中小企業(yè)常見的財務(wù)風險與改進建議

摘 要：中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分。在解決社會就業(yè)、推動經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。經(jīng)濟新常態(tài)以來，中小企業(yè)發(fā)展面臨的壓力在不斷提高，主要體現(xiàn)在部分中小企業(yè)財務(wù)風險管理不完善，在經(jīng)營過程中無法對各類財務(wù)風險制定恰當?shù)膽獙Υ胧瑢е缕髽I(yè)風險頻發(fā)，影響了企業(yè)正常發(fā)展，甚至使企業(yè)經(jīng)營面臨困境。本文對中小企業(yè)的財務(wù)風險進行了綜合分析，認為中小企業(yè)的財務(wù)風險主要體現(xiàn)在資金、固定資產(chǎn)、預算、存貨、應收應付賬款等方面。因此，中小企業(yè)在未來發(fā)展中，要結(jié)合自身存在的財務(wù)風險類型與特點制定改進措施，以保障企業(yè)能夠?qū)L險防范在合理范圍內(nèi)，保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財務(wù)風險；改進

隨著我國經(jīng)濟體制的健康發(fā)展，市場體系趨于完善。近年來，內(nèi)部控制作為防范財務(wù)風險的重要方式，工作要求在不斷提高。但是，長期以來中小企業(yè)的財務(wù)風險管理體系存在一定的漏洞，財務(wù)風險管理流程中產(chǎn)生的問題很多，導致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很多風險。在當前時代下，企業(yè)要適應時代發(fā)展的要求，就要建立健全風險管理機制。通過完善風險控制措施，保障企業(yè)在激烈的競爭中獲得發(fā)展。控制財務(wù)風險作為企業(yè)管理流程中的關(guān)鍵，優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風險管理是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要方式，有助于改進企業(yè)的管理模式，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，提高企業(yè)的運營效率。財務(wù)風險防范機制能夠避免企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不規(guī)范行為，并防范因企業(yè)人員舞弊而產(chǎn)生的風險，以促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。

一、中小企業(yè)常見的財務(wù)風險

（一）資金管理存在風險

資金是企業(yè)最重要的財務(wù)資源。若資金管理存在問題，將影響企業(yè)各項財務(wù)工作的開展。因此，企業(yè)要重點對資金管理進行分析和梳理，確保資金管理流程符合要求。部分企業(yè)在資金管理流程中存在風險，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部存在私設(shè)小金庫、挪用資金等問題，資金風險控制流程也不夠規(guī)范，沒有嚴格落實授權(quán)審批工作的要求，導致串通舞弊的現(xiàn)象頻發(fā)。

（二）固定資產(chǎn)管理存在風險

固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的財務(wù)資源。保障固定資產(chǎn)得到合規(guī)管理，是企業(yè)控制財務(wù)風險的重要方式之一。企業(yè)只有確保固定資產(chǎn)安全完整，才能發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用。但是，很多中小企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中存在風險，主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理的各環(huán)節(jié)存在管理不當、使用無序等問題，導致企業(yè)固定資產(chǎn)無法得到科學控制，進而產(chǎn)生資產(chǎn)丟失、賬實不符等問題。

（三）預算管理存在風險

預算是對企業(yè)資源進行整合與配置的方法，這一方式有助于企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行預測，并通過對資金進行合理計劃與安排，對企業(yè)的工作進行管控，對中小企業(yè)發(fā)揮著不可忽視的作用。但是很多中小企業(yè)的預算管理不完善，企業(yè)預算通常流于形式，所以，雖然制定了預算規(guī)劃，但是預算難以對企業(yè)具體的工作形成有力約束，員工不主動參與到其中。

（四）存貨風險控制不當

中小企業(yè)的存貨通常占企業(yè)流動資產(chǎn)比例較高，通過優(yōu)化存貨控制機制，能夠控制存貨的風險，提高資金使用的效率。但是很多中小企業(yè)存貨管理不當，存貨風險包括存貨變質(zhì)、堆積等風險，以及存貨賬實不符的風險。若存貨管理不當，將給企業(yè)造成不必要的損失。

（五）應收應付控制不力

首先，應收賬款管理不力。應收賬款作為中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的因素，中小企業(yè)往往通過賒銷方式提高自身的銷量，賒銷就產(chǎn)生了應收賬款。中小企業(yè)若賒銷不當，就會產(chǎn)生大量的呆壞賬，不僅會影響企業(yè)的正常發(fā)展，還可能導致企業(yè)產(chǎn)生嚴重損失。其次，應付賬款管理不當。應付賬款管理主要是改進中小企業(yè)的采購方式，通過應付賬款管理有利于中小企業(yè)在激烈的市場競爭中提高資金充裕度。但是在應付賬款控制中，部分中小企業(yè)對商業(yè)信用使用不足，由此而造成企業(yè)資金緊缺的問題較為普遍。

二、中小企業(yè)常見財務(wù)風險的改進建議

（一）控制資金管理風險

第一，加強企業(yè)現(xiàn)金控制。企業(yè)在開展現(xiàn)金控制時，要明確庫存現(xiàn)金的上限，對超限的現(xiàn)金要及時足額存入銀行。同時企業(yè)在日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，要盡可能避免使用現(xiàn)金，應盡可能通過轉(zhuǎn)賬方式開展各項經(jīng)濟事項。對于大額資金的支付，必須通過轉(zhuǎn)賬的方式開展，從而避免資金被挪用的風險。

第二，規(guī)范企業(yè)的授權(quán)審批控制機制。授權(quán)審批要求企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項得到授權(quán)的情況下才能開展，否則不得予以處理。通過落實授權(quán)審批控制的要求，能夠?qū)徟鷻?quán)力進行約束。授權(quán)審批根據(jù)性質(zhì)可以分為個人授權(quán)、集體授權(quán)。個人授權(quán)是個人根據(jù)自身權(quán)限范圍的內(nèi)容參與相關(guān)支出的審批。個人授權(quán)更具有效率，但是如果個人權(quán)限約束不到位，那么個人授權(quán)很容易出現(xiàn)腐敗的問題，個人做出錯誤的決策將拉低整體的授權(quán)質(zhì)量和效率。集體授權(quán)是通過集體決策的方式進行授權(quán)。集體授權(quán)雖然效率不高，但是更具有質(zhì)量和權(quán)威性。針對重大資金業(yè)務(wù)事項支出，企業(yè)要通過集體授權(quán)的方式開展。對小額日常經(jīng)濟和業(yè)務(wù)事項的支出，如預算范圍內(nèi)的資金支出，可通過個人授權(quán)的方式開展。

（二）控制固定資產(chǎn)管理風險

第一，明確固定資產(chǎn)管理的責任體系。企業(yè)在開展固定資產(chǎn)管理中，要明確固定資產(chǎn)管理的責任體系，形成規(guī)范的固定資產(chǎn)管理責任機制，明確固定資產(chǎn)管理的要求。企業(yè)行政部門負責對固定資產(chǎn)的采購、驗收、使用、清查等工作，形成歸口的固定資產(chǎn)管理方案，才能確保固定資產(chǎn)得到嚴格管理。財務(wù)部門作為固定資產(chǎn)的核算部門，要主動對固定資產(chǎn)進行賬務(wù)處理，并監(jiān)督固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)，針對固定資產(chǎn)使用過程中的問題進行監(jiān)督與跟進。各個固定資產(chǎn)使用部門作為固定資產(chǎn)使用的歸口部門，要主動參與到固定資產(chǎn)管理的工作體系中，對固定資產(chǎn)管理工作的職責加以明確規(guī)定。

第二，強化固定資產(chǎn)的日常管理要求。企業(yè)在固定資產(chǎn)的日常使用中，要建立固定資產(chǎn)管理臺賬與固定資產(chǎn)卡片，將所有的固定資產(chǎn)都進行統(tǒng)一的編號管理，并在固定資產(chǎn)上粘貼相應標簽，將固定資產(chǎn)管理的要求落實到具體的個人，形成固定資產(chǎn)在誰名下，誰負責保管的機制。在固定資產(chǎn)的日常使用中，要針對固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)狀態(tài)建立登記制度，通過固定資產(chǎn)卡片來全面反映企業(yè)固定資產(chǎn)的狀態(tài)以及占用情況。當各部門的固定資產(chǎn)使用人員離職或調(diào)動時，其名下登記的固定資產(chǎn)要按照程序辦理交接。

第三，加強固定資產(chǎn)的盤點機制。企業(yè)要對固定資產(chǎn)建立盤點機制，定期盤點固定資產(chǎn)是否賬實相符，并針對固定資產(chǎn)是否存在閑置或故障等問題進行檢查，避免固定資產(chǎn)流失的問題。在固定資產(chǎn)盤點過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題就要查明原因并落實責任。對于長期閑置或低效的固定資產(chǎn)要予以處置，通過健全固定資產(chǎn)的管理體系，確保固定資產(chǎn)的使用效率得到提高，形成規(guī)范的管理流程。

第四，優(yōu)化固定資產(chǎn)處置流程。企業(yè)要明確固定資產(chǎn)處置的范圍，包括明確固定資產(chǎn)處置中是否已經(jīng)到達了使用年限且無法繼續(xù)使用，分析是否由于技術(shù)淘汰需要更新?lián)Q代。對于確實需要報廢的，在提交至行政部門辦理報廢的同時，由財務(wù)部門進行賬務(wù)處理。

（三）控制預算管理風險

第一，優(yōu)化預算編制方案。中小企業(yè)在開展預算編制時，要讓基層人員參與到其中，形成上下結(jié)合的預算編制方式。在由企業(yè)管理層確定企業(yè)整體戰(zhàn)略方向及預算目標的基礎(chǔ)上，將預算進行分解，讓預算目標和企業(yè)全體員工工作任務(wù)目標相結(jié)合，讓各部門人員能夠結(jié)合自身工作目標形成對預算工作的掌握。各部門在明確預算目標之后，結(jié)合業(yè)務(wù)要求及下一年度工作任務(wù)規(guī)劃制定預算草案，并由財務(wù)部門將草案進行匯總。在這一過程中，財務(wù)部門對預算提出意見，由各部門進行修正之后，各部門通過反復修改和協(xié)調(diào)形成預算方案草案，然后上報預算管理委員會進行審批，審批后的方案為最終預算方案。通過這一方式能夠讓全員參與到預算管理中。

第二，強化預算執(zhí)行。中小企業(yè)為了強化預算執(zhí)行的嚴肅性，要在預算過程建立嚴格的監(jiān)控機制，轉(zhuǎn)變重編制輕執(zhí)行的問題。企業(yè)在預算執(zhí)行中，所有經(jīng)營支出都要控制在預算的范圍內(nèi)，并且財務(wù)部門要定期對預算工作開展的進度進行分析和監(jiān)督。如果各部門在開展預算過程中產(chǎn)生差異，就要明確成因并落實責任，將預算工作的責任細化落實到具體的人員，讓人員對預算差異做出解釋并進行問責。通過落實責任的方式，根據(jù)預算人員情況制定相應的整改要求，確保預算工作得到有效整改。

第三，優(yōu)化預算考核。為了讓人員主動參與到預算管理中，要針對預算形成考核機制，通過預算考核，對人員的預算執(zhí)行情況進行獎懲，促使全員主動參與到預算管理流程中。

（四）控制存貨管理風險

第一，優(yōu)化存貨的采購控制。企業(yè)在存貨采購過程中，要建立嚴格的審批流程，按照企業(yè)的預算開展采購，結(jié)合企業(yè)的實際情況合理安排采購，并明確采購工作要求和細則，根據(jù)采購的程序細化采購工作方式，促使采購環(huán)節(jié)實現(xiàn)公開、透明，在降低采購時間的同時提高采購質(zhì)量。如果采購過程中存貨存在問題，要予以及時退換，避免企業(yè)采購的存貨不符合要求給企業(yè)帶來的風險。

第二，優(yōu)化存貨的保管控制。企業(yè)在存貨保管時，要從存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等做好管理，定期檢驗存貨，分析存貨數(shù)量是否賬實一致、質(zhì)量損壞，嚴格按照規(guī)范的要求開展存貨管理。

第三，優(yōu)化存貨領(lǐng)用與發(fā)出控制。企業(yè)的存貨領(lǐng)用與發(fā)出要求健全相關(guān)管理工作，并在存貨的領(lǐng)用與發(fā)出時編制相關(guān)的成本。對于領(lǐng)用后沒有用完的材料要在規(guī)定時間內(nèi)退回。

第四，優(yōu)化存貨的盤點。企業(yè)在存貨盤點之前，要細致安排盤點工作的規(guī)劃，配備專人開展盤點，確保存貨數(shù)目準確、賬實相符，對于發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧的問題要及時予以處理。在盤點工作之后，無論是盤盈或盤虧都要編制盤點表，并針對問題及時予以處理。

（五）控制應收應付管理風險

第一，優(yōu)化對應收賬款風險的管理。首先，建立對客戶信用風險的識別機制。通過對應收賬款的業(yè)務(wù)流程分析可知，當前很多企業(yè)的銷售部門對客戶的了解僅停留于基本信息這一層面，缺乏對預算狀況的詳細分析。應收賬款作為重要的風險，企業(yè)要全面分析客戶的盈利能力、償債能力等方面因素，識別客戶的信用風險。其次，優(yōu)化對信用風險的監(jiān)控流程。企業(yè)應收賬款管理要得到有效管理，就要重視對信用風險的監(jiān)控。信用風險的監(jiān)控貫穿于應收賬款管理的全環(huán)節(jié)，在管理的全環(huán)節(jié)都要健全管理措施，以保障企業(yè)在應收賬款管理中落實具體要求，跟進風險變化，以此制定恰當?shù)墓芾聿呗浴Ｆ髽I(yè)只有形成良好的管理理念，結(jié)合企業(yè)風險特點對風險進行動態(tài)分析與跟蹤，判斷客戶與企業(yè)在合作過程中是否存在風險，并針對風險制定改進措施，才能防范呆壞賬問題。再次，重視催收機制。企業(yè)要重視催收要求，確保企業(yè)的應收賬款能夠及時收回。但是若盲目催收，很可能導致企業(yè)喪失客戶。因此，企業(yè)在催收時，要在掌握賬齡結(jié)構(gòu)和客戶狀況的基礎(chǔ)上進行催收，幫助企業(yè)加快款項回流，緩解企業(yè)資金壓力，確保企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。企業(yè)在催收時，還要對不同賬齡的應收賬款進行分類整理，結(jié)合企業(yè)的應收賬款情況制定最佳的催收計劃，提高企業(yè)人員對不同應收賬款的重視度。不同賬齡客戶可以采用的催收方法不同，例如對剛逾期的客戶，可以通過電話禮貌提醒的方式要求客戶還款；對于逾期一個月未還款的客戶，應通過上門拜訪的方式了解未還款的原因；對于逾期兩個月未還款的客戶，應該正式提出催收，并要求客戶形成還款計劃；對于逾期三個月未還款的客戶，要寄出律師函下達最后通牒；對于逾期四個月未還款的客戶，可以通過法律途徑予以催收，降低企業(yè)的損失。

第二，優(yōu)化應付賬款管理。中小企業(yè)要健全自身的管理方案，加強與供應商之間的談判，通過談判方式能夠形成更加科學的付款方案。企業(yè)要優(yōu)化與供應商之間的談判，要求供應商適當增加賬期。要求供應商增加賬期一般要提高一定價格，企業(yè)要分析增加賬齡提高的價格和貸款利息大小，若提高的價格低于貸款利息則可接受相關(guān)條件，幫助企業(yè)緩解資金緊張的局面。

綜上所述，中小企業(yè)在發(fā)展中應重視自身的財務(wù)風險，并針對存在的風險健全控制措施，優(yōu)化風險約束機制。通過改進財務(wù)風險管理流程，在促進財務(wù)風險得到嚴格防范的同時，使財務(wù)風險管理適應企業(yè)的發(fā)展方向，不斷完善財務(wù)管理流程，確保企業(yè)能夠有序應對各類風險。

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