差異分組與政策調整分組顯著負相關，也證實相對繳費率高的城市和繳費率高的時期，降低了企業社會保險繳費合規水平。在保持社會保險基金財務平衡的前提下，地方政府選擇低費率的動機可能出于人口結構、地方政府收入、征管水平等多重因素，低費率有助于提高繳費合規水平。

（六）穩健性檢驗

1.平行趨勢檢驗。雙重差分估計結果無偏的一個前提條件是實驗組和控制組之間滿足平行趨勢假設，即實驗組和控制組在事件發生之前應該有相同的變動趨勢。圖1 報告了社會保險繳費率政策地區與時間差異在繳費遵從上的平行趨勢，政策的變化對社會保險繳費遵從有顯著沖擊，在政策出臺第二年后，效果開始顯著。在2018 年后實質性減稅降費以及社會保險費交由稅務部門征收等政策綜合作用下，社會保險繳費合規性也得到提升。

圖1 平行趨勢檢驗

2.穩健性檢驗。為保證實證結果的穩健性，本文通過替換核心解釋變量、縮小樣本量和內生性改進等方法展開穩健性檢驗。第一，解釋變量衡量指標替換。將本文選取的實際稅費差異（Vtax）采用“（實際繳費率-所得稅稅率）÷所得稅稅率”的平方項衡量，平方項是為了消除某個納稅年度企業實際繳費率低于所得稅時出現負數，得到的結果見表4的（1）列，結果是穩健的。第二，剔除部分企業。考慮到金融行業以及教育類行業上市公司社會保險繳費以及工資薪酬管理較為規范，不容易受到稅率制度的影響。本文剔除了兩類上市公司后得到的結果見表4的（2）列，結果還是穩健的。第三，內生性問題檢驗。為避免實驗研究中的內生性問題，盡量降低影響，本文借鑒多數文獻的做法，使用成本收益率（Pcost）的一階滯后作為工具變量，表4 的（3）使用LIML 方法，（4）列采用GMM 方法，盡可能克服內生性與異方差的問題。（3）列和（4）列工具變量過度識別Sargan test 和Hansen J 檢驗均顯著，LIML與GMM條件下回歸結果高度一致，得到的結果是穩健的。

表4 穩健性檢驗結果

五、結論與建議

（一）研究結論

囿于對城市平均工資數據的獲取難度以及對社會保險部門和稅務部門稽核程度的數據，本文的實證分析缺失城市歷年社會保險繳費基數數據，只能使用城市平均工資代替，這樣會使得回歸結果產生一定的誤差可能。此外，上市公司數據全部來自于合并報表數據，未能全面反映子公司在當地城市的繳款情況，這也會使得城市分組存在一定的偏差。

本文的主要結論是：（1）企業所得稅稅率低于社會保險繳費率會造成企業主動性繳費不合規，將繳費責任轉移至納稅責任，并且社會保險繳費率與企業所得稅稅率差距越大，還會進一步刺激企業納稅不合規的行為。（2）地方政府對社會保險繳費率的彈性選擇證明了所得稅稅率對社會保險繳費合規的影響，繳費率低地區的企業社會保險繳費合規水平相對要高。此外，較低的繳費基數確實擴大了社會保險參保率，影響了企業對社會保險繳費規則的認同。（3）相對過高的企業繳費負擔造成了企業繳費不合規的制度性誘因，但是隨著社會保險征管力度的加大，對企業社會保險繳費合規起到促進作用。

（二）建議與啟示

在目前經濟高質量發展的要求下，貿然提高企業所得稅稅率并不符合現行積極財政政策，也違背了實質性減稅降費的初衷，而過低的社會保險費率會使中國這樣的人口老齡化國家面臨未來大規模的財政支出風險，中國在未來稅制改革進程中應充分考慮企業所得稅對社會保險的沖擊影響。盡管提高社會保險繳費稽核力度可以提高社會保險繳費遵從度，但是這樣做不僅會加大企業的人力成本，尤其對勞動密集型企業造成的財務壓力更大，同時也增加了征收部門的行政成本。

1.有計劃降低社會保險企業負擔部分費率，降低企業成本。在“十四五”時期我國應適當提高直接稅比重，將社會保險繳費率降低至企業所得稅稅率之下是提高社會保險繳費遵從的必然選擇，提高社會保險繳費遵從度也是繼續降低社會保險繳費率的保證。在未來稅費政策中要謹慎考慮企業所得稅稅率與社會保險繳費率之間的利潤轉移關系，避免出現不遵從的減費代替法治化的減稅，有計劃有步驟的降低社會保險費率，切實做到為企業減負紆困，減輕勞動就業壓力，進一步提高企業吸納勞動力能力，確保就業穩定。

2.考慮實行社會保險賬戶的“統賬分離”改革，落實企業社會保險責任。有必要將社會保險籌資捆綁式的混合模式改變為企業繳費與個人繳費的并立模式納入社會保險制度改革考慮，并立模式更加明確三方風險責任，形成企業與個人的雙監管模式，確保社會保險風險責任公平。夯實社會保險繳費基數，避免地區間因繳費基數不同導致的社會保險負擔差異，確保社會保險籌資的制度公平，為進一步統一降低社會保險費率做好準備，從而提高居民可支配收入，有利于消費能力提升。

3.持續深化財稅改革，建立社會保險資金自平衡機制。在降低社會保險繳費率政策實施過程中，做好征繳管理與企業高質量發展的有機結合，優化社會保險征繳環境，嚴格征繳管理，體現社會保險“互濟”核心作用，從制度層面保證企業繳費公平，逐步縮小企業社會保險繳費負擔和職工待遇水平差距。規范地方社會保險定費權，降低地區間結構性差異，明確中央對基本養老和基本醫療的權責，通過轉移支付和中央調劑金，平衡地區間降費差異。面對國內經濟不斷下行的壓力，要妥善處理好社會保險基金的財政兜底責任與防控重大財政風險的關系，實現“保民生”與“就業優先”的政策要求，明晰財政的兜底責任和支出界限，在提高社會保險繳費遵從和擴大社會保險繳費收入基礎上，還要做好合理安排國有資本充實養老金的比例和數量，建立社會保險資金長期平衡機制，保證社會保險資金的可持續性。