基于業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

摘 要：基于財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)之間相互聯(lián)系和相互影響的特征，將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行全面融合是未來發(fā)展趨勢。所謂業(yè)財(cái)融合，是將財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融入企業(yè)經(jīng)營管理，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中融入財(cái)務(wù)管理并實(shí)施有效控制的行為和理念。而全面預(yù)算管理從本質(zhì)上來說，就是以預(yù)算管理為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為支撐開展預(yù)算管理工作，并對預(yù)算管理成果進(jìn)行價(jià)值分析評(píng)估，提出全面預(yù)算管理優(yōu)化方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)對預(yù)算資源的有效配置和動(dòng)態(tài)優(yōu)化。作為企業(yè)管理者，需要對組織內(nèi)部不同環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)分析與深入研究，進(jìn)而將其與財(cái)務(wù)管理深度融合，實(shí)現(xiàn)高效控制，為業(yè)務(wù)決策提供支撐。本文將從業(yè)財(cái)融合視角出發(fā)，對全面預(yù)算管理優(yōu)化進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算；預(yù)算管理

業(yè)財(cái)融合是在現(xiàn)有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理體系下，以客戶需求、目標(biāo)和戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過優(yōu)化組織的財(cái)務(wù)職能結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程來提升資源利用率，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)均屬于管理對象，它們之間關(guān)系緊密且密不可分，而不是獨(dú)立存在的關(guān)系。例如，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)預(yù)測財(cái)務(wù)指標(biāo)控制和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)提供產(chǎn)品銷售、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)信息。因此，如果將財(cái)務(wù)融入企業(yè)經(jīng)營管理中，那么就能夠在企業(yè)內(nèi)部對業(yè)務(wù)進(jìn)行全面規(guī)劃和管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間深度融合。

一、業(yè)財(cái)融合對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響

（一）有助于企業(yè)發(fā)展全局的把控

業(yè)財(cái)融合注重對企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面協(xié)調(diào)管理，以完成企業(yè)對發(fā)展全局的把控。在全面預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)企業(yè)不同規(guī)模，利用財(cái)務(wù)分析工具為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提供全面的服務(wù)。例如：為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持依據(jù)，為企業(yè)投資決策提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)投資項(xiàng)目的可行性論證提供依據(jù)，為企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展提供數(shù)據(jù)支持。而在業(yè)財(cái)融合過程中，財(cái)務(wù)部門則可以通過對財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理有效劃分，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的價(jià)值創(chuàng)造功能和作用。

（二）有利于強(qiáng)化企業(yè)成本控制能力

在經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)快速發(fā)展的背景下，面對激烈的市場競爭，企業(yè)迫切需要建立有效的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與全面預(yù)算管理的有機(jī)融合和統(tǒng)一，加強(qiáng)企業(yè)成本控制能力。對于企業(yè)的成本控制而言，如何通過系統(tǒng)化的流程及技術(shù)手段建立完善且高效有效的內(nèi)部成本控制機(jī)制是非常重要的。全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)控制成本、確保收益的手段之一，能夠?qū)ζ髽I(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)實(shí)施成本精細(xì)化控制能力起到促進(jìn)作用。在此基礎(chǔ)上，從業(yè)財(cái)融合視角建立全面預(yù)算管理分析體系，將資金流、業(yè)務(wù)流等要素嵌入預(yù)算管控中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源配置與管理運(yùn)行的深度融合，對企業(yè)成本控制能力的提高能起到顯要的輔助作用。通過深入挖掘內(nèi)部資金流與業(yè)務(wù)流關(guān)聯(lián)機(jī)制、內(nèi)部資源配置、生產(chǎn)經(jīng)營過程中各要素之間潛在的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行全方位管控，強(qiáng)化企業(yè)在資金規(guī)劃方面的作用。

（三）有利于提高企業(yè)核心競爭力

業(yè)財(cái)融合對企業(yè)而言是一種行之有效的管理模式，在業(yè)財(cái)融合的過程中，業(yè)務(wù)部門利用財(cái)務(wù)資源，財(cái)務(wù)部門推進(jìn)業(yè)務(wù)改善，二者相輔相成，有利于企業(yè)核心競爭力的提高。業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)對企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)有著較大影響，同時(shí)與如何保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不偏離目標(biāo)軌跡、如何對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地實(shí)施進(jìn)行監(jiān)控與評(píng)估息息相關(guān)。通過業(yè)財(cái)融合工作理念和工作流程規(guī)范，可以建立企業(yè)核心競爭力與長效發(fā)展機(jī)制。通過實(shí)施業(yè)財(cái)融合的落地，可以促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)核心競爭力相統(tǒng)一，幫助企業(yè)建立更加有效的業(yè)財(cái)管控體系和運(yùn)營管理模式。

二、業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制與業(yè)務(wù)脫離

隨著市場環(huán)境的日益激烈，企業(yè)的預(yù)算編制愈發(fā)得到重視。預(yù)算編制的改革已經(jīng)成為企業(yè)一項(xiàng)關(guān)鍵工作，但由于目前預(yù)算編制往往缺乏具體標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，且企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)不夠完善細(xì)化，因此預(yù)算編制往往與實(shí)際業(yè)務(wù)資源不匹配。由于業(yè)務(wù)部門管理粗放，年度預(yù)算有時(shí)節(jié)約較多費(fèi)用，有時(shí)費(fèi)用超標(biāo)，預(yù)算的編制難以和實(shí)際所需預(yù)算相吻合，預(yù)算編制的偏差容易造成資源短缺或浪費(fèi)。此外，由于不同業(yè)務(wù)部門對項(xiàng)目的執(zhí)行角度存在一定不同，所以對具體項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)果缺乏具體目標(biāo)支撐，無法為公司其他業(yè)務(wù)部門提供預(yù)算參考。因而容易出現(xiàn)預(yù)算編制工作執(zhí)行不力、預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行不合理等問題。

（二）預(yù)算管理信息化程度不高

由于預(yù)算管理信息化程度低，各部門之間缺乏密切的聯(lián)系，績效和預(yù)算之間的關(guān)系不協(xié)調(diào)，因此預(yù)算評(píng)估不能得到有效的執(zhí)行。此外，預(yù)算管理的信息化程度較低，還會(huì)造成預(yù)算編制任務(wù)繁重、預(yù)算審批效率低下等問題，從而造成預(yù)算控制的剛性不足。

（三）預(yù)算績效考核體系不完善

預(yù)算績效考核是對預(yù)算編制執(zhí)行情況的評(píng)估，目的是促進(jìn)企業(yè)預(yù)算編制工作的改善，避免資源的短缺或浪費(fèi)。但就目前的預(yù)算績效考核來看，企業(yè)普遍存在預(yù)算績效考核體系不完善的問題，考核工作覆蓋不全面。部分領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算績效考核不夠重視，在考核業(yè)務(wù)部門時(shí)往往愿意做“老好人”而放低標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致預(yù)算考核流于形式，難以起到對預(yù)算管理的監(jiān)督執(zhí)行作用。

（四）業(yè)財(cái)融合深度不足

從業(yè)務(wù)部門角度出發(fā)，部分企業(yè)對全面預(yù)算實(shí)施過程中存在的問題并不重視，如部分企業(yè)業(yè)務(wù)部門與預(yù)算編制部門之間沒有有效溝通，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，從而使得編制出來的預(yù)算難以獲得管理層和部門的重視，并且難以實(shí)施推進(jìn)；部分企業(yè)業(yè)務(wù)部門缺乏預(yù)算編審能力，直接影響預(yù)算編制質(zhì)量與效率；由于業(yè)務(wù)部門缺乏對全面預(yù)算實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估分析的能力，往往將其視為輔助目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和支撐戰(zhàn)略的手段；部分企業(yè)缺乏專業(yè)層面和知識(shí)層面上的理解與重視、領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠。從以上幾個(gè)方面進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在問題較多，預(yù)算管理體系還需要完善。

（五）缺乏預(yù)算管理的復(fù)合型人才

就當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算管理工作而言，雖然大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門已經(jīng)配備了專門的預(yù)算管理人員，但其工作內(nèi)容主要集中在日常預(yù)算的申報(bào)、編制、數(shù)據(jù)匯總和月度資金控制上面，沒有主動(dòng)對業(yè)務(wù)進(jìn)行深入研究，對預(yù)算數(shù)字背后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)缺乏了解。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，申報(bào)的工作人員又不懂得財(cái)務(wù)的規(guī)范性要求，再加上財(cái)務(wù)部門對業(yè)務(wù)部門預(yù)算方面的指導(dǎo)和培訓(xùn)較少，導(dǎo)致預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)問題，企業(yè)缺乏懂業(yè)務(wù)又懂預(yù)算管理的復(fù)合型人才。

三、業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理優(yōu)化

（一）基于業(yè)務(wù)編制預(yù)算

全面預(yù)算管理是在一定規(guī)模下，由企業(yè)業(yè)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、所處行業(yè)狀況等因素制定并實(shí)施的與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān)的年度預(yù)算計(jì)劃。它包括部門預(yù)算和企業(yè)內(nèi)部預(yù)算兩個(gè)方面。首先進(jìn)行業(yè)務(wù)細(xì)分，從資源角度看，部門預(yù)算是對每個(gè)具體經(jīng)營活動(dòng)投入生產(chǎn)資源所需支付的費(fèi)用，其支出金額為企業(yè)實(shí)際投入該部門資源的數(shù)量或金額以及該部門可獲得收入資源或成本資源。其次，企業(yè)內(nèi)部規(guī)劃部門根據(jù)崗位工作內(nèi)容及流程制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)劃并在各業(yè)務(wù)部門配合下執(zhí)行。

對于企業(yè)而言，在生產(chǎn)過程中的所有工序都有相應(yīng)的任務(wù)和要求。而不同工序的工作需要配備相應(yīng)人員進(jìn)行操作或準(zhǔn)備工作，以保證各作業(yè)環(huán)節(jié)中相關(guān)人員能夠保質(zhì)保量完成工作任務(wù)。因此，如果采用部門預(yù)算來對各工種工序人員進(jìn)行配置的話，就可以較高效率地完成目標(biāo)任務(wù)。

（二）構(gòu)建信息化預(yù)算管理系統(tǒng)

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，樹立起以現(xiàn)代信息化管理技術(shù)為核心的新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理體制的完善。企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到信息化預(yù)算管理建設(shè)是一項(xiàng)巨大的工程，不是一蹴而就的，也不是單方面實(shí)現(xiàn)的，而是需要借助企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息化以及事務(wù)處理、基本業(yè)務(wù)流程的信息化、企業(yè)內(nèi)控的信息化等全方面統(tǒng)一協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)的。管理者應(yīng)當(dāng)服從信息化管理所作出的正確指令，提高決策與執(zhí)行力度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理真正走向信息化、規(guī)范化與現(xiàn)代化，為企業(yè)的發(fā)展增添助力。

（三）完善配套的預(yù)算績效體系

首先，在全面預(yù)算體系過程中，要確定企業(yè)組織的基本戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部有幾個(gè)主要戰(zhàn)略管理部門，每個(gè)部門又需要各自獨(dú)立制訂不同的具體戰(zhàn)略。這些戰(zhàn)略有可能是相互關(guān)聯(lián)且互相影響的。因此，預(yù)算要對企業(yè)戰(zhàn)略負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，為確保戰(zhàn)略能夠得到有效執(zhí)行，在編制預(yù)算時(shí)要充分考慮各部門需求及各團(tuán)隊(duì)成員實(shí)際情況，確保實(shí)現(xiàn)所有部門的具體策略。最后，從整體戰(zhàn)略角度考慮預(yù)算的編制要求以及相應(yīng)的執(zhí)行機(jī)制。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。一方面，對不同層級(jí)的預(yù)算人員、部門和崗位應(yīng)設(shè)定相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制。對于預(yù)算執(zhí)行效果好的部門或崗位，給予相應(yīng)的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對于預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)不好且未能達(dá)成項(xiàng)目戰(zhàn)略計(jì)劃目標(biāo)者進(jìn)行約談。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門和崗位之間相互溝通和理解，明確每個(gè)人所承擔(dān)的責(zé)任與權(quán)限，并且明確責(zé)任劃分方式及完成時(shí)間，并通過適當(dāng)方式對任務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對于績效目標(biāo)未達(dá)成但其責(zé)任未到位、預(yù)算執(zhí)行情況較差者應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰或?qū)ο嚓P(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行相應(yīng)談話教育等形式進(jìn)行有效監(jiān)督和考核，使其達(dá)到績效目標(biāo)并不斷改進(jìn)。

（四）完善全面預(yù)算管理體系

基于業(yè)財(cái)融合的特點(diǎn)，全面預(yù)算應(yīng)從考核入手，注重其可落地性、可持續(xù)性和績效性。首先，需要建立起全面預(yù)算目標(biāo)體系，將預(yù)算目標(biāo)分解到各部門、各崗位，讓所有人員都能感受到不同等級(jí)任務(wù)的完成狀況和考核結(jié)果。其次，完善企業(yè)組織架構(gòu)。企業(yè)應(yīng)建立完善的多層次的預(yù)算考核體系，根據(jù)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行考核目標(biāo)分解，明確部門內(nèi)部和項(xiàng)目之間的職責(zé)劃分及績效考核指標(biāo)，避免由于考核指標(biāo)設(shè)置不同而導(dǎo)致最終考核結(jié)果有所差異。再次，健全預(yù)算績效評(píng)價(jià)體系。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行狀況對整個(gè)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過績效評(píng)價(jià)將企業(yè)各方面經(jīng)營情況與預(yù)算績效目標(biāo)相結(jié)合，形成預(yù)算績效評(píng)價(jià)報(bào)告。

此外，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營成果以及財(cái)務(wù)狀況，并充分利用財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析研判和為決策提供服務(wù)支持。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置相關(guān)的預(yù)算指標(biāo)與評(píng)價(jià)指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過審計(jì)報(bào)告對其業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤評(píng)價(jià)并進(jìn)行評(píng)價(jià)和糾偏。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還要充分發(fā)揮其“參謀”作用，做好企業(yè)決策咨詢過程中的財(cái)務(wù)支持與決策服務(wù)工作。

（五）培養(yǎng)預(yù)算管理復(fù)合型人才

實(shí)施全面預(yù)算管理的第一要?jiǎng)?wù)是優(yōu)化人力資源配置、引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型人才。企業(yè)在招聘過程中，應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算管理的需要，對職位功能進(jìn)行調(diào)整，大力招聘懂業(yè)務(wù)、懂財(cái)務(wù)、能根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)的管理型財(cái)務(wù)人員。打造一支預(yù)算管理人才隊(duì)伍，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，在內(nèi)部建立復(fù)合型預(yù)算管理人才培養(yǎng)方案，引進(jìn)優(yōu)質(zhì)資源對預(yù)算管理人員進(jìn)行系統(tǒng)性培訓(xùn)，以充實(shí)現(xiàn)有人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，使每個(gè)預(yù)算管理人員都能了解業(yè)務(wù)、了解預(yù)算、了解財(cái)務(wù)。除此之外，企業(yè)可以在內(nèi)部建立起復(fù)合型預(yù)算管理人才培養(yǎng)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人力資源的升級(jí)，滿足企業(yè)對人力資源的需要。

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)處于高質(zhì)量發(fā)展的新階段，國內(nèi)外復(fù)雜環(huán)境給企業(yè)的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，全面預(yù)算管理作為企業(yè)進(jìn)行管理決策的重要手段，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面有著重要作用。對企業(yè)進(jìn)行業(yè)財(cái)融合，需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門參與其中，將財(cái)務(wù)管理和全面預(yù)算管理進(jìn)行深度結(jié)合，為企業(yè)帶來更好的效益，如何準(zhǔn)確把握企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況并靈活運(yùn)用業(yè)務(wù)管理方式進(jìn)行業(yè)財(cái)融合發(fā)展規(guī)劃，成為當(dāng)前企業(yè)工作中的重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，將預(yù)算管理向業(yè)務(wù)延伸，以業(yè)務(wù)視角展示財(cái)務(wù)信息，并用財(cái)務(wù)信息為業(yè)務(wù)經(jīng)營提供支撐，優(yōu)化全面預(yù)算管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

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