企業全面預算的優化建議

陸彩蕓

浙江東田設計有限公司

一、企業全面預算的意義

很多企業由于管理流程存在不足，資金配置不合理，導致企業產生重大風險。全面預算管理作為對企業各類資源進行合理配置的方式，以企業戰略目標明確企業的管理方向，實現對收支的統籌協調與控制，達到對企業資源進行整合以及管理的目的。全面預算對企業發展有著重要的意義，形成全員參與、全過程控制的規劃，落實企業管理方案的要求，從而大幅提高企業的管理水平。

二、企業全面預算的問題

第一，預算目標確定得不合理。企業開展預算管理，要結合預算目標對各項活動進行有序安排，形成對企業工作的統籌協調。但部分企業僅按照企業的短期狀況、僅以目標為基礎設置預算目標，沒有充分關注企業長期發展安排。同時部分企業預算目標過高，部分企業預算目標過低，無法起到對人員的有序激勵。

第二，預算編制不細致。企業開展預算編制，要合理確定企業的各項管理方案，細致編制預算。但是部分企業的預算指標過于粗糙，部分科目甚至存在相互擠占的問題。

第三，預算執行不嚴肅。企業在預算中，要形成對各項工作的合理控制。但是部分企業未根據預算工作方向對各項流程形成科學的控制措施。由于預算執行中存在薄弱環節，導致企業預算流于形式。

第四，預算考評不科學。企業執行預算考評要形成可量化的指標，形成全員參與、全面控制機制。但是很多企業的預算考評僅能夠實現對財務指標的考評，無法實現對非財務指標的考評。

三、企業全面預算的建議

（一）優化預算目標

第一，合理確定企業預算的核心指標。企業在開展全面預算管理中，要將戰略目標和預算目標進行銜接，以企業戰略目標為預算管理的起點，實現對預算管理全環節的統籌管理作用。為確保預算目標合理，企業要合理分析戰略目標，并重視對預算核心指標的管控。企業在對預算核心指標進行分析時，需包括以下內容：首先，分析企業主營業務收入。企業在發展中要達到預期的戰略規劃，就要確保主營業務收入穩定提升。企業要結合自身長期發展方向及工作要求，判斷在激烈的競爭中如何實現降本增效，從而達到優化經營管理流程、控制支出的作用，形成對企業工作模式和管理方向的統籌協調。其次，分析企業主營業務成本。主營業務成本指標要結合企業的凈利潤目標予以確定，落實企業成本控制要求。企業只有收入和成本都達標，才能達到預期利潤。再次，分析企業總投資額。企業要分析無形資產、固定資產等方面的投資支出，分析企業的投資控制情況以及投資管理工作科學性，避免盲目投資或忽視投資風險問題。最后，關注企業的經營凈現金流，分析現金收支情況。企業要在激烈的競爭中獲得發展，就要讓其現金流得到控制，確保企業實現穩健運營。

第二，結合企業的核心目標確定具體預算目標。企業在確定核心目標之后，要將核心目標分解為具體預算目標。預算目標值不能過高或過低，過高將導致人員即便再努力也無法達到預期的工作目標，產生消極怠工的風險。如果預算目標過低，人員完成時感覺輕松無壓力就無法起到對人員的激勵作用。因此在確定預算目標時，要結合人員的工作實際，讓其通過適當努力就能夠達成相關工作目標，形成對人員的有效激勵作用[1]。

（二）改進預算編制

第一，優化預算流程。在進行預算編制時，要解決傳統預算編制模式下所存在的問題，對各項經濟業務事項進行全面管理。首先，預測主營業務收入。企業需結合以往年度的收入情況進行分析，形成由營銷部門主導，財務部門緊密配合的預算編制機制，確保收入預算的編制符合市場實際。其次，編制主營業務成本預算。主營業務成本預算要求對企業所發生的各項成本都進行分析，按照固定預算和零基預算等方法形成科學的預算編制標準，優化企業資源的配置流程，確保成本費用得到嚴格控制。其中，企業要重點控制期間費用的預算，才能實現降本增效目標。要嚴格限制一切不必要的支出，在期間費用預算編制中需根據企業的業務發展狀況以及下一年度的工作實際開展編制。例如對于企業廣告費用，要按照零基預算方法，在分析下一年度廣告費用投入方案的基礎上開展編制。最后，對企業的現金流量進行預測。企業在對各項收支情況進行分析之后，要按照收支平衡的原則分析現金預算。如果企業在競爭中資金鏈斷裂，可能會導致企業走向破產。因此企業要強化對現金流量的預測，實現對現金流量的有序管理。

第二，提高財務部門的專項能力。預算編制強調全員參與，尤其要求財務部門充分參與其中，擔任預算管理的主導部門。財務部門人員的專業素養對預算工作產生至關重要的影響，企業要提高財務人員的專業能力。首先，預算編制流程的規范性在很大程度上取決于財務人員的專業能力，企業要加強對財務人員的培訓，可以通過政策解讀等方式，讓財務人員了解預算工作的重要價值，并通過培訓等方式讓財務人員了解自身在工作中的具體安排，形成全員參與的預算編制機制。其次，推行預算管理工作說明書。財務部門在開展預算管理工作流程中，要按照預算編制的要求進行合理編制，預防預算編制流程管理不細致產生問題和風險。財務人員應該結合企業整體的工作任務要求形成預算工作說明書，明確在預算執行環節的工作安排。最后，對財務人員的專業知識進行考核。財務人員要掌握各項專業知識，了解會計法規以及管理要求，掌握會計法規以及各環節的管理原則，主動掌握財務管理要求。

第三，為預算編制創造良好的環境。首先，重視全員參與。為確保企業預算編制得以各部門人員參與，企業人員要了解預算目標，重視預算管理方案，形成全員參與的預算管理體系。員工要充分了解企業發展方向，形成以預算管理委員會為主導的預算編制模式。預算管理委員會對預算進行總體控制。預算管理辦公室負責企業預算編制中的匯總、協調，主要由財務部門負責。各部門作為預算工作的執行部門，要了解預算工作任務，明確自身的預算工作方案，提高工作的規范化程度[2]。其次，企業要細化預算項目，將預算科目進行細致分解，讓員工參與其中編制具體的預算項目，才能確保預算的盡可能細化。最后，財務部門要充分發揮對預算編制流程的監督作用，向各部門進行講解，讓人員了解自身的預算任務。同時各部門人員要積極與財務部門人員進行溝通，并向財務部門請教。

（三）強化預算執行

第一，形成嚴肅的預算執行控制機制。在預算執行時，要形成細化的預算執行細則，實現對預算執行中各經濟業務事項的約束及控制。首先，明確預算執行的具體細則。企業要落實人員的具體工作任務安排，結合人員的工作內容強調工作任務要點，讓人員按照預算內容執行預算，確保預算指標順利落地。企業要結合各部門的工作安排，對各項經濟業務事項進行控制[3]。其次，重視預算的預警機制。企業在預算執行時，為確保預算任務得到有效控制，要形成對預算的預警機制。預算預警是在預算執行過程中，將預算發生額和預算額進行對比，當預算接近超支時，由信息系統自動給出預警提示，避免預算超支給企業帶來的風險。再次，充分借助信息系統開展預算管理控制。在信息技術高速發展的背景下，企業要實現對預算的嚴格控制。傳統的預算管理工作采用Excel 表格對預算進行控制，這樣的方式無法適應時代發展。企業要通過建立信息系統，實現對各項數據的統籌管控。例如企業通過建立ERP 系統，對企業預算編制、執行、分析、考核等各環節都實現管理和控制作用，提高預算工作規范化水平。此外，推行預算分析機制。企業各部門在預算執行的各階段，預算管理辦公室要對預算執行狀態進行動態分析，通過形成預算分析報告，針對預算分析發現的問題第一時間制定相應的解決措施。預算分析是基于企業預算流程執行的分析方式，按照因素分析等分析方法，判斷各項預算指標的差異與具體成因，形成科學的控制措施，以確保預算工作得到有效執行。最后，強化內部控制體系。為確保預算得到嚴格執行，企業要形成完善的預算控制措施，形成相互監督、相互分離的工作機制。通過形成對預算工作的嚴格執行與控制機制，確保預算任務有序達成。

第二，合理控制預算調整。企業在預算執行過程中，原則上不得對預算進行調整。若隨意調整預算，將導致預算流于形式。為確保預算調整工作更加嚴肅，企業要分析預算調整的必要性。只有當外部經濟環境等發生重大變化，導致原有預算無法繼續執行時，才能對其進行調整。預算調整要執行嚴肅的監控及審核手續，確保調整方案科學。首先，規范預算調整方式。企業開展預算調整包括自上而下、自下而上兩種方式。自上而下的方式是由企業管理層在發現外部經營環境發生重大不可預見因素之后，由預算管理委員會進行探討，分析是否有必要進行調整。自下而上的調整方式是由企業各部門在預算執行的過程中，若預算難以繼續執行，則提交調整的相關佐證材料并開展預算調整。其次，明確預算調整范圍。企業開展預算調整，要合理確定預算調整的范圍，明確預算調整的方案以及具體事項的要求。在外部環境事項中，包括國家政策發生改變等。在內部環境方面，包括企業組織架構變革、發生收（并）購、主營業務方向改變等。

（四）改進預算考評

第一，明確預算考評的原則。企業在對預算進行考評時，一是要嚴格執行剛性原則。預算考評方式要充分考慮企業長期發展方向，一經確定之后不能隨意變更。二是要執行及時性原則。企業在預算執行完成之后，要及時開展預算考評，形成對預算工作的有效監控，確保預算工作任務能夠得到全員重視。三是分級考評原則。企業要對預算考評目標進行分解，明確人員預算工作安排，充分結合各部門工作任務要點開展考評，從而提高預算考評規范性和科學性。四是公平、公正原則。企業開展預算考評，要確保考評方案對全體員工而言公平、公正，確保預算考評機制得到全體員工的重視和認可，形成全員參與的考評機制。

第二，合理分析預算考評指標。企業開展預算考評，要對各環節考評指標進行全面關注，按照平衡計分卡的維度，在考評財務指標的同時還要考評非財務指標。在財務維度，考評企業的銷售收入、凈資產收益率、資產負債率等指標。在客戶維度，分析企業的客戶滿意度、客戶保持率、市場份額等指標。在內部流程維度，考評企業的流程處理時效、產品合格率等指標。在學習與成長維度，考評培訓費用、員工滿意度等指標。

第三，形成科學的預算考評標準。企業完成預算考評之后，要建立科學的考評標準。如果預算任務達成，則兌現相應的獎勵，起到對人員的激勵作用。若預算目標未完成，則扣除獎金，對人員進行適當懲罰。通過獎懲并用的方式，確保預算管理工作得到全員配合。

結語

全面預算管理是對資源進行合理配置的方法，能夠極大促進企業管理流程得到優化，是企業重要的管理工具。通過全面預算管理體系的建設，能夠幫助企業順利落實戰略目標。企業要形成全員參與的工作機制，讓各部門充分配合，落實自身任務安排。本文通過對企業全面預算管理工作進行研究，認為全面預算管理體系只有對各環節流程都形成高效的控制，結合預算目標開展預算編制、執行和考評，才能最大限度提高企業工作的規范性，讓企業實現有序發展。