新時(shí)期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防控分析

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展與完善，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了新時(shí)期。為了確保經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展，建筑行業(yè)需要積極應(yīng)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定科學(xué)可行的發(fā)展戰(zhàn)略。稅務(wù)籌劃作為提高建筑企業(yè)資金支配和利用效率的重要手段，能在法律規(guī)范要求之內(nèi)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，控制成本。但稅務(wù)籌劃工作同樣伴隨風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)缺乏目的性，相關(guān)保障體系和措施不健全，不僅不能發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，還會導(dǎo)致面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文主要分析建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防控，闡述稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型，作出針對性的控制措施，旨在為稅務(wù)籌劃工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期下；建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

DOI：10.12433/zgkjtz.20232519

新時(shí)期下，在諸多先進(jìn)技術(shù)的推動下，建筑市場行情瞬息萬變，建筑企業(yè)要獲得穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境，提升競爭力，就要進(jìn)一步提升管理水平，通過控制成本、提高效益應(yīng)對發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。“營改增”和稅務(wù)政策的變化給稅務(wù)籌劃造成了一定的影響，建筑企業(yè)要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)體系下的發(fā)展特征，重視自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，科學(xué)節(jié)稅降低稅務(wù)壓力，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略制定方案，優(yōu)化稅籌籌劃，為企業(yè)健康發(fā)展提供支撐。

一、新時(shí)期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

稅務(wù)籌劃工作的開展對建筑企業(yè)具有重要意義。首先，做好稅務(wù)籌劃工作可以按照稅收政策，貫徹落實(shí)國家重要方針，確保建筑企業(yè)經(jīng)營發(fā)展在合法合規(guī)的范圍，用科學(xué)方法提高經(jīng)濟(jì)效益。在稅務(wù)籌劃工作開展中，還可以有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)推動國家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的目的。其次，管理層進(jìn)一步認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，將其作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容執(zhí)行，在完成依法納稅任務(wù)的同時(shí)，減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步完善稅務(wù)管理機(jī)制。最后，提高對市場形勢變化的敏感度，及時(shí)對市場行情進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)控，抓住發(fā)展機(jī)遇，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。總之，在日益復(fù)雜多變的建筑市場中，建筑企業(yè)要積極開展稅務(wù)籌劃工作，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的潛在作用。

二、建筑企業(yè)開展稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管理的基本思路

建筑行業(yè)稅務(wù)籌劃要具有明確方向，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃工作開展，確保納稅籌劃方案的科學(xué)性，使其有效防止風(fēng)險(xiǎn)因素影響企業(yè)納稅工作，同時(shí)明確工作思路，確保稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制工作發(fā)揮應(yīng)有的作用。

首先，依法納稅，內(nèi)部建立審查制度使納稅工作合法合規(guī)。稅務(wù)籌劃工作的開展需要在法律規(guī)范允許范圍內(nèi)合法節(jié)稅，嚴(yán)禁發(fā)生偷稅漏稅的現(xiàn)象。稅務(wù)工作人員要主動排查企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的自檢機(jī)制，為稅務(wù)籌劃提供幫助。

其次，積極結(jié)合稅收政策開展工作。由于建筑行業(yè)開展持續(xù)時(shí)間長，大部分稅收政策具有一定的時(shí)效性，需要稅務(wù)管理人員積極了解政策變化，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

最后，優(yōu)化和規(guī)范內(nèi)部的經(jīng)營管理流程體系，將企業(yè)的經(jīng)營活動與財(cái)務(wù)管理有效融合，為納稅籌劃工作的開展提供基礎(chǔ)。通過保障內(nèi)部核算數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，提高納稅籌劃方案的適用性。

總之，稅務(wù)籌劃工作開展目的在于合法節(jié)稅。因此，稅務(wù)管理人員在開展工作時(shí)，必須以合法、合規(guī)為基本前提，合理節(jié)稅，確保企業(yè)合理規(guī)劃稅費(fèi)，促進(jìn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

三、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

在建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展中仍存在一些風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無法達(dá)到預(yù)期效果，甚至造成不良影響。因此，稅務(wù)籌劃工作開展需要將風(fēng)險(xiǎn)控制作為關(guān)鍵內(nèi)容，按照引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素合理劃分風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控的針對性。同時(shí)，了解不同風(fēng)險(xiǎn)類型發(fā)生的原因以及對稅務(wù)籌劃工作造成的影響，為風(fēng)險(xiǎn)防控體系的建設(shè)提供幫助。

（一）人員因素

人員因素導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要指參與稅務(wù)籌劃方案制定和參與人員導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，會直接影響稅務(wù)籌劃管理，方案決定了企業(yè)的納稅計(jì)劃、數(shù)額和流程，方案的差異性會直接影響納稅籌劃結(jié)果，使稅務(wù)籌劃成本出現(xiàn)較大差異。稅務(wù)人員自身能力、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識、防范能力等，也會影響稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行的合理性、合規(guī)性與合法性。如果執(zhí)行過程中存在違規(guī)問題，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動面臨困境。從實(shí)際的情況看，人員因素導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅務(wù)籌劃考慮不周全，對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的把控不到位，一些風(fēng)險(xiǎn)被忽視、風(fēng)險(xiǎn)控制體系缺乏前瞻性、稅務(wù)籌劃工作開展時(shí)效性不強(qiáng)、企業(yè)納稅管理混亂等。

（二）間接因素

首先，企業(yè)作為納稅主體，是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的對象，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都要根據(jù)稅務(wù)法政策和法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)工作。但在實(shí)際的工作中，部分企業(yè)認(rèn)為合法的納稅行為是否符合法律和政策，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判定，由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)對政策的認(rèn)知不同，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃偏離稅收政策，出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員是開展稅務(wù)籌劃的整體，其主觀意識決定了納稅籌劃方案的可行性和質(zhì)量，由于部分人員缺乏與稅務(wù)主管部門的溝通，依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行納稅籌劃工作會增加稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

最后，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理崗位設(shè)置復(fù)雜，部門之間存在信息差，存在不夠了解稅收政策的情況，導(dǎo)致納稅方案執(zhí)行配合不當(dāng)，增加企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）樹立正確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

稅務(wù)籌劃工作對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要的作用。為了進(jìn)一步提高企業(yè)在稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，需要樹立正確的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。

首先，樹立法治意識，以法規(guī)和政策為依據(jù)，積極承擔(dān)經(jīng)濟(jì)主體的納稅責(zé)任，杜絕偷稅漏稅思想滋生，樹立良好的企業(yè)納稅形象。

其次，在稅務(wù)籌劃管理中，正確認(rèn)識避稅、逃稅、漏稅的性質(zhì)，對稅務(wù)籌劃的合法性與合規(guī)性形成更為深刻的認(rèn)知，避免片面追求利益使企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)。

最后，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行科學(xué)的評估和決策，風(fēng)險(xiǎn)越大收益越大，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和精營規(guī)劃，合理編制稅務(wù)籌劃方案，提高風(fēng)向防控能力，避免忽視風(fēng)險(xiǎn)從事過于偏激的稅務(wù)籌劃工作。

（二）完善建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)

稅務(wù)管理人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主要執(zhí)行者，其能力會直接影響風(fēng)險(xiǎn)防控水平，因此，要進(jìn)一步完善稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍。

首先，成立專業(yè)的稅務(wù)籌劃小組，合理設(shè)置稅務(wù)籌劃小組內(nèi)部的崗位，明確稅務(wù)工作人員、財(cái)務(wù)工作人員、風(fēng)險(xiǎn)管理人員的工作任務(wù)和責(zé)任，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性。

其次，加大稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)力度，建立科學(xué)的人才引進(jìn)機(jī)制，為稅務(wù)籌劃隊(duì)伍奠定高素質(zhì)人才基礎(chǔ)。

最后，完善人員考核制度，通過科學(xué)的人員績效考核，形成正向激勵機(jī)制，推動管理人員在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理上不斷深耕，打造專業(yè)、科學(xué)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。

（三）完善建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制

首先，在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制上，將風(fēng)險(xiǎn)事件與企業(yè)涉稅行為進(jìn)行掛鉤，明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)涉稅的具體環(huán)節(jié)，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的基礎(chǔ)。

其次，進(jìn)一步加強(qiáng)信息技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)識別中的應(yīng)用。例如，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析稅務(wù)籌劃的相關(guān)數(shù)據(jù)，有效解決稅務(wù)行為龐雜和數(shù)據(jù)量巨大導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的效率和準(zhǔn)確性。

最后，在完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的過程中，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估模式，例如，常用的PDCA 循環(huán)管理模式等，有效評估和處理對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的不斷完善和更新。

（四）加強(qiáng)建筑企業(yè)與稅務(wù)部門之間信息溝通

其他關(guān)聯(lián)因素造成的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)理解不當(dāng)，同稅務(wù)部門信息溝通不暢，給企業(yè)造成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)同稅務(wù)主管部門之間的聯(lián)系，接收稅務(wù)部門下發(fā)的最新政策文件，了解稅務(wù)部門對建筑企業(yè)納稅行為的管理方法，避免依靠主觀判斷開展稅務(wù)籌劃。不僅如此，稅務(wù)籌劃小組要密切關(guān)注稅務(wù)信息的變化情況，及時(shí)采取應(yīng)對行動，防患于未然，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防和早控制。

五、建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的建議

（一）積極了解國家政策

國家政策會直接影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展。尤其是建筑工程企業(yè)，項(xiàng)目開展范圍廣，不同行政地區(qū)的稅務(wù)政策不同，需要稅務(wù)籌劃人員積極同當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)行溝通，了解政策內(nèi)容，科學(xué)開展稅務(wù)籌劃。例如，地方優(yōu)惠政策能在一定程度上抵稅和減免稅費(fèi)，需要稅務(wù)籌劃小組積極了解工作流程，按照要求進(jìn)行納稅籌劃，在政策允許范圍內(nèi)降低成本。

（二）積極應(yīng)對營改增與稅率調(diào)整問題

“營改增”與稅率的調(diào)整會對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作造成較大影響，稅務(wù)籌劃方案結(jié)合新的稅率和稅務(wù)政策進(jìn)行修正，確保其發(fā)揮作用。在應(yīng)對這一問題時(shí)，稅務(wù)籌劃小組要根據(jù)供應(yīng)渠道，重新選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，通過增加進(jìn)項(xiàng)成本規(guī)避可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商無法提供增值稅專用發(fā)片，要立即停止合作，降低稅務(wù)成本。不僅如此，在建筑工程中，不同成本折扣率不同，需要明確發(fā)票類型，例如，二次搬運(yùn)費(fèi)折扣率為6%的增值稅發(fā)票。通過科學(xué)規(guī)劃，有效降低稅費(fèi)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重點(diǎn)關(guān)注稅收制度變化

稅務(wù)籌劃工作開展的前提是在稅務(wù)法規(guī)的允許范圍之內(nèi)。因此，建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展必須增加對稅收制度變化的關(guān)注，避免制度變動導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案與現(xiàn)行政策不匹配。對高新技術(shù)建筑企業(yè)在政策方面有較大優(yōu)惠，企業(yè)要做好各方面的納稅安排，通過積極與稅務(wù)部門溝通，了解政策的特點(diǎn)和優(yōu)惠流程，確保稅務(wù)籌劃工作有的放矢，有效降低企業(yè)成本。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作還具有戰(zhàn)略性和前瞻性，能著眼于未來發(fā)展的需求，合理調(diào)整納稅方案，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

六、結(jié)語

綜上所述，隨著新稅制改革的不斷推進(jìn)，“營改增”全面實(shí)施、金稅四期上線、各項(xiàng)減稅降負(fù)政策陸續(xù)頒布出臺，建筑企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識，通過制定合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施，利用稅收紅利，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。建筑企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作開展中，不僅要優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，為稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供基礎(chǔ)，還要積極與稅務(wù)部門溝通，提高稅務(wù)籌劃的可行性，充分享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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