政府稅務審計嵌入的互聯網金融風險長效治理機制研究

王建平

互聯網金融的快速發展，在把金融帶入共享、多元化環境以及豐富金融行業內涵的同時，也由于互聯網金融交易過程中因交易賬號的虛構性等原因使其風險形式體現出不同的風險本質及發展規律。簡單來講，互聯網金融業務借助網絡手段，打破了時間、空間的限制，具有渠道多元化、服務便捷化等特點。但互聯網技術的高度發展也使其呈現出監管難度大、傳播性強等特征。因此，互聯網金融在為經濟增長提供新動力的同時，也應對互聯網金融風險采用多層次監管，與稅務、審計、財務等事項內容統一協作，將互聯網金融審計綜合性、延伸性作用發揮。

一、嵌入式稅務審計基本含義

（一）嵌入式稅務審計的基本理論

嵌入式審計作為新經濟時期社會核心理論研究之一，著重指出了持續交易是人際關系互動中管理關系信任的基礎，重點表明了經濟主體所處的社會關系是通過組織行為的開展而形成的主要研究對象。從理論實際上假設來看，各政府間嵌入監管根本原因是因為經濟問題無法單純依賴某一項經濟措施得以解決，只有通過各部門采用各種手段相互協調、合作協作，方可達到理想任務目標實現。

因此，嵌入式監管視角下，政府稅務審計嵌入的互聯網金融風險長效治理機制與傳統國家機制相比，更加強調在貫徹國家戰略基本目標下，各部門合作形成統一載體，以便實現中央政府引導下的自主性監管機制的建立。另外，由于各監管主體彼此之間缺乏相互的行政隸屬關系，彼此日常工作過程中難免出現“信息流通不暢”問題，因而監管合作可以更加有效幫助各部門形成良好的信息溝通，實現信息共享，幫助各部門在國家層面上，既不偏離國家戰略需求，又可為監管合作提供制度保障，緩解稅務審計監管風險。

（二）政府稅務審計嵌入式治理基礎概念

通常來講，嵌入式治理是指通過營運偏好的外部環境，各項制度的供給以及各監管主體合作下，政府為實現特定的戰略目標所進行的一項在社會經濟運行過程中進行嵌入式干預方式。作為被監管對象，一定程度上在監管與被監管合作模式下，可以適當消除傳統監管模式下的利益對立關系，在降低嵌入式治理交易成本的同時提高治理效力。

二、政府稅務審計嵌入的互聯網金融風險長效治理機制研究

互聯網金融在給企業帶來巨大經濟利潤的同時，也給消費市場帶來了強烈的社會風險。例如，互聯網交易模式下虛擬賬戶因其交叉性強、擴散速度快等特征，使得互聯網金融領域系統性風險發生可能性更大、監管更難，且被事實證明。市場經濟真正發展理念并不是排斥國家治理制度，而是良好運用合理政策，在互聯網金融風險監督控制體系的稅務審計監管下，通過國家治理角色，有效應對互聯網金融領域不斷積累的風險。

（一）政府稅務審計擁有良好的信息獲取渠道

信息渠道獲取是政府稅務審計嵌入互聯網金融風險的基本前提，政府稅務審計機關能夠充分掌握互聯網金融運行和被監管主體的各項信息，且為了確保政府稅務機關獲取信息資料的準確度，政府稅務審計稅務機關還可通過篩選相關信息方式，對被監管主體提供的各項信息加以調查、補充。因此，政府稅務審計部門在當前國家治理工作中，已逐漸成為信息收集、控制風險能力最強的部門之一。

（二）政府稅務審計部門具備較強的數據分析能力

政府稅務審計部門在進行稅務審計工作時，所獲取的原始數據信息大多無法直接看出互聯網金融風險的真實狀況，且為了準確判斷互聯網金融風險形態，政府稅務審計部門必須對不同渠道收集的大量原始數據進行整理，依靠傳統審計、稅務手段是遠遠不能有效作出風險披露的。因此，為提高政府稅務審計部門審計人員的信息篩查能力，該類稅務機關、審計部門應適當引入計算機等技術，在加強稅務、審計人員專業能力培訓的同時，還需從整體上提升其客觀揭示互聯網金融普遍性存在問題理念，以便提高其金融風險數據分析、判斷能力，為互聯網金融稅務、審計風險控制提供技術保障。

（三）政府稅務審計結果公告具有服務國家治理的效用

眾所周知，稅務審計結果既是推動公共受托責任履行的必然要求，也是政府審計、稅務治理工作的客觀要求。因其被賦予以審計結果公告形式進行公布的權利，審計、稅務機關可以向政府相關部門、社會公眾公布稅務、審計結果。因此，政府稅務審計對于保障社會公共利益、發揮政府審計功能具有十分重要的作用。

自審計結果公告制度頒發以來，2012—2022年其公告數量呈現一個明顯上升趨勢，稅務、審計力度不斷加大。實踐證明，隨著政府稅務、審計工作業務范圍的不斷擴展，在以財政審計為主向財政、稅務、企業審計為主轉變的大趨勢下，我國已逐步實現了審計、稅務工作全覆蓋。因此，為了更加深化政府稅務、審計工作內涵，推行政策效果審計和合規性審計，在互聯網金融風險長期治理過程中，通過稅務、審計結果的公告，可以將互聯網金融風險及時反饋給決策部門，且通過稅務、審計結果公告同時將相關問題反映給互聯網金融風險主體，使其有效適用受嵌能力，幫助經營主體按照相關監管制度要求及時整理自身風險。

三、政府稅務審計嵌入視域下互聯網金融風險長效治理的實現路徑

作為政府審計治理體系的重要工作內容，互聯網金融潛在風險越來越多，因此，政府稅務、審計工作需要通過多部門協同，從傳統查錯角度積極向國家安全治理體系轉變，在加強互聯網金融風險判斷、揭示能力的同時，加快政府稅務審計嵌入視域下互聯網金融風險長效治理，做好互聯網金融風險關口的把控工作。

（一）做好互聯網金融風險審計工作

從互聯網金融風險要素出發，通過稅務、審計風險監測體系，對收集數據部分指標繼續進行有序監測。對于互聯網風險指數較大、風險傳播速度較快的行業，應通過風險導向為核心的方式，分別從內控制度體系角度出發，對其機構內部關鍵環節繼續進行風險初始控制，從而監測政府稅務審計嵌入的互聯網金融風險機制應對措施是否合理。另外，在宏觀監管角度下，嵌入式稅務、審計治理工作，想要實現部門合同協作，應積極處理好監管重疊、監管空白等問題。

（二）提高政府稅務審計結果公告能力

近年來，我國政府稅務審計結果公告機制有了較大發展，但值得注意的是，凡事皆有兩面性，當前在完善稅務、審計結果公告機制能力水平的同時，一些制約因素依然存在。例如：省級及省級以下地方稅務機關財務管理改革工作尚未全面推進，稅務審計機關審計獨立性較差，不能及時、主動識別互聯網金融風險存在因素，自主確定被審計對象與經費獨立等差異性明顯，政府稅務審計結果公告機制不夠充分。因此，為適應未來經濟社會發展要求，政府稅務審計應將稅務審計結果以及整改情況作為互聯網金融業務開展的主要依據。當審計結果公告整改落實出現不力時，互聯網金融機構應當積極向相關監管部門提出問責建議，以提升互聯網金融治理的安全約束能力。

（三）在已有監管基礎上嵌入政府稅務審計

有效的政府稅務審計嵌入視域下互聯網金融風險長效治理實現，需要在國家特定的發展戰略上，不能偏離國家原有發展方向，外加互聯網金融監管各主體之間不存在上下級關系，因此，政府稅務審計可通過內、外部信息資料收集，建立信息共享平臺，通過彼此形成的協商、信息互通橋梁，實現信息效率的提升和各監管部門剛性合作。對涉及多環節、跨部門的監管體系應明晰其互聯網金融職責，做好權責裁定，把責任落到實際，從而進一步解決互聯網金融監管重疊的問題。另外，政府稅務審計還可與被監管對象建立統一合作模式，由被監管對象自覺完善內部機制，提供內部信息數據，改善監管主體與被監管對象對立關系，促使其積極遵守互聯網金融長效機制監管要求。

四、結 語

總之，作為互聯網金融風險長效治理機制的一項制度安排，政府稅務審計發揮著十分重要的作用。過去以部門割裂為特征的傳統監管體制，已無法適應日益發展的社會環境。因此，以政府稅務審計嵌入為視角的長效治理機制，通過政府稅務部門與其他監管部門在云審計系統構建、審計結果公告以及大數據關聯等方面的行為，有利于消除信息不對稱、監管空白等問題。通過政府稅務部門與其他監管部門之間的協作，對互聯網金融風險進行多主體、多層次的全方位風險防御。