芻議保險(xiǎn)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)影響及應(yīng)對(duì)策略

黃永華

摘 要：隨著“2號(hào)解釋”和《規(guī)定》（以下將其合稱為新準(zhǔn)則）的出臺(tái)，會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則在2009年正式在中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)得到實(shí)施。新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)將會(huì)產(chǎn)生巨大的影響，不論是壽險(xiǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和規(guī)模，還是其責(zé)任準(zhǔn)備金，新準(zhǔn)則將敦促其走向更加規(guī)范的經(jīng)營(yíng)道路。但是，新準(zhǔn)則也使壽險(xiǎn)業(yè)在產(chǎn)品銷售、市場(chǎng)份額等方面面臨新的挑戰(zhàn)。為此，壽險(xiǎn)公司需要調(diào)整思路，摒棄以往相對(duì)比較粗放的經(jīng)營(yíng)方式，制定新的經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略。本文就保險(xiǎn)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)影響以及相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了探討，以期給壽險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則；壽險(xiǎn)行業(yè)；影響；解決策略

新準(zhǔn)則的實(shí)施具有里程碑的意義。新準(zhǔn)則參考國(guó)際通行原則以及最新的走向，與此同時(shí)結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，對(duì)我國(guó)壽險(xiǎn)行業(yè)的影響無(wú)疑是巨大的。中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)就目前來(lái)說，尚處于初級(jí)發(fā)展階段，不但需要根據(jù)新準(zhǔn)則帶來(lái)的變化進(jìn)行一定的調(diào)整，而且需要把握新準(zhǔn)則為其進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造的機(jī)遇。當(dāng)然，能不能抓住這個(gè)重要的發(fā)展契機(jī)，不僅和市場(chǎng)主體有關(guān)，而且和相關(guān)監(jiān)管者的水平有很大的關(guān)系。

一、 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)影響

（1） 對(duì)保費(fèi)規(guī)模的影響。以往在舊準(zhǔn)則下，對(duì)于保費(fèi)收入的確認(rèn)條件，要求不是十分的嚴(yán)格，一般情況下，只要將保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就可以了，至于專業(yè)的程度如何沒有進(jìn)行任何的考慮。由于萬(wàn)能險(xiǎn)和投連險(xiǎn)中含有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，因此就將其全額的歸入保費(fèi)收入之中。這樣做的后果就是有關(guān)的保險(xiǎn)公司面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不能被真實(shí)的反映出來(lái)。在新準(zhǔn)則下，要求分拆混合保險(xiǎn)，并對(duì)一些重大保險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試，只有風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試合格，才可以將其歸入保費(fèi)收入。與以往相比，分紅險(xiǎn)有一小部分不能計(jì)入，而萬(wàn)能險(xiǎn)只有在風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試合格的情況下才能計(jì)入，投連險(xiǎn)只有極少部分可以計(jì)入。這種情況使壽險(xiǎn)業(yè)的保費(fèi)規(guī)模有所降低。

（2） 對(duì)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。對(duì)于壽險(xiǎn)公司來(lái)說，主要的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)就是長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄型保險(xiǎn)產(chǎn)品和風(fēng)險(xiǎn)保障新保險(xiǎn)產(chǎn)品。但是，受于業(yè)務(wù)考核指標(biāo)的壓力，壽險(xiǎn)公司過度的重視市場(chǎng)份額和保費(fèi)增長(zhǎng)規(guī)模，但是對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)含價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)防范卻不是十分的重視。在新準(zhǔn)則下，壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)將會(huì)進(jìn)行大幅度的調(diào)整，具體表現(xiàn)為：其一，投連和萬(wàn)能險(xiǎn)將消退，而分紅險(xiǎn)將得到進(jìn)一步的發(fā)展。分紅險(xiǎn)的保障成分相對(duì)比較高，它不需要分拆核算保險(xiǎn)收入。對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說，分紅險(xiǎn)可以為其帶來(lái)十分高的業(yè)務(wù)價(jià)值和十分穩(wěn)定的現(xiàn)金流，另外，對(duì)于客戶來(lái)說，分紅險(xiǎn)的保障功能比較高，具有一定的保底收益，可以很大程度減少合同糾紛；其二，業(yè)務(wù)期限結(jié)構(gòu)朝著更加合理的方向發(fā)展。就業(yè)務(wù)期限結(jié)構(gòu)來(lái)說，大都由躉繳改為期繳。

（3） 對(duì)保單獲取成本的影響。保單獲取成本還可以將之稱為新單費(fèi)用，主要包括保險(xiǎn)獲取過程中產(chǎn)生的一系列費(fèi)用，例如傭金、手續(xù)費(fèi)以及體檢費(fèi)等。根據(jù)新準(zhǔn)則，保單獲取成本和以往一樣，仍然采取費(fèi)用化的方式，但是不進(jìn)行遞延。當(dāng)前，我國(guó)居民的保險(xiǎn)消費(fèi)理念不強(qiáng)烈，采取費(fèi)用化可以避免用戶因?yàn)橥吮６a(chǎn)生的攤銷期不確定的問題，并且防止壽險(xiǎn)企業(yè)一味的追求規(guī)模。但是這種方式不可避免的影響壽險(xiǎn)業(yè)的業(yè)績(jī)，尤其對(duì)于一些資本實(shí)力不強(qiáng)、成立時(shí)間短的壽險(xiǎn)企業(yè)來(lái)說，其盈利期將會(huì)很大程度的拉長(zhǎng)，阻礙其進(jìn)一步的發(fā)展。另外，使用利潤(rùn)來(lái)衡量壽險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是不科學(xué)的，新準(zhǔn)則下的準(zhǔn)備金評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，可以降低對(duì)于利潤(rùn)表的負(fù)面影響。

（4） 對(duì)退保率的影響。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)如果不合理，將會(huì)提升退保率。新準(zhǔn)則下，如前所述，可以對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使其朝著更加科學(xué)化的方向發(fā)展。與此同時(shí)，壽險(xiǎn)企業(yè)的退保率也大幅下降，這對(duì)于提升消費(fèi)者對(duì)于壽險(xiǎn)企業(yè)的信心是十分有利的。舉例來(lái)說，2009年國(guó)壽的退保率為2.54%，是國(guó)壽歷史上最低的。而且退保金也不斷的下降，這主要是因?yàn)槌邪|(zhì)量得到提高。承包質(zhì)量的提高主要?dú)w功于首先的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，減少萬(wàn)能險(xiǎn)和投連險(xiǎn)，大力的發(fā)展分紅險(xiǎn)和傳統(tǒng)壽險(xiǎn)，分紅險(xiǎn)和傳統(tǒng)壽險(xiǎn)的保障性比較高，受利率等因素的影響小，因此使得退保率和退保金得到下降。

二、芻議保險(xiǎn)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則對(duì)壽險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)策略

（1）向保障功能回歸。首先，改變以往錯(cuò)誤的“以規(guī)模論英雄”的理念。壽險(xiǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)并銷售投資型產(chǎn)品，主要是為了滿足客戶對(duì)于投資的需要，并不是為滿足客戶對(duì)于保險(xiǎn)的需要。如果我們僅僅考慮某一個(gè)壽險(xiǎn)企業(yè)，它可能擴(kuò)大了業(yè)務(wù)和資產(chǎn)規(guī)模，獲取一定的收益。但是我們站在整個(gè)首先行業(yè)來(lái)看，實(shí)際上有舍本逐末的意味。壽險(xiǎn)行業(yè)之所以與其他行業(yè)有區(qū)別，最主要就是因?yàn)樗谋Ｕ瞎δ?，而保障功能也是壽險(xiǎn)行業(yè)得以生存和發(fā)展的根源。至于保險(xiǎn)的資金融通以及社會(huì)管理功能，實(shí)際上是建立在保險(xiǎn)行業(yè)的保障功能的基礎(chǔ)之上的。近年來(lái)，壽險(xiǎn)行業(yè)獲得了十分迅速的發(fā)展，著實(shí)為其他行業(yè)羨慕，但是這種“以規(guī)模論英雄”的業(yè)務(wù)考核體系，實(shí)際上為壽險(xiǎn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展埋下了禍根。如銀保獨(dú)大、投連險(xiǎn)風(fēng)波等，壽險(xiǎn)行業(yè)面臨的很多痼疾均是由于壽險(xiǎn)行業(yè)中錯(cuò)誤的“以規(guī)模論英雄”的理念的指導(dǎo)。壽險(xiǎn)行業(yè)維持運(yùn)行的兩個(gè)輪子分別是保險(xiǎn)和投資，這兩個(gè)輪子應(yīng)該均衡的發(fā)展，不能失了偏頗，過度的重視資本市場(chǎng)運(yùn)作所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于壽險(xiǎn)行業(yè)的主業(yè)經(jīng)營(yíng)則不管不顧。壽險(xiǎn)公司總部需要改變“效益主要靠投資、承包環(huán)節(jié)無(wú)利潤(rùn)”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步的健全企業(yè)的考核激勵(lì)制度，對(duì)基層機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的引導(dǎo)，促使他們能夠發(fā)展長(zhǎng)期期繳的效益型業(yè)務(wù)。其次，對(duì)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。壽險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)或者產(chǎn)品營(yíng)銷時(shí)，都應(yīng)該對(duì)保障功能進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，大力發(fā)展企業(yè)的長(zhǎng)期儲(chǔ)蓄型、保障型業(yè)務(wù)，使這些業(yè)務(wù)穩(wěn)定好、內(nèi)含價(jià)值十分高的長(zhǎng)期期繳保障型產(chǎn)品可以成為企業(yè)的主要業(yè)務(wù)。

（2）提高壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)含價(jià)值。我們?nèi)绻驹谕顿Y者角度來(lái)進(jìn)行考慮，那么對(duì)壽險(xiǎn)企業(yè)的盈利性和價(jià)值進(jìn)行評(píng)判的一種方式就是內(nèi)含價(jià)值方式?；诖耍瑝垭U(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)展的過程中，不僅要努力開拓業(yè)務(wù)，而且要注重自身的內(nèi)含價(jià)值的提升。為此，壽險(xiǎn)企業(yè)可以依靠首年期繳和續(xù)期業(yè)務(wù)的推動(dòng)，形成自己可持續(xù)發(fā)展的能力；另外，大力擴(kuò)大適銷對(duì)路，盡可能的提高銷售內(nèi)含價(jià)值十分大的產(chǎn)品。壽險(xiǎn)企業(yè)如果不重視內(nèi)含價(jià)值，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，想要獲取可持續(xù)發(fā)展是完全不可能的，會(huì)隨著時(shí)間的流逝而逐漸被市場(chǎng)淘汰。但是，俗話說物極必反，這是有一定的道理的，如果過于重視內(nèi)含價(jià)值，將會(huì)傷害到客戶的利益。有關(guān)內(nèi)含價(jià)值的精算標(biāo)準(zhǔn)仍然處在不斷地調(diào)整變化中，在全球范圍內(nèi)并沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)含價(jià)值的形式、計(jì)算方法等進(jìn)行定義。這也就是說，由于在定義、假設(shè)、方法、會(huì)計(jì)基準(zhǔn)等方面的差異，將會(huì)使我們?cè)谶M(jìn)行不同公司的結(jié)果比較時(shí)，產(chǎn)生不一致的問題。

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（責(zé)任編輯：劉海琳）