內控制度在事業單位財務管理中的應用

嚴冬

隨著現代技術的不斷提高，基于現代財務管理的事業單位內控機制也逐漸形成。但是，一些事業單位在財務管理中，特別是在內部控制方面存在一些問題和隱患。本文對此進行分析，并提出相應的措施來優化事業單位的財務管理模式，以適應現代社會發展的需要。

事業單位是以提供公共服務為主要目標的非營利組織，其運作方式相對統一。資金總量普遍偏低，一些事業單位沒有內部控制的概念。特別是在財務管理領域，內部控制的思想和實施還存在一定滯后，不僅影響了工作效率，也影響了單位的長遠發展。隨著數字信息時代的到來，以現代財務管理為基礎的事業單位內部控制機制逐步形成，因此必須從制度入手，直面財務內部控制體系中的主要問題，積極投入資源，優化財務內部控制制度，從而確保事業單位高質量發展。

一、內控機制的概念

內部控制機制作為現代管理的理論基礎，是構建紀律防御體系的重要依據。內部控制機制可以明確事業單位的職責，規范相關權力的行使，優化事業單位的內部結構，形成科學合理的管理體系，從而提高事業單位內部管理質量。

二、建立內部控制制度的意義

事業單位的財務管理至關重要，因此有必要探索財務管理的重要性，以充分了解財務管理和控制過程中出現的問題，并提出應對措施。

（一）單位財務管理制度的重要前提

只有不斷完善內部控制制度，事業單位的實際財務管理才能更加可靠。每個財務人員都應該有明確的分工，負責財務項目的具體組成部分。財務人員之間相互合作，相對獨立，從而保證財務信息的安全。

（二）剖析資源流動情況

在事業單位發展過程中，財務控制還可以改善資源流動，提供全面的反饋，為事業單位的發展提供重要的數據支持。財務控制是指在財務管理過程中，運用會計管理等方法，了解資金的實際流動情況，提高基于數據的流動性保護能力，有效減少偷稅漏稅行為。

（三）有利于促進財政資金管理的規范性

內部控制是新形勢下有效管理財政資源的基礎，特別是在事業單位，如果沒有科學的財務管理，勢必會影響資金使用的規范性。因此，實施內部控制可以有效地控制預算執行過程，確保資金審批的有效性，避免管理過程中的隨意性，從而確保事業單位資金的安全使用。

三、財務管理內控制度存在的主要問題

（一）財務內控意識薄弱

一些事業單位的財務管理沒有引起部門負責人的重視，甚至有些部門的財務組織框架很簡單，通常只有一名會計和一名出納負責部門的所有財務運作。在某些部門人員短缺的情況下，管理人員也會同時履行財務職能，導致財務職能履行不到位，并可能導致事業單位國有資產流失。此外，本單位業務人員對財務內部控制沒有基本的了解，也不具備財務知識，認為財務內部控制工作與業務人員無關，只與財務人員有關，這是因為業務人員沒有融入財務內部控制，導致單位財務內部控制的總體框架非常薄弱。即使建立了適當的財務內部控制體系，但缺乏有效性，內部控制管理的成效也無法滿足事業單位財務內部控制系統高質量發展的要求。

（二）財務人員專業水平有待提高

多年來，一些事業單位財務管理內部控制薄弱，這與財務部門的工作人員密切相關。與企業相比，事業單位的流動性相對較低，財務人員的變動較小。如果事業單位財務人員固守傳統的管理思維，不了解更多的財務知識，可能會導致內部控制水平不夠高，最終導致許多工作停滯不前。

（三）缺少完善的監督機制

一些事業單位缺乏健全的監督機制，主要表現在兩個方面。一方面，缺乏預算控制。一些事業單位無法準確預測資金的使用情況并有效監控資金的使用，導致缺乏資金預算依據。由于缺乏適當的預算監督機制，無法充分體現預算控制的動態影響。另一方面，缺乏資金使用的監督機制。一些事業單位沒有構建完善的管理體系，如果監管不力，將導致會計工作的效率下降。因此，缺乏監督機制會嚴重影響財務管理。

（四）成本預算控制缺乏管理

財務管理之所以在事業單位如此重要，主要是因為它管理著事業單位的所有資金，是事業單位的生命線。受歷史因素影響，事業單位現金核算、會計核算等財務管理基礎工作仍需加強。由于一些事業單位缺乏財務管理，工作基礎薄弱，進而導致挪用公款和財務賬目不清等問題。控制成本預算是一個關鍵環節，需要嚴格的管理規范。目前，盡管絕大多數事業單位都控制著成本預算，但由于所包含的預算總額有限，對內部控制缺乏了解，成本預算很容易不具約束力，失去可信度，進而導致成本預算失控。此外，由于一些事業單位在財務管理領域缺乏內部控制機制，財務人員可能會以不規范的方式管理成本預算，導致成本管理不到位。因此難以滿足事業單位發展的要求，甚至可能出現赤字。

四、內控制度在事業單位財務管理中的應用

（一）單位層面出發

首先，根據當前的工作需求，制定合理的就業計劃，包括性別、職業指導和員工人數。其次，加強員工培訓，注重職業道德和技能培訓。事業單位要有健全的學習機制，協調組織員工積極參加職業技能培訓，并按年度計劃組織員工參加相關線上培訓。使用記分制鼓勵員工積極參與學習，提高他們的風險預防技能。最后，合理評價。在規定的時限內對工作人員的業績和工作條件進行全面考察和評估。實行定期輪班制，對某些困難工作實行定期輪班制，并對同等條件的員工進行相應調整，以降低員工辭職率，提高他們的工作積極性。在激勵政策方面，員工除獲得物質報酬外，還應被授予榮譽，如榮譽稱號、表彰證書等。

（二）強化預算管理

首先，制定財務計劃。要積極動員各部門，合理分工，建立科學的組織機構，科學執行預算，提高預算計劃的可行性、準確性和合理性。其次，在預算執行中，應密切關注預算收支，確保資金的執行，防止腐敗。如果預算計劃因部門的特殊要求而發生變化，應提供書面說明，說明撥款的上限和原因，并在財務審查后提供明確的答復。在執行預算時，要遵循相關政策，記錄各單位的資金，確保賬目的準確性。最后，成立預算監督小組，對各部門預算執行情況進行監督檢查。如果預算申請與預算執行之間存在差異，要進行深入分析，及時解決問題，確保預算有效執行。

五、完善內控制度在事業單位財務管理中的應用措施

（一）構建健全的內控機制

為了確保事業單位的可持續發展，必須建立可靠的內部控制機制，細化每一個流程、每一個節點，使管理層、制約層及所涉及的每一方面都有具體負責人。一是必須強調管理者的領導作用。事業單位會計政策規定，直接的財務會計管理人員是領導者，因此事業單位必須增強管理人員的主人翁意識和責任感，組織內部控制培訓，并引導他們參加研討會，使其能夠理解內部控制的戰略重要性，并為內部控制創造有利的環境。二是事業單位應采用企業審批機制，建立內部約束機制。與企業相比，事業單位的會計師少，一些職位甚至有兼職。在會計內部控制過程中，事業單位應確保相互承擔義務的職位由不同的工作人員擔任，并將財務會計與管理和托管分開，以提高內部控制的滲透性，為確保財務信息準確性奠定堅實的基礎。三是合理利用審計部門的職能和財務部門的力量，有效擴大內部控制工作范圍。事業單位應加強對財務變化、資金來源和支出的審計，深入研究項目的社會經濟效益，減少虛假和錯誤賬目的可能性。四是建立內部控制制度，配備財務管理、票據管理、現金管理等相關制度，全面覆蓋財務會計工作，提高會計規范化水平。

（二）建設信息交流平臺

當前，社會已進入信息化時代，信息化日益滲透到人們的日常生活中，對事業單位的工作產生了深遠的影響。更新單位內部控制信息系統非常重要，其最大的優勢是消除人為影響，從而提高部門財務管理的效率。要實現現代化，就必須提高信息化水平，特別是相關設備的信息化水平。在財務管控過程中，事業單位應提高信息準確性，積極創建信息共享平臺，及時發布相關信息，實現內部財務信息透明化。近年來，公眾更加重視事業單位的財政預算。因此事業單位應根據時代的發展和公眾的需求披露內部財務信息。這不僅能增強其公信力，還能有效防止經濟腐敗。同時還需建立信息共享系統，優化部門間溝通，確保信息的連續性，有效提高財務控制效率。此外，事業單位還應建立信息反饋機制，有效縮短與群眾的距離，及時回答群眾的問題。

（三）強化成本預算管理

事業單位成本預算的重要性顯而易見。事業單位建立內部控制機制，財務部門必須加強預算的管理。在預算編制過程中，首先，了解業務活動的全貌，進行嚴格的成本預算編制；其次，在預算批準后，任何人都不能破壞或改變這些業務活動，包括活動、采購、項目開發和任務資金，并嚴格記錄。最后，將實際情況與成本預算進行比較，找出問題并加以糾正。

（四）注重培養內控人員綜合素質

在完善事業單位內部財務控制的同時，要加強對內部控制人員的全面培訓。（1）強調學習，增強內部控制人員的業務能力，形成愛崗敬業的責任感。（2）加強內部控制教育，在工作場所形成內部控制意識，自覺為內部控制體系建設貢獻力量。（3）建立競爭機制。事業單位必須引入競爭機制，讓財務內部控制人員有危機感，并積極學習新知識和新財務內部控制政策。（4）加強信息工具使用方面的培訓，講解使用信息工具的方法、功能和預防措施，提高財務內部控制信息工具的運用水平。通過培訓，促使財務內部控制人員能夠獨立管理信息工具，滿足現代信息工作的需要。

（五）提高內控意識

隨著事業單位工作內容和業務水平的變化，過去以績效管理為中心的內部控制方法已經過時，全面監督成為未來的發展方向。內部控制的本質是風險管理。作為部門的主要負責人，在保持業務質量和數量的同時避免工作中的風險尤為重要。因此要積極貫徹和落實本單位的內部控制制度，并與業務內容相結合，提高全體員工的內部控制意識。在這種內部環境下，財務內部控制系統可以得到足夠的重視，從而保障監督和審計的有效性。

結語：

加強事業單位的財務管理很重要，因為這可以有效地提高其與財務相關的績效，從而促進事業單位的可持續發展。因此，有必要根據實際情況制定適當的戰略來加強財務管理。事業單位要瞄準時代發展機遇，率先創新，著力提高認識，優化財務內部控制環境，從財務管理的頂層設計入手，夯實內部控制工作基礎，建立財務監督機制，有效規避風險，明確財務內部控制職責，預防違法違紀，從而確保事業單位的可持續發展。