公路工程竣工決算審核的研究

摘要 竣工決算是公路工程全過程造價管理的最后階段，是反映竣工建設項目在實施過程中發生的全部建設支出，落實結余的各項財產物資及其他資金。竣工決算審核是公路工程建設過程中不可或缺的一環，不僅關系到公路工程建設項目的合規性和合法性，更關系到公共財產的保護和國家利益的維護。文章旨在研究竣工決算審核的程序、難點、優化對策及建議，希望研究成果可為公路工程竣工決算審核提供有益的參考和借鑒。

關鍵詞 公路工程；竣工決算；審核；對策；建議

中圖分類號 TU723.3 文獻標識碼 A 文章編號 2096-8949（2023）15-0162-03

0 引言

竣工決算研究是指對工程項目在竣工階段進行的決算工作的研究。在建設項目中，竣工決算是項目的最后一個階段，用于總結和評估項目的成本和效益，以確保項目的財務可行性和經濟效益[1]。其意義在于為項目管理和決策提供重要依據，幫助評估項目的財務風險、經濟效益和投資回報率，總結經驗教訓，優化項目管理和決策流程，并確保項目的財務可行性和合規性。通過對竣工階段的決算進行研究，可以提高項目的成功率和效益，推動建設項目的可持續發展。

1 公路工程決算審核

1.1 公路工程竣工決算審核的程序

（1）準備工作：對報送的編制文件進行粗略的核查，確定審核的范圍、對象和時間，并收集項目相關的文件和資料，包括施工合同、工程量清單、計量支付、支付憑證、財務報表、工程結算等資料、竣工決算審計報告等；熟悉審核內容等等[2]。

（2）基礎審核：主要針對基建程序、竣工決算文件、實施規模等進行，為保障審核的基礎工作，核查出的問題應及時反饋建設單位（項目法人）加以補充、修改、完善。

（3）審計調整費用及審計共性問題核查（如有）：審核前已完成竣工決算審計的，應對審計的調整費用進行審核確認；篩查和統計審計中發現的問題是否在未審計的其他合同或結算中出現，涉及費用調整時應納入審核調整內。審核結果應與竣工決算內部審計報告中的財務管理審計結果一致[3]。

（4）工程量核對：工程數量計算是否符合規定的計算規則、計算方法，計算結果是否準確，是否存在多計、漏計的情況，如合同與施工圖、變更與變更設計圖、結算與竣工圖的工程數量是否對應一致，變更前后及增減工程數量計算是否符合變更界面的界定原則；工程數量的簽認、計量、支付程序是否符合合同約定，手續是否完善，是否與結算工程數量相對應等。

（5）工程單價、合價或費用：工程單價、合價或費用是否與合同一致，新增單價確定原則是否符合合同約定及造價管理規定、價格是否合理，變更、索賠或補償增減費用的計費原則是否符合合同約定及造價管理規定、費用是否合理，工程費用的計量、支付程序是否符合合同約定，手續是否完善，是否與工程進度相符（是否存在借款、超付等問題），是否與結算費用相對應等。

（6）審核土地使用及拆遷補償費：重點核查是否按規定辦理用地手續，征地拆遷合同是否符合法律法規、政策文件的規定，建設用地是否是按批準的數量征用，征拆的計費標準依據是否充分；征地范圍是否都屬于規劃紅線范圍內，核實實際征地數量與批準用地數量是否存在差異；預留費用是否有依據，計算是否正確；征地拆遷協議、支付憑證、結算書是否與相應決算費用一致；新增補充協議是否與原合同協議的相關條款相違背等。

（7）審核工程建設其他費用：

①建設單位管理費：核查建設單位管理費的統計年度范圍是否合理、機構設置、人員配備是否有依據、年度管理費預算批復及執行情況，是否超額及其原因；核查每年度的管理費明細表及財務憑證，核查其費用構成和范圍是否符合規定；是否存在屬于建設單位管理費用但列項在外的費用；對于同一建設單位（項目法人）建設不同項目的管理費是否進行相應分攤，分攤原則是否合理；各類獎金的執行依據，是否符合法律法規、政策文件的要求等[4]。

②工程監理費、設計文件審查費、竣（交）工驗收試驗檢測費、研究試驗費、建設項目前期工作費及專項評價（估）費、聯合試運轉費、生產準備費、工程保通管理費、工程保險費及其他相關費用等：參照建安工程費用審核內容進行。

（8）審核建設期貸款利息：核查相關貸款協議、利率、貸款總金額、資金流向、計息時間段等，結合工程進度、期中支付表格，核查建設各時期資金入賬情況，建設資金有無挪用等情況，對不在建設期內的貸款利息不應納入；核查建設期資本金的到位情況，資本金未及時到位導致多支出的貸款利息應予以核減；對于資本金、建設期存款所產生的利息收入、提前支付質保金所產生的利息、罰金收入等財務性收入應沖減該項目的貸款利息成本。

（9）自檢及交叉復核：審核負責人組織各審核人員對審核數據進行自檢并交叉復核，包括對工程數量、經濟指標、其他費用、合同金額的對應等進行檢查，保證審核數據的準確性，完成竣工決算初步審核。

（10）調整匯編竣工決算報告：初步審核工作完成后，審核人員應整理竣工決算審核調整費用相應的審核過程證明資料及相關數據，調整匯編竣工決算報告，匯編過程盡量采用計算機技術或專業工具軟件。

（11）對比批復費用：將竣工決算與批復費用進行對比，分析竣工決算超出（節余）批復費用的原因，并對其原因進行量化分析說明。

（12）編寫竣工決算編審對比文件：根據審核結果和送審的編制文件、編寫竣工決算編審對比文件，包括竣工決算審核意見、審核表、編審對比表、審核調整過程表。

（13）提交上報稿：審核工作完成后，建設單位應按約定的文件組成和出版要求，將審核成果上報交通運輸主管部門[5]。

1.2 公路工程竣工決算審核的要求

（1）透明度和公正性：審核過程應公開透明，確保審核結果的公正和客觀性。不偏袒任何一方，并按照規定的程序進行審核。

（2）遵守法律法規：審核過程必須遵守相關的法律法規和政策規定，包括財務、工程、合同和建設等方面的要求。

1.3 公路工程竣工決算審核中的問題

（1）工程量的計算和計價方法：由于工程項目的性質和特點、計算和計價方法、相關規范和標準、可比性和可審查性等都會有所不同，因此應該與相關方進行協商和討論的基礎上做出，并考慮項目的具體情況和要求。

（2）合同價款的確認和結算：審查合同中關于竣工決算價款的條款，了解約定的支付方式、價格調整機制以及其他相關要求。核實工程項目的實際竣工范圍是否與合同約定的一致，包括工程量、質量要求等。評估工程項目變更和索賠的影響，確定是否需要進行價款的調整和支付。

（3）工程量核實和計價：對竣工階段的工程量進行核實，確保工程量清單的準確性和完整性。根據合同約定和相關規范，選擇適當的計價方法，如清單計價法、單價計價法或成本計價法。按照選定的計價方法，計算竣工階段的工程量，并根據合同約定的單價或成本進行計算。

（4）價格調整和結算：根據合同約定的價格調整機制，對竣工決算價款進行必要的調整，以反映實際情況和市場變化。根據確認的竣工決算合同價款，與合同約定的支付方式和進度相符，進行支付程序的處理。支付過程可能需要包括審核、審批和支付程序的各個環節。

（5）結算文件和報告：根據確認的竣工決算價款，編制結算文件，包括結算報告、工程量清單、計價依據等相關文件。將結算文件報送相關部門或組織進行審批，確保結算過程的合規性和合法性。

（6）結算確認：在審批通過后，相關部門或組織確認結算文件，進行最終的結算確認。

（7）設計變更和施工變更對竣工決算的影響：工程量變化、價款調整、變更管理、費用調整、工期調整、合同約定等應被充分考慮，并進行適當的調整和處理。

（8）其他與竣工決算審核相關問題：合同履約和支付管理、稅務和財務審計、審計和監督機構的參與、材料與設備的驗收和核算，以及工程備案與檔案管理等。

1.4 公路工程竣工決算審核中的難點

（1）復雜性和規模：公路工程通常涉及大規模的工程量和復雜的施工過程。審核過程需要對大量的財務數據、工程量清單和合同文件進行細致的核對和分析，需要具備較高的專業知識和技能。

（2）數據可靠性：在審核過程中，數據的可靠性是一個關鍵問題。公路工程項目涉及多方合作和多個環節，數據可能存在不完整、不準確或失實的情況。審核人員需要仔細核實和驗證數據的來源與準確性，以確保審核結果的可靠性。

（3）多方利益相關者：公路工程涉及多個利益相關者，包括建設單位、監理機構、承包商等。這些利益相關者可能有不同的利益和觀點，可能對審核結果產生影響和干擾。審核人員需要處理好不同利益方之間的關系，保持獨立性和客觀性。

（4）技術復雜性：公路工程涉及各種專業領域的知識，如工程施工技術、財務管理和合同法律等。審核人員需要具備跨學科的知識和技能，才能理解和評估工程項目的技術細節和財務數據。

（5）風險管理：公路工程項目存在各種風險，如財務風險、工期風險、質量風險等。審核人員需要識別和管理這些風險，以確保審核過程的可靠性和有效性。

（6）法律法規要求：公路工程竣工決算審核需要遵守相關的法律法規和政策要求，包括財務報告準則、建設法律和合同法規等。審核人員需要了解和適應這些要求，確保審核的合規性和合法性。

2 公路工程竣工決算審核的優化對策

2.1 規范管理和程序流程

為了有效管理和執行竣工決算的規范管理和程序流程，應當了解并熟悉國家、行業或地方相關的法規和標準。相關部門應設立明確的審核流程，制定明確的竣工決算審核流程[6]，包括前期準備、審核方案制定、審核實施、結果評定、決算報告編制、審批和備案等環節。明確每個環節的具體職責和流程，確保流程的規范和連貫。

2.2 提高信息化水平和數據共享

采用信息化管理系統，可以提高竣工決算審核的效率和準確性。通過系統實現工程量的核算、質量的評定、價格的計算等，減少人為錯誤和漏洞。各行業部門構建和運維大數據平臺，打通與部、省廳建管養平臺和其他子系統的業務服務流程，實現數據共享，提升竣工決算審核的效能。

2.3 強化風險防范和合規監督

加強合同管理。合同是竣工決算審核的基礎，因此，需要對合同進行嚴格管理，確保合同的完整性、合規性和可執行性，并及時處理合同變更和索賠等問題，確保竣工決算審核結果的透明性和公正性，對審核過程進行記錄和備案，并保持相關文件和數據的可追溯性。如有需要，可以請相關第三方機構進行審核監督。

2.4 提高審核人員素質和能力

提高審核人員的素質和能力很關鍵，鼓勵審核人員參與案例學習和經驗分享的活動，通過研究和討論實際案例，加深對審核工作的理解和應用。可以邀請外部專家或咨詢公司提供技術支持和指導，以保證公路工程竣工決算審核的準確性、公正性和合法性[7]。

2.5 加強設計變更和施工變更的管理

建立清晰的變更管理流程，確保變更申請的合理性和可行性，減少無效變更的發生。進行變更管理的審查和改進，提高變更的可控性，減少變更對工程項目的影響和風險。建立變更控制機制，確保變更經過適當的審批和監督，完善變更文檔和記錄，確保變更的過程和結果能夠被有效記錄和追溯，確保項目的順利進行[8]。

3 竣工決算審核實踐中的建議

3.1 強化溝通和協作

在竣工決算審核過程中，各參與方之間應加強溝通和協作，確保信息的準確傳遞和共識的達成。定期召開會議或溝通交流，及時解決問題和解決分歧，以推動審核工作的順利進行[9]。

3.2 制定詳細的審核標準和指南

制定明確的審核標準和指南，對審核的內容、程序、要求進行詳細說明。標準和指南應具有可操作性和可測量性，使審核工作具有一定的規范性和一致性。

3.3 注重數據的準確性和完整性

在審核過程中，要確保所使用的數據準確、完整可靠且具有可追溯性。建立健全的數據采集、記錄和管理機制，確保數據的真實性和準確性，避免數據錯誤對審核結果的影響。

3.4 第三方專業機構參與審核

為了提高審核的客觀性和獨立性，可以考慮引入第三方專業機構或人員參與審核工作。第三方的介入可以提供中立的意見和專業的判斷，有助于確保審核結果的公正性和可信度[10]。

3.5 關注審核過程中的風險管理

在審核過程中，要密切關注可能存在的風險和問題，并及時采取措施進行管理和控制。建立風險評估和管理機制，做好風險預警和應對，以確保審核工作的順利進行和結果的準確性。

4 結語

綜上所述，公路工程竣工決算審查是一項復雜系統的工作，要做到依據充分，程序規范，內容合法合規，基于公平公正、尊重合同和尋求事實真相的原則，確保公路項目最終報告的真實性、準確性和完整性。

參考文獻

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