企業財務內控問題研究

李金華

深圳市南科大資產經營管理有限公司

財務內部控制工作存在于企業財務管理的方方面面，主要涉及職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統控制、經濟活動分析控制、績效考核控制、信息技術控制等。一般情況下，企業財務內部控制戰略由企業董事會、管理層和全體員工共同制定并實施，目的在于協助企業經營管理活動的順利開展，實施既定的發展目標。在新的經濟環境下，市場經濟體制改革進入了深化發展階段，企業轉型升級成為實現現代化發展的必然路徑。面對復雜的市場環境，要想進入成熟型企業發展行列，企業應當提升風險管理意識，重視預防并化解經營管理過程中面臨的風險。通過科學高效的財務內部控制管理工作，可以強化內部管理效果，保障企業各項生產經營活動在國家法律法規允許的范圍內展開，不僅可以保障財務會計信息的準確性，預防企業經營風險，還可以維護企業資源財產的安全性，確保生產管理事業有序進行，協助企業實現高質量發展目標[1]。

一、財務內控的意義

（一）指導企業科學決策

在企業財務內部控制工作中，主要圍繞財務會計信息的收集、整理以及分析等活動開展工作，因此，對于會計信息數據的準確性和完整性有著極高的要求。目前，企業內部管理工作中，會計信息失真問題時有發生，不僅為財務失范行為營造了空間，甚至還會威脅到會計核算結果的合理性，危害企業的決策質量。企業在經營管理過程中，不斷強化財務內部控制，可以督促各項財務會計活動按照企業戰略目標及實施標準規范開展，不僅可以預防企業財務管理出現違法行為，還可以避免或者減少各項會計工作的失誤，獲得有效的信息結果，為企業領導層和管理人員制定發展決策提供科學合理的指導。

（二）提升企業資金使用效率

財務管理是企業內部管理的關鍵內容，可以合理配置企業各項資金和生產資源，為企業生產管理工作營造穩定可靠的內部環境。內部控制貫穿于財務管理工作的各個環節，依托規范的內部控制管理，不僅可以保證財務信息的準確性，還可以避免企業資產丟失、浪費的情況，確保企業各項資金能夠得到有效利用。另外，借助財務內部控制管理，在規避企業呆賬、壞賬的同時，還可以在企業內部形成統一的思想認識，將財務內控管理的實施提升至更高的戰略地位，有利于推動相關工作人員提升職業管理技能，避免發生職業道德風險，進一步規范自身財務管理工作行為，將各項往來賬款管理工作落到實處，鞏固企業資金使用效益[2]。

（三）推動企業發展現代化

在企業發展過程中，實施科學的財務內部控制管理，不僅可以提升企業內部決策的科學性和資金使用效率，保障企業各項資產資源的完整性，還可以合理控制投資分析與融資分析工作質量，使得企業獲得穩定的資金來源，為轉型升級注入不竭的活力。為了實現經濟效益最大化，企業往往會進行大量的投融資經營活動，但是，如果難以從全局出發構建投融資管理策略，很大程度上就會引起盲目投資，不合理增加財務杠桿進行融資的風險，這會給企業帶來致命的發展危機。

二、企業財務內控管理存在的問題

（一）財務內控體系有待優化

目前，從企業經營發展現狀來看，財務內部控制在預防、化解經營管理風險中的作用微弱，究其原因，主要在于很大一部分企業對財務內控工作的認識不足，未能及時更新調整財務內部控制管理體系，極大地限制了財務內控效果的發揮。首先，部分企業管理人員將管理重心置于企業生產經營方面，認為財務內控管理并不能直接為企業帶來經濟價值，因而，使得財務內控管理長期處于邊緣化地位[3]。其次，部分企業原有的財務內控體系存在滯后性，已經難以滿足當前財務工作的實際需求。同時，部分企業在財務內控體系中，缺少風險評估和防范管理內容，限制了其預防經營管理風險作用的發揮。

（二）信息共享不及時

在當前社會發展階段，企業內部管理工作的順利開展，需要依托大量的數據資源。但是，受傳統內部管理環境的影響，不少企業內部管理部門獨立性較強，與其他部門之間的合作較少，缺乏溝通，極大地阻礙了信息暢通，明顯的信息壁壘降低了企業各項管理活動的效率和質量。上述問題主要集中于企業財務管理部門和業務部門之間，其他部門之間也同樣存在這個問題。各部門之間的溝通不暢使得信息嚴重不對稱，企業對于數據來源難以進行統一確認，各自接收的信息利用率不高，在一定程度上容易導致信息失真、缺失等問題，從而會嚴重影響財務內部控制管理的質量。

（三）財務監督不到位

目前，在企業轉型升級的發展浪潮之下，多數企業為了實現可持續發展目標，建立起了內部控制體系，但是，依舊不能充分發揮其經營管理風險防范作用，主要由于財務監督機制不完善，使得內部控制工作流于形式。比如，部分企業內部控制工作監督內容較為籠統且缺少靈活性的監督方法，對于內控管理中出現的漏洞，不能及時發現并加以解決，容易造成監管空白，不利于內控管理質量的提升。

（四）缺乏風險預警管理

在市場經濟不斷完善的今天，企業經營發展面臨著來自內外部環境的影響，發展風險因素不斷增加。部分企業雖然已經建立了科學的內控管理機制，但是，由于對財務管理、內部控制和風險管理三者之間關系的界定較為模糊，未將風險預警管理納入其中，使得經營風險和財務危機事件層出不窮，擴大了企業經營發展所面臨的消極影響，給企業經營造成了巨大損失。

三、企業財務內控的優化策略

（一）創新財務內控體系

為了切實發揮財務內部控制管理工作的風險防范作用，企業要注重創新完善財務內控體系，建立科學的工作導向，鞏固內控管理的既定作用，提高內控的有效性。首先，企業領導層和相關管理人員應當積極轉變管理思維，強化對財務內部控制工作的科學認識，制定科學的財務內控管理發展規劃。結合企業當前發展經營現狀，制定科學的內控管理模式，向全體工作人員滲透內控管理意識，發揮企業文化的熏陶作用，在企業內部營造濃厚的內部控制管理氛圍。其次，要完善創新財務內部控制體系。立足企業當前發展特點和財務狀況，相關管理人員應當堅持系統性觀點，加強頂層設計[4]。同時，圍繞企業實際發展情況，設置相應的內控管理組織，保障內控管理工作有序進行。結合“扁平式”管理模式，將不同部門工作之間的關聯性進行統一協調，鞏固管理組織的精簡性和有效性，提升內部管理部門的工作積極性，避免發生資源浪費的現象。

（二）做好業財信息共享管理

隨著經濟環境的變化，企業各項生產經營活動對信息交換的依賴性逐漸增強，因此，企業要想發揮財務內部控制管理的風險預防優勢，就要建立穩定的信息溝通機制，為各個管理部門之間開展聯動工作奠定基礎。內部控制在財務管理過程中起著監督、控制的功能，同時，也是企業各個業務部門開展管理工作的依據。對此，企業相關管理人員應當順應時代變化，樹立業財融合發展理念，建立恰當的融合管理路徑，實現信息共享和交換，保障內控管理工作的科學性和時效性。在實際的構建活動中，企業要立足當前經營發展現狀，結合資源配置情況，面對以往經營活動中出現的風險問題，在業財信息融合路徑中加以強化研究。同時，還可以構建綜合的信息化管理平臺。通過利用先進的信息管理系統，將企業財務部門和其他業務部門的信息來源方式進行整合，進一步實現財務信息的暢通，不僅可以構建相互牽制的管理模式，還可以對財務風險進行精準管控，確保發揮信息共享模式的價值增值效能，幫助企業合理規避經營管理風險。

（三）精準開展財務監督工作

由于內控管理與財務管理工作緊密相關，因而，企業要通過內部控制管理實現對經營風險的防范與化解，不可忽視財務監督對內控管理的重要規范作用。在實際的監督管理過程中，企業可以借助內部審計管理強化財務內部監督與控制工作，確保財務內部控制管理工作在標準化路徑上運行。審計管理部門在企業經營發展過程中扮演著重要的角色，通過科學的審計工作，依據法定程序和專業方法，實施資產、負債、損益真實性以及經營效益等審計監督活動，可以對企業經濟責任和經營效益進行全面認識和科學評估，不僅可以檢驗財務管理工作的效果，而且還可以及時發現并糾正內部控制體系的缺陷，督促其發揮宏觀管控服務，反作用于財務管理工作，促進廉政建設效率，切實防范并化解企業面臨的經營管理危機。因而，企業應當結合當前內部管理組織特點，構建具備獨立性的審計監督部門，配置專業的審計工作人員，能夠落實領導負責制，提升審計管理部門的權威性，使其在財務內部控制管理監督過程中發揮強有力的約束作用。合理利用德爾菲法確定內部控制五要素的權重，即內部環境30%、風險評估20%、控制活動25%、信息與溝通15%、監督10%，對企業內部控制工作質量進行綜合計算，以此來指導監管活動順利實施[5]。同時，要利用社會監督的作用，對企業財務內控工作進行全方位的監督。企業要完善信息披露機制，將財務管理和內部審計工作進行公開透明化處理，給予社會公眾監督的機會，確保內控管理工作的有效性。注冊會計師的群體應當強化責任意識，樹立良好的職業道德修養，不斷強化提升自身業務能力，確保在進入企業內控管理評價工作中能夠依法依規開展工作。

（四）優化財務資金管理工作

資金管理是財務工作的重要內容之一，同樣也成為考驗財務內控管理工作有效性的重要指標。因此，企業要立足當前財務管理工作現狀和發展特點，注重優化完善財務資金管理工作。首先，應該合理配置企業內部資金，預防資金的流失。在當前日益復雜的市場經濟環境中，如何充分發揮資金的最大經濟效益，成為企業激發內在發展潛力的重要因素。為了追求更高的經濟效益，實現發展目標，企業通常會擴大投融資規模，但是，投融資風險問題不可避免，甚至會對企業造成巨大的經濟損失。因而，企業在優化財務內部控制管理過程中，應該側重開展資金合理調配工作，設置靈活性的配置策略，確保能夠將資金風險問題扼殺在萌芽狀態，為企業投融資經營創造安全可靠的內部環境。其次，企業要構建精細化的核算模式，合理管控資金流向。為了提升企業財務內控管理工作的效果，僅僅依賴資金調配難以取得良好的成效，企業還要將目光延伸到資金流向管控工作中。依托嚴格的資金核算和審核流程，綜合分析市場發展需求，對企業投融資環境進行精準評估，實施風險精算，做到科學投資，融資杠桿適度，在實際工作中有效規避不利風險，避免發生資金周轉問題，鞏固企業投融資成效。

（五）開展財務風險管理工作

財務管理工作內容較為瑣碎，關系著企業內部管理效果，因而，存在著隱匿性的風險隱患。企業在健全財務內部控制管理模式的過程中，要重視財務風險管理工作。制定科學的會計核算標準和實施流程，強化財務基礎性工作效果，消除或者避免財務管理隱患。會計審批部門應當嚴格把關，細致核對財務項目的會計內容，如果未達到實施標準，應及時進行修正并再次審核，預防財務風險事件的發生。同時，相關會計管理人員還需要提升思想認識與業務能力，做好賬目收集和整理及核算和分析工作，并且要制定完善的保存和借閱機制，做好應對財務風險的準備。此外，企業要采用定性與定量相結合的風險評估方法，對企業發展進程中所面臨的內外部風險進行權衡分析，同時，依據研究結果，制定相應的風險解決策略。

在當前市場經濟環境中，企業要實現發展戰略目標，就要強化經營風險管理工作。財務管理是企業內部管理的核心內容，因此，可以以此為突破點，進一步優化財務內部控制工作，為企業生產經營活動創造穩定的環境。在實際的工作中，企業應當立足當前發展狀況，建立健全財務內控管理體系，發揮業財信息共享的積極作用，擴大財務監督效能，并且結合信息化的風險預警機制，將企業經營風險消滅在萌芽狀態。