對加強財務(wù)管理工作的實踐體會與工作思考

摘 要：全面、不斷加強單位財務(wù)管理，是所有企事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容。本文提出應(yīng)用數(shù)字經(jīng)濟和系統(tǒng)工程理論加強財務(wù)管理；確立財務(wù)管理在整個管理中的中心地位，財務(wù)管理要延伸到經(jīng)營決策，做到降本增效；建立健全全覆蓋的財務(wù)管理規(guī)章制度并把著力點投放在執(zhí)行力上；抓好收款業(yè)務(wù)和支付業(yè)務(wù)審核與會計報表編報的程序化、標準化，加強單位財務(wù)管理。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；數(shù)字經(jīng)濟；降本增效；規(guī)章制度；會計報表

一、應(yīng)用數(shù)字經(jīng)濟理論和系統(tǒng)工程理論加強財務(wù)管理

近幾年來，應(yīng)用“數(shù)字經(jīng)濟”理論已成為我國企事業(yè)單位加強財務(wù)管理研究和思考的一個重要課題和熱點話題。不斷加強和改進企事業(yè)單位財務(wù)管理是擺在所有企事業(yè)單位面前的重要工作。早在習(xí)近平總書記擔(dān)任福建省省長時就提出關(guān)于“數(shù)字福建”的要求。近些年來，以“互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、5G”等新技術(shù)為代表的數(shù)字經(jīng)濟在加速發(fā)展，引領(lǐng)著企事業(yè)單位加強管理，特別是加強財務(wù)管理，產(chǎn)生了強大的推動力，對全面加強財務(wù)管理起到了重要的作用。財務(wù)管理的基本職能是核算、反映、管理、控制。數(shù)字與財務(wù)管理是密不可分的，財務(wù)管理是用數(shù)字說話，及時、準確地反映企事業(yè)單位經(jīng)營管理水平的綜合尺度。數(shù)字經(jīng)濟引入財務(wù)管理，推進了財務(wù)管理的水平。系統(tǒng)工程理論學(xué)派的代表是美國的卡斯特等人，代表作《系統(tǒng)理論與管理》，該學(xué)派認為：從系統(tǒng)觀點來考察和管理企業(yè)，有助于提高生產(chǎn)效率，使各個系統(tǒng)和有關(guān)部門的相互聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)更清楚，更好地實現(xiàn)企業(yè)總目標。該理論對現(xiàn)代管理中的自動化、控制論、管理情報系統(tǒng)和權(quán)變理論的發(fā)展有重要的影響。系統(tǒng)工程理論的另一個代表人物是美國的伯法，認為：系統(tǒng)工程理論管理企業(yè)，就是應(yīng)用數(shù)字模式與程序來表示、計劃、組織、控制、決策等合乎邏輯的程序，求出最優(yōu)的解答，以達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標。任何管理對象都是一個系統(tǒng)，單位財務(wù)管理的每一個基本要素都不是孤立存在，它既在本系統(tǒng)之內(nèi)，又與其他系統(tǒng)發(fā)生各種聯(lián)系。筆者認為：把系統(tǒng)工程理論應(yīng)用到財務(wù)管理過程中，要把握系統(tǒng)工程應(yīng)用的五個原則。一是整體性原則。企事業(yè)單位財務(wù)管理要從整體出發(fā)，把握系統(tǒng)的本質(zhì)及其規(guī)律。二是層次性原則。該原則要求明確規(guī)定各個管理層次間以及同一層次中各個支系統(tǒng)之間的關(guān)系，實現(xiàn)各司其職、各負其責(zé)的齊抓共管管理格局。三是結(jié)構(gòu)性原則。研究財務(wù)管理系統(tǒng)中各子系統(tǒng)、各個要素間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，結(jié)構(gòu)的變化制約著整個財務(wù)系統(tǒng)的變化。四是目的性原則。該項原則要求，系統(tǒng)工程管理的目的性只有一個，就是全面加強財務(wù)管理，降本增效。五是最優(yōu)化原則。系統(tǒng)工程要求優(yōu)化人力、物力、財力、時間、空間以及成本效益，進行系統(tǒng)工程優(yōu)化。系統(tǒng)工程理論應(yīng)用到財務(wù)管理，使財務(wù)管理不僅是財務(wù)部門、財會人員的事，而是全單位各個職能部門、單位所有人員的事。形成專管成線、群管成網(wǎng)、互保聯(lián)包的局面。

二、確立財務(wù)管理在整個管理中的中心地位，財務(wù)管理要延伸到經(jīng)營決策，做到降本增效

隨著國際循環(huán)和國內(nèi)循環(huán)這兩個大循環(huán)的形成和我國經(jīng)濟發(fā)展由高速度型發(fā)展轉(zhuǎn)向高質(zhì)量型發(fā)展，凸顯出財務(wù)管理工作越來越重要了。牢固確立財務(wù)管理在單位整個管理中的中心地位，對全面加強財務(wù)管理，提升財務(wù)管理水平意義重大，單位的各項管理活動都必須緊緊圍繞著財務(wù)管理這個中心進行開展。

本溪市房產(chǎn)管理服務(wù)中心承擔(dān)著本溪市國有直管房屋的管理、維修、服務(wù)工作任務(wù)及物業(yè)項目的管理服務(wù)，規(guī)格為正縣級，現(xiàn)有在崗正式職工700余人，房屋管理量860余萬平方米，所管住戶10萬余戶。長期以來，確立了單位整體管理要以財務(wù)管理為中心，盡職盡責(zé)地履行政府賦予的各項服務(wù)職責(zé)，兩個文明建設(shè)取得了豐碩的成果，被國家建設(shè)部評為“文明服務(wù)示范窗口”，被遼寧省委、遼寧省人民政府評為“文明單位”，遼寧省建設(shè)系統(tǒng)“十佳服務(wù)標兵”單位，連續(xù)多年被本溪市政府評為“本溪市先進集體”等榮譽稱號。多年來，本溪市住房保障服務(wù)中心始終秉承以財務(wù)管理為中心，向科學(xué)管理要效益的管理理念。該中心明確了管理要以財務(wù)管理為中心，凝心聚力抓住財務(wù)管理，追求降本增效，實現(xiàn)了社會效益和經(jīng)濟效益的共同提高。由于這個中心鎖定財務(wù)管理為中心，通過集約化不斷加強和改進財務(wù)管理，積極參與經(jīng)營決策，以節(jié)約降耗、降本增效為尺子，啟動財務(wù)管理為中心工作獻計獻策的決策程序，使財務(wù)管理在重大項目建設(shè)決策，在工程施工過程、竣工驗收、房產(chǎn)維修、工程預(yù)算和施工資料管理等環(huán)節(jié)都發(fā)揮了重要作用，并能夠發(fā)揮反映、監(jiān)督、控制的財務(wù)管理功能作用，有力地促進了單位降本增效目標的環(huán)比遞增。

三、建立健全全覆蓋的財務(wù)管理規(guī)章制度并把著力點投放在執(zhí)行力上

首先，組織既有財務(wù)管理理論知識和經(jīng)濟管理理論，又有財務(wù)管理實踐經(jīng)驗和經(jīng)濟管理實踐經(jīng)驗的財會人員和經(jīng)濟管理人員，認真總結(jié)本單位財務(wù)管理與經(jīng)濟管理的成功實踐經(jīng)驗，特別是財務(wù)管理延伸到單位整個管理，參與單位經(jīng)營決策與內(nèi)部管理，在增收節(jié)支、降低成本、提高資金使用效益、保證資產(chǎn)安全、為經(jīng)濟管理決策提供有效建議。其次，要“走出去”，認真學(xué)習(xí)同行業(yè)先進單位財務(wù)管理新思想、新觀念、新方法，轉(zhuǎn)為已用。特別是認真思考、研究同行業(yè)單位財務(wù)管理的規(guī)章制度，吸收精華，為本單位制定財務(wù)管理規(guī)章制度提供參考。再次，要依據(jù)單位外部環(huán)境和內(nèi)部條件，組織單位相關(guān)部門、相關(guān)人員，由單位領(lǐng)導(dǎo)主持，單位財務(wù)部門牽頭，編寫全覆蓋的單位財務(wù)管理制度，從而加強會計內(nèi)部控制、預(yù)算管理、資金管理、會計信息化管理體系的建立，旨在不斷優(yōu)化財務(wù)管理，不斷提高單位財務(wù)集約化管理水平。

本溪市住房保障服務(wù)中心極為重視制定單位全覆蓋的財務(wù)管理規(guī)章制度，指定一名領(lǐng)導(dǎo)班子成員負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，指定由單位財務(wù)部門為牽頭部門，組織本單位財務(wù)管理規(guī)章制度的制定，起草并明確了房產(chǎn)管理科、工程管理科、人力資源管理科、財務(wù)科、行政管理科、工程安全管理、工程質(zhì)量管理、工程計劃管理、物業(yè)管理、售后維修服務(wù)管理、多種經(jīng)營、物資采購供應(yīng)、搶修服務(wù)、維修站等部門節(jié)約開支、降本增效的部門工作規(guī)范、工作標準、管理標準以及財務(wù)管理有關(guān)規(guī)章制度。從工作內(nèi)容、工作程序、標準要求等作出了規(guī)范規(guī)定。規(guī)范規(guī)定要求，單位所有人員都必須遵守財務(wù)管理的規(guī)章制度，努力提高工作質(zhì)量來提高單位財務(wù)管理水平。特別是突出了對單位管錢、管物人員，嚴格遵守財經(jīng)紀律，愛崗敬業(yè)方面進行了明確的規(guī)定。本溪市住房保障服務(wù)中心財務(wù)管理制度明確：中心財務(wù)科對全中心財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責(zé)任，各單位財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事并嚴守單位財經(jīng)秘密。一是原始憑證是單位發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。會計人員要加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。二是會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容必須具備填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。三是要健全會計核算制度，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標口徑的一致性。四是做好會計審核工作，財會人員應(yīng)認真審核每項業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)的完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責(zé)人復(fù)核。五是會計人員根據(jù)不同的賬務(wù)內(nèi)容定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核對，保證賬證相符、賬實相符、賬表相符。六是出納員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)與債務(wù)賬目的登記工作。七是建立會計檔案，包括對會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。八是會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字后，移交人員方可調(diào)離或離職。本溪市住房保障服務(wù)中心現(xiàn)金和銀行存款賬戶管理制度規(guī)定：一是現(xiàn)金的使用范圍，主要用于支付職工個人的工資、獎金、各種津貼、福利費、撫恤費和通勤費以及按國家規(guī)定對個人支付的其他款項。二是中心的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符及時查明原因。中心財務(wù)科對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。三是加強對銀行賬戶及其他賬戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行賬戶印鑒。四是必須嚴格遵守財經(jīng)紀律，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行賬戶出借給任何單位或個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月月末要做好與銀行的對賬工作，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對未達賬項進行分析，查找原因，并報財務(wù)部門負責(zé)人。五是各單位不得坐支、截留、滯留各種款項，不得私設(shè)“小金庫”。發(fā)現(xiàn)后必須由中心財務(wù)科負責(zé)查實來源并收繳入賬。嚴禁公款私存、貪污揮霍、挪用浪費各種款項。六是必須嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本單位實際需要，核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時存入銀行。最后，單位建立了全覆蓋的財務(wù)管理規(guī)章制度后，關(guān)鍵是要把重點投放在執(zhí)行力上。筆者主持了單位財務(wù)管理規(guī)章制度的制定，深刻地體會到，單位財務(wù)管理規(guī)章制度制定以后，最關(guān)鍵的問題就是抓好落實、落地工作。

四、抓好收款業(yè)務(wù)和支付業(yè)務(wù)審核與會計報表編報的程序化、標準化，加強單位財務(wù)管理

筆者認為：全力抓好明確收款業(yè)務(wù)流程、支付業(yè)務(wù)審核流程與會計報表編報流程，對加強單位財務(wù)管理顯得突出重要。一是本溪市住房保障服務(wù)中心的收款業(yè)務(wù)流程是：交款部門填寫業(yè)務(wù)申辦單，包括交款內(nèi)容和金額、各級領(lǐng)導(dǎo)簽字、經(jīng)辦人簽字。各交款單位根據(jù)憑證填報業(yè)務(wù)申辦單，同時根據(jù)具體業(yè)務(wù)類型提交給財務(wù)負責(zé)人審批或直接提交審計人員審核。財務(wù)負責(zé)人審批業(yè)務(wù)部分填寫的業(yè)務(wù)申辦單是否符合要求并負責(zé)審批?；藭媽徍藰I(yè)務(wù)部門填寫的業(yè)務(wù)單是否符合要求并負責(zé)核準批復(fù)。出納人員對交款信息的準確性、交款金額的正確性進行核對。出納人員收取交款部門上交的支票、承兌、網(wǎng)銀等款項由出納人員存入銀行?；藭嫺鶕?jù)收款單和業(yè)務(wù)申辦單記賬，出具記賬憑證。原始單據(jù)附在憑證后面，月末整體裝訂憑證并由會計人員歸檔。二是本溪市住房保障服務(wù)中心支付業(yè)務(wù)審核流程：業(yè)務(wù)部門填寫業(yè)務(wù)申報單，包括申請支付的內(nèi)容、金額、經(jīng)辦人簽字。各單位填寫業(yè)務(wù)申辦單及相關(guān)原始憑證，提交各級主管領(lǐng)導(dǎo)審批。各級主管領(lǐng)導(dǎo)審核業(yè)務(wù)申辦單的業(yè)務(wù)內(nèi)容后由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)科長審批業(yè)務(wù)申辦單及相關(guān)原始憑證后進行批復(fù)。稽核會計審核業(yè)務(wù)申辦單填寫內(nèi)容、金額是否符合報銷標準，審核無誤的傳給出納付款。出納人員核對付款信息是否正確、是否符合規(guī)定及付款資金是否到位。出納人員核對無誤后進行出納付款，稽查會計根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，出具會計憑證。原始單據(jù)附在憑證后，月末整體裝訂由中心財務(wù)科歸檔。三是本溪市住房保障服務(wù)中心會計報表編報流程：各基層單位會計將基礎(chǔ)會計數(shù)據(jù)、會計分錄登記入賬，月末進行歸集、結(jié)賬。根據(jù)會計憑證及原始單據(jù)及時歸集、結(jié)賬。各基層單位會計根據(jù)《會計準則》等進行財務(wù)檢查、審核，然后提交中心財務(wù)人員審核。各基層單位會計根據(jù)設(shè)定好的報表公式出具會計報表，由各基層單位會計將審核后的報表報送單位負責(zé)人簽字、審核，基層單位負責(zé)人審批后，上報中心財務(wù)科。中心財務(wù)科對會計報表進行報表公式審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤、改正錯誤，再交由總賬會計審核。中心財務(wù)科將審核后的報表進行匯總報送審批。中心負責(zé)人、財務(wù)科長簽字審批后，中心財務(wù)科將審核后的報表報送上級有關(guān)部門。中心財務(wù)科將報表保存歸檔，報表人員負責(zé)將當月報表電子版歸檔。

參與文獻：

[1]財政部企業(yè)司編.財務(wù)通則[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2017.

[2]財政部會計資格評價中心編.財務(wù)管理[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2018.3.

[3]陳華亭，徐經(jīng)長主編.高級會計實務(wù)[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.

作者簡介：王曉芳（1974.09-），女，漢族，畢業(yè)于遼寧廣播電視大學(xué)會計專業(yè)，本溪市住房保障服務(wù)中心房產(chǎn)管理服務(wù)中心財務(wù)人事部財務(wù)負責(zé)人，高級會計師，研究方向：財務(wù)管理。