“互聯網+”視域下自然人稅收治理體系的路徑構建
——以重慶市為例

謝添赟 劉建徽

(1.浙江財經大學 東方學院,海寧 314408;2.西南大學 經濟管理學院,重慶 400700)

隨著信息技術的迅速發展,“互聯網+”成為社會發展的一種新態勢,在各行各業的應用都取得了較好成效,更多學者開始關注“互聯網+”在自然人稅收治理中的應用。對稅務部門而言,為了緊跟經濟高質量發展的步伐,各稅務機關主動借助互聯網等現代技術,推動“互聯網+稅務”融合發展,進一步強化自然人稅收治理體系建設。

一、文獻綜述

從研究現狀看,主要集中在以下三個方面。一是信息化時代給自然人稅收治理帶來的新機遇。例如,“互聯網+”等新一代信息技術助力自然人稅收治理現代化,降低了自然人稅收的征管成本,提升了自然人稅收服務水平[1];“以數治稅”全方位推進稅收治理的進程,也對稅收征管的數字化轉型提出更高要求[2]。二是信息化時代自然人稅收治理面臨的現實問題。例如,稅源分散隱蔽、涉稅數據不完整、稅收服務管理落后等問題是稅收治理的主要短板[3],尤其在新技術與新業態的沖擊下,征管手段不適配與征管體系不牢固成了亟待解決的核心難題[4]。三是“互聯網+”視域下提高自然人稅收治理效能的路徑。例如,積極構建“互聯網+”平臺,深化數據要素管理,不斷激發數字驅動作用,提高稅收治理效率[5];改變過去對自然人稅收的固化思維,從目標導向著手,提高稅收征管決策的科學性[6];結合價值追求、制度框架、技術運用與協同合作四個維度,推動稅收治理現代化發展[7]。

綜合以上研究,可以看出大數據對于提升自然人稅收治理效能發揮了重要作用,但稱頌信息技術給稅收治理帶來機遇者,卻忽視了信息化時代自然人稅收治理面臨的諸多現實問題。同時,現有自然人稅收治理的相關研究大多從國家層面進行探討,未具體著手于像重慶市這樣的地方城市自然人稅收治理體系研究。如何從地方層面挖掘大數據思維,深化“互聯網+”在重慶市自然人稅收治理體系中的應用,亟待深入研究和探討。

二、信息化時代我國自然人稅收治理面臨的挑戰

(一)稅收制度明顯滯后

一是稅收政策存在時滯。稅收政策執行主體從認清客觀經濟規律,到制定和實施相關政策,存在一定的時滯。這不僅導致政策制定與當前經濟環境脫節,也嚴重影響政策措施實施后的預期經濟效果。二是稅收治理立法不完善。從不同地區看,國家為促進偏遠地區的經濟發展,部分本該給予的稅收優惠政策卻未落實到位,部分本該加征稅收的新產業,卻還在沿用舊制度。三是稅收制度結構不健全。目前,所得稅作為我國主體稅種之一,實際調控能力較弱,且部分稅種的稅率設計不夠合理,這在一定程度上造成稅收損失。如以“薇婭”為代表的網絡直播帶貨偷稅漏稅行為,側面印證了當前稅收征管制度存在漏洞。四是涉外稅收制度不嚴謹。在當前電商交易平臺,分屬不同關境的交易主體達成交易后,一般利用跨境電商物流將商品送達客戶,或通過異地倉儲直接在其他國家開展交易。但一些海外代購仍然會通過淘寶、微信等平臺出售商品,以逃避繳納個人所得稅。

(二)稅收征管效能不足

一是稅收征管模式比較老套。在傳統經濟模式下,個人所得稅多數由企業代扣代繳,稅務機關一般是通過企業來對其進行監管。但隨著經濟社會的變化,人們的賺錢手段已經不局限于企業工資,如一些投資項目通過現金交易來逃避個人所得稅的征收。二是稅收征管理念比較落后。目前,稅收征管存在稅收征納關系不平等、不和諧,征管人員缺乏服務理念,社會滿意度較低等問題,導致稅收征管的廣度和深度受限。不僅如此,受傳統稅收征管理念的影響,部分稅收人員的稅收征管信息化意識淡薄,未充分了解信息化方式方法,缺乏信息化手段的運用,從而造成信息化技術的極大浪費。

(三)基層執行面臨困境

一是稅收執法依據不充足。我國現行稅法的制定機關較多,涉稅數據和相關信息龐雜零散,規范性與真實性較差,致使基層稅務人員難以準確評估和防范納稅人風險。在稅制改革過渡期還可能存在政策空白問題,基層稅務人員可能會遇到“無據可依,無據可查”的情況。二是稅收征管程序不規范。在實際運用過程中,具體操作流程不夠規范,執行標準難以全覆蓋,直接導致基層工作人員面臨執法風險。三是各級稅務機關內控失效。由于納稅監管手段不夠完善,執法依據說服力不強,加之各部門間信息不暢,導致基層執法人員無從有效執法,嚴重影響了稅務管理效率。

三、信息化時代我國自然人稅收治理的要求

(一)自然人稅收制度要科學合理

一是要有科學的納稅信用評價體系。根據風險導向識別結果,將自然人納稅人分為低、中、高三個風險等級,進一步擴大信用評分范圍,建設更加成熟、完整、有效的納稅信用評價體系。二是要有完備的激勵約束機制。秉持誠信激勵和失信懲戒的原則,對不同信用等級的自然人納稅人進行分類管理和服務。三是要有完善的相關法律體系。通過補充相關法律條文,健全法律體系,稅務機關在征稅過程中才能有法可依、執法必嚴,更好地保障納稅人的合法權益。

(二)自然人稅收征管要便捷高效

一是要納稅人學習稅收法律知識更勤。納稅教育人群越下沉,普法宣傳方式越多樣,更容易形成納稅人全面了解稅收、理解稅收的新局面,側面改善自然人稅收溝通的效率。二是要稅務部門優化稅收征管模式更快。稅務部門工作人員通過互聯網、廣播等途徑加強宣傳,開展大數據交流論壇和講座,將大數據理念深入稅收征管工作人員的思維中,推動大數據與稅收征管相結合。

(三)自然人涉稅信息要安全可靠

一是要提高信息保護意識。納稅人對自己的涉稅信息安全重視不夠,有必要通過宣傳教育,促使納稅人提高信息安全意識;稅務機關應通過內部宣傳,強化機關內部監管制度,提高征稅人員保護納稅人涉稅信息的意識。二是要加強網絡安全意識。稅收征管部門應加強互聯網信息人才培養,加快計算機硬件研制,加強稅收征管部門內部監管制度建設,推動稅收征管人員保護好納稅人的涉稅信息。三是要健全稅收信息保障體系。作為信息共享主體的納稅人,有義務對涉稅信息共享機制的建設提出意見與建議;稅務機關也有義務向納稅主體提供涉稅信息共享途徑,聽取并收集納稅人的意見與建議。

四、“互聯網+”視域下重慶市自然人稅收治理的現實路徑

(一)重塑“數智”思維

1.改善稅收治理環境。一是建立自然人稅收治理誠信體系。將納稅信用等級納入社會信用體系,提高納稅誠信與納稅人社會行為的相關性。稅務機關應與銀行、交通、保險等部門合作,協同實施禁止高消費、限制融資、取消資質等失信懲戒措施,提高稅收失信的違法成本。二是依法強化監督。提升管理機構的專業水平,強化重點稅源的監督,加大重大違法案件信息報道,借助新聞媒體和輿論提高震懾力。

2.合理配置宣傳資源。一是靈活運用宣傳資源。稅務部門積極開展宣傳活動,除了普及基礎稅法知識,還可以針對不同納稅人的職業特點,進行點對點式個性化宣傳;豐富宣傳活動形式,借助公眾號、抖音等新媒體,運用小視頻、漫畫等形式,切實提高稅收宣傳效果。二是大力培育宣傳儲備人才。提高各行各業財稅人才資源利用率,組建納稅服務志愿團隊,開展稅法教育、納稅咨詢服務以及開設政策指導課程。培養和引進一批精通稅法知識、掌握信息技術的復合型宣傳人才。

3.健全正面引導機制。一是增強官方聲音的權威力量。在國家稅務總局官網、新聞發布會等官方發聲渠道上,及時發布涉稅輿情、稅收政策、涉稅案件等方面的權威信息,增強稅務部門的公信力和影響力。二是拓寬民間聲音的反饋渠道。稅務部門可通過開展“網上稅務會議室”“我有一條好建議”等活動,讓群眾了解稅收工作的同時,也聽取他們對稅收體制改革的看法和建議。

(二)完善“數制”建設

1.優化自然人稅收管理流程。一是完善稅務登記管理機制。以納稅人識別號為基點,建立全面詳細、數據真實的自然人信息庫,包括自然人建檔備案至完全注銷的所有重點環節。二是實行雙向申報管理模式。在現有稅收征管基礎上,充分發揮預扣預繳作用,推進自然人和扣繳義務人各自向稅務機關進行申報,實現雙向督促。三是健全退稅管理制度。促進退稅活動、遠程處理和在線備案功能的高效運行,打通外部退稅申請與內部審批流程的對應接口,打造一站式結算退稅服務。

2.修訂自然人稅收征管法律。一是加速有關法律修訂進程。確定稅收數據安全管理的具體標準,明確稅源控制、稅收協調保護的法律責任。二是繼續完善《個人所得稅法》。改進個稅征收方式,將利息收入、股息收入和財產轉讓收入合并為財產性收入征收,逐步形成以收入征收為主、個人專項征收為輔的征收模型。三是健全交易資金管理法律。規定金融機構和受益人交易大額現金,應及時向稅務機關報告。自然人、法人和其他經濟主體交易大額現金,應通過中國人民銀行的電子支付渠道或法定數字貨幣進行。

3.完善自然人稅收征管保障體系。一是將稅號作為唯一識別標志。建立以全國個人稅收信用信息數據庫為中心,以全國信用信息共享平臺為依托的數據共享機制,全面掌握自然人的收入、所有權和納稅情況。二是規范現金相關管理制度。規范支付方式,減少現金交易空間,加快現金管理立法進程。三是源頭管控扣繳稅質量。推動代扣代繳模式有序發展,做好扣繳義務人員的申報明細工作,細化納稅人的申報方式,明確義務人和納稅人責任,提高扣繳稅的質量。四是完善個人稅收抵免獎懲聯動機制。以自然人納稅信用記錄和失信行為作為認定機制出發點,鼓勵自然人納稅人在規定期限內修復納稅信用,充分發揮個人納稅信用在個人社會信用體系中的基礎性作用。

(三)促進“數治”融合

1.改良自然人信息采集與使用手段。一是建立可管理、可聯通的個人信息網絡機制。以納稅人識別號為采集標識,從多個路徑獲取自然人稅收社會信息,實現全面聯網登記個人財產信息,構建自然人稅收信息數據庫。二是搭建電子信息共享平臺。使用大數據分析稅收征管指標體系,預先設立警示標準值,建立數據分析聯動機制,實時監控信息,實現個人涉稅數據的跨地區、跨部門互通互聯。三是提高人工智能使用度。在稅收征管領域使用人工智能技術,利用其收集、整理、比較、分析和提取自然人涉稅數據,為個稅征管提供技術支持。

2.培養大數據人才,建立風險防控體系。一是加大稅收征管人員技能培訓力度。通過與高校、企業合作,加強多方位、多層次、多角度培訓,培養稅收征管業務的專業支柱人才;加大個人稅收征管技術開發投入,加強稅收征管技術應用,建立個人稅收征管技術支撐體系。二是健全稅務風險防控體系。建立包括風險識別、風險排序、風險推送和風險應對在內的稅收風險管理和防控體系,全面提升風險預警和風險應對能力;完善智慧稅務監管平臺功能建設,加強稅務相關數據信息共享,及時識別和處置有關風險點,避免各種偷稅、漏稅、逃稅行為發生;完善稅務工作機制,建立聯合研判和定期例會制度,統籌推進稅收風險防控工作制度化、常態化。

3.提升自然人稅收管理系統功能。一是實現現有系統高級化升級。針對自然人稅收征管信息系統,向基層稅務部門廣泛征求意見,制定征管系統、輔助系統和管理系統升級計劃。二是利用云技術解決涉稅數據“孤島問題”。推進稅收信息化管理,加大涉稅數據分析比對結果運用,改進稅收管理的薄弱環節。三是應用“互聯網+”技術進入納稅服務領域。虛擬化涉稅數據服務器,組建稅務數據云;構建“互聯網+稅收”服務系統保障體系,提高納稅服務質效。

4.健全第三方涉稅信息共享制度。加強第三方稅務信息共享制度的立法建設,全面推進第三方涉稅信息共享制度的完善。一是在“互聯網+政務”平臺上借助大數據技術,匯總和存儲政府層面的初始涉稅信息。二是非政府組織有義務提供計稅基礎信息。非政府系統將數據信息從外接端口導入電子稅務局系統,可隨時掌握納稅人收入、資產等納稅信息變動情況。

5.建立高效的納稅服務體系。一是利用好社會力量。動員納稅人參與涉稅事宜,實現社會和政府共生共長。通過政府購買社會服務,利用“眾包”模式在平臺上提供納稅服務交換。二是搭建多樣化、多層次的共享服務平臺。借助機器搭建共享服務平臺,探索自動咨詢和人工咨詢結合運用模式,以健全稅務信息系統,優化稅務咨詢服務。三是建立納稅義務人數據庫。為納稅人設立統一的數據標桿,利用互聯網平臺,精準分析納稅人信息,實現機器自動化運作,生成個性化服務需求。

五、結束語

實現自然人稅收治理數字化轉型,是助力稅收治理體系可持續發展的重要內容。然而,如何推進“互聯網+”與稅收管理融合、推動稅收治理現代化,尚需整個社會和政府等相關機構與人員共同努力。通過厘清稅收治理面臨的困境與難處,基于觀念、制度和技術維度,構建起適用于重慶地區的自然人稅收治理體系路徑。