風險管控視角下中小企業稅務籌劃問題與對策

劉玉亭／文

2023年3月，《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》明確了小型微利企業所得稅優惠政策和地方“六稅兩費”減征優惠政策，旨在支持小型微利企業和個體工商戶發展。小型微利企業可以享受所得稅優惠政策，減征地方“六稅兩費”，降低稅負，促進其健康發展。此外，文件中還規定了小型微利企業的認定條件、減征幅度等相關事項，為小型微利企業提供了更加明確的稅收優惠政策指引。這些政策的出臺有助于小型微利企業和個體工商戶降低經營成本，增強市場競爭力，進一步激發市場活力。符合條件的中小型企業，應當以風險管控為目標，積極利用這些政策，合理規劃稅務籌劃方案，實現降低稅負、規避風險的目標。同時，要遵守相關政策法規，確保合法合規經營。

隨著市場經濟的發展，中小企業已成為國民經濟的重要組成部分。稅務籌劃作為中小企業財務管理工作的重要環節，對提高企業經濟效益和促進企業可持續發展具有重要意義。然而，在實踐中，中小企業稅務籌劃存在諸多問題，如稅務籌劃風險管理體系不全、缺乏完整的稅務籌劃方案、與稅務主管部門溝通不足等，因此面臨一定的稅務風險。從風險管控視角探討中小企業稅務籌劃問題，有助于提高企業稅務籌劃水平和風險管控能力。

中小企業稅務籌劃風險管控的作用

確保稅務籌劃質量

中小企業稅務籌劃風險管控的作用非常重要，不僅能夠確保企業的稅務籌劃質量，還能夠有效地規避稅務風險。首先，通過風險管控，企業可以更加全面地了解稅收政策，從而更加精準地制定稅務籌劃方案，確保其合理性和有效性。其次，風險管控可以幫助企業及時發現和解決潛在的稅務風險，避免因不合理的稅務籌劃而導致罰款、訴訟等問題。最后，通過風險管控，企業可以提高自身的財務管理水平，增強自身的競爭力和可持續發展能力。因此，中小企業應充分重視稅務籌劃風險管控的作用，采取科學合理的措施和方法進行稅務籌劃，以實現可持續發展和經濟效益的最大化。

降低稅務成本

中小企業通過稅務籌劃可以合理規劃和減輕自身的稅負，有效降低稅務成本。稅務籌劃通常是在遵守現行稅收法規的前提下，通過合理安排企業的財務管理活動，達到減少稅收支出、提高企業經濟效益的目的。在籌劃過程中，要全面分析稅收政策、企業財務狀況、市場環境等，制定符合企業利益的稅務籌劃方案。有效的風險管控可以確保稅務籌劃方案的合理性和有效性，避免因違規行為產生罰款、滯納金等額外支出，從而降低企業的稅務成本。

中小企業稅務籌劃風險分析

稅務籌劃風險管理體系不全

中小企業在稅務籌劃過程中，往往面臨稅務籌劃風險管理體系不全的問題。由于缺乏健全的風險管理體系，因此企業在面對復雜的稅務環境和政策變化時，往往難以全面、有效地識別、評估和控制稅務風險。這可能導致企業在進行稅務籌劃時出現失誤或違規行為，從而面臨罰款、滯納金等額外的經濟損失，甚至可能影響到企業的聲譽。

缺乏完善的稅務籌劃方案

由于對稅務法規和政策的理解不夠深入，或者對自身實際經營情況缺乏全面的了解，因此中小企業往往難以制定全面、合理的稅務籌劃方案，可能導致企業在稅務籌劃過程中出現漏洞或失誤，無法有效地降低稅負或規避稅務風險。具體而言，缺乏完善的稅務籌劃方案可能有以下原因：中小企業往往缺乏稅務知識和經驗豐富的專業人才，無法全面分析自身的稅務情況，制定有效的籌劃方案。企業對稅務政策的理解不足，或者對自身的稅務情況了解不全面，導致無法制定符合自身實際需要的稅務籌劃方案。

與稅務主管部門溝通不足

中小企業稅務籌劃的關鍵問題之一是與稅務主管部門溝通不足，這一問題涵蓋多個層面，其中之一是對復雜稅收法規的不明確解讀。中小企業通常難以準確理解復雜的稅收法規，而稅務主管部門未能提供足夠清晰的指導和解釋，導致在法規解讀上存在困難。同時，稅務政策和法規經常發生變化，但中小企業未能及時了解這些變化，加上稅務主管部門未有效傳達相關信息，這使得企業難以適應新政策，可能導致不必要的風險和成本。此外，由于稅務主管部門沒有充分傳達可用的稅收減免和優惠機會，因此中小企業往往會錯失降低稅負的機會，或者不了解如何申請和充分利用這些機會。

缺乏對稅收政策變化的了解

中小企業往往沒有專門的研究人員對稅收政策進行深入解讀，導致對政策的理解存在偏差。在制定稅務籌劃方案時，可能因為對政策的理解不準確而作出錯誤的決策。稅收政策經常發生變化，而中小企業往往不能及時跟進并了解最新的政策變化，沒有進行全面的風險評估和預測，導致政策信息應用滯后，無法適應新的政策法規要求，稅務籌劃方案存在漏洞，容易引發潛在的風險。稅收政策的突然變化可能改變企業原有的籌劃，如果企業沒有足夠的應對措施來適應這些變化，就會增加稅務籌劃的難度和風險。

稅務人員的專業能力不足

部分中小企業的稅務人員缺乏對稅務知識的深入了解，對稅收法規和政策的理解不足，導致在制定和實施稅務籌劃方案時出現失誤。稅務人員專業能力不足還表現在缺乏實踐經驗，無法將理論知識應用到實際工作中。例如，部分稅務人員對稅收實務操作不熟悉，導致報稅不準確或出現漏報稅等問題。隨著稅收法規政策的不斷調整，稅務人員要不斷更新知識。然而，部分中小企業的稅務人員缺乏學習能力，未能及時跟進和了解最新的稅務知識和政策變化，導致在制定稅務籌劃方案時無法準確把握最新的法規要求。

中小企業稅務籌劃風險管理措施

構建稅務籌劃風險管理體系

為有效管理和控制稅務籌劃風險，中小企業應采取一系列綜合措施來構建稅務籌劃風險管理體系。首先，企業要建立專門的稅務籌劃風險管理團隊，該團隊應由具備財務、稅務、法律等專業知識的成員組成。通過定期評估稅務風險，企業可以及時識別和預測潛在的稅務風險，并對此進行科學分析。根據風險識別和評估的結果，企業應制定相應的風險管理策略，包括風險規避、降低或轉移等措施。其次，中小企業應建立健全內部控制制度，包括規范稅務籌劃流程、明確責任分工、加強內部審計等，以確保稅務籌劃方案的合規性和有效性。同時，企業應通過建立有效的信息溝通機制，加強內部各部門之間的協作與信息共享，確保稅務籌劃方案在實施過程中得到全面、準確的執行。此外，中小企業還應定期對稅務籌劃活動進行審計和監督，以便及時發現和糾正潛在的風險問題，有助于確保風險管理策略的有效性，并促使企業不斷改進和完善稅務籌劃方案。最后，企業應不斷提升稅務人員的專業素質和實踐能力。通過定期培訓、專業認證考試等方式，使稅務人員具備扎實的稅務知識和政策理解能力，以更好地應對潛在的稅務風險。總之，構建完善的稅務籌劃風險管理體系是中小企業降低潛在風險、實現穩健運營的關鍵。只有采取全面、科學的措施，才能有效管理和控制稅務籌劃風險，確保企業可持續發展。

科學設計稅務籌劃方案

為科學設計稅務籌劃方案，中小企業要采取以下措施：第一，深入了解稅收政策。中小企業應充分了解當前的稅收政策，包括稅務法規、稅收優惠、稅收懲罰等，以便在制定方案時能夠遵循政策要求，避免出現違規行為。第二，合理規劃稅務籌劃目標。中小企業應根據自身的經營狀況和財務狀況，明確稅務籌劃目標，如降低稅負、合理避稅等。根據目標制定具有針對性的方案，確保方案符合企業的實際需求。第三，全面分析稅務風險。中小企業應全面分析稅務風險，包括稅務審查、稅收稽查等風險點，以及政策變化等不確定因素，制定相應的風險防范措施，確保方案的可行性和安全性。第四，制定多種備選方案。中小企業應根據實際情況制定多種備選方案，包括不同的稅務籌劃策略和操作方式，通過比較分析，選擇最優方案，以提升方案的針對性和實效性。第五，注重方案實施的成本效益。中小企業在制定方案時應注重成本效益原則，評估方案的成本和收益，選擇最經濟、最有效的方案，以確保方案的可行性和可持續性。綜合而言，中小企業科學設計稅務籌劃方案要充分了解稅收政策，明確籌劃目標，全面分析稅務風險，制定多種備選方案以及注重成本效益原則。通過采取以上措施，企業可以制定出科學、合理、可行的稅務籌劃方案，降低潛在風險，并實現健康可持續發展。

加強與稅務主管部門的溝通

加強與稅務主管部門的溝通是中小企業稅務籌劃過程中至關重要的一環。與稅務主管部門建立良好的溝通機制，企業可以更好地了解稅收政策、法規和稅務要求，及時獲取政策更新和反饋意見，從而避免因信息不對稱而產生稅務風險。中小企業要加強與稅務主管部門的溝通，可以采取以下措施：第一，定期參加稅務部門舉辦的政策宣講會、培訓會等活動，了解最新的稅收政策動態和要求。第二，主動與稅務部門溝通，了解企業稅務的合規性和風險點，及時解決問題。第三，建立有效的信息反饋機制，及時向稅務部門反饋自身在實際操作中遇到的困難，解決問題，優化政策。

以某中小企業為例，該企業通過培訓，讓財務人員了解關于研發費用加計扣除的新政策，及時調整稅務籌劃方案，確保方案的合規性和有效性。通過與稅務部門溝通，該企業發現了自身存在一些歷史遺留的稅務問題，及時采取措施整改和解決，降低了潛在的稅務風險。該企業建立了有效的信息反饋機制，以便及時向稅務部門反饋自身在實際操作中遇到的困難。例如，在報稅過程中遇到系統故障問題，及時向稅務部門反饋，使問題得到了快速解決。

重視新稅法制度的調整變化

由于經濟環境和政策要求的變化，因此稅法制度也會不斷調整和優化。中小企業應及時跟進和了解這些變化，確保自身稅務籌劃方案與最新稅法制度保持一致，以降低潛在風險，實現合規運營。第一，中小企業應設立專門的稅務團隊或委外服務，定期關注稅法動態，及時獲取最新的政策信息和調整細節。組織內部稅務人員參加專業培訓或研討會，深入學習和理解新稅法制度的內容和要求，準確掌握政策變化。第二，中小企業應全面評估新稅法制度的變化，分析這種變化對自身稅務籌劃的影響，并制定相應的應對策略。根據新稅法制度的變化，中小企業應適時調整稅務籌劃方案，確保方案的合規性和有效性。第三，中小企業應主動與稅務部門溝通，了解新稅法制度的解讀和應用細節，獲取稅務部門的指導和建議。

綜上所述，重視新稅法制度的調整變化是中小企業稅務籌劃的關鍵。通過建立跟蹤機制、深入學習、評估影響、調整方案、加強溝通等措施，企業可以更好地應對稅法變化，降低潛在風險，并實現合規運營。

提升稅務人員的專業能力

中小企業在稅務籌劃中，需要有效的風險管理措施來確保稅務的合規性和降低潛在風險，其中一個關鍵的風險管理措施就是提升稅務人員的專業能力。中小企業稅務人員的專業能力對理解稅收法規、籌劃稅務事務、降低風險和確保合規性至關重要。通過提升稅務人員的專業能力，中小企業可以更好地應對稅收法規的復雜性，更精確地解讀政策變化，有效地利用稅收優惠機會，降低風險，減少稅務糾紛。首先，中小企業可以為稅務人員提供持續的培訓和教育機會，以確保他們了解最新的稅收法規和政策變化。這可以通過內部培訓計劃、外部課程和專業認證來實現。持續學習能夠讓稅務人員更好地適應不斷變化的稅收環境，降低因不了解最新政策而引發的風險。其次，中小企業可以聘請專業的稅務顧問和律師，以提供全面的稅務知識。這些專業人員可以提供實時建議和指導，以應對稅收法規的挑戰。這種外部支持可以填補內部專業能力的不足，幫助企業解讀政策、規劃稅務策略，提高稅務管理質量。最后，建立內部專業團隊。中小企業可以在組織內部建立專業團隊，由稅務專家、會計師和法律顧問組成，共同協作以管理稅務風險。這個團隊可以負責監督稅務事務、確保稅務的合規性，以及尋找稅收減免和優惠機會，從而幫助企業更好地應對稅務問題，降低潛在風險。

本文從風險管控視角探討了中小企業稅務籌劃問題，分析了問題產生的原因，并提出了相應的對策和建議。通過構建稅務籌劃風險管理體系、科學設計稅務籌劃方案、加強與稅務主管部門的溝通等措施，能夠提高中小企業稅務籌劃水平和風險管控能力。中小企業應充分認識到稅務籌劃和風險管控的重要性，采取科學合理的措施和方法進行稅務籌劃，以實現可持續發展和經濟效益的最大化。