財經審計中的風險因素與發展信息化審計策略研究

■程彩霞 楊壽有

前言

隨著社會的不斷發展，財經審計工作也產生了一定的變化，對信息化審計提出了更迫切的要求。在以往的財經審計中，因外部和內部風險因素而存在著一定的不足。隨著這些審計風險的出現，傳統財經審計方法已經不適應現在的需求。而在信息化背景下，將信息技術融入財經審計工作中，是一個新的發展路徑，能夠有效控制和消除風險，保證財經審計工作的高效性、安全性、穩定性。

一、財經審計風險的外部因素

1.完全市場競爭

隨著市場競爭的日益激烈，各種外部因素形成制約，對于各個行業的發展造成了很大的影響。自主創新型企業的結構逐漸轉變，應用多種方式保證業務發展科學合理，在市場競爭中占據有利位置。越來越多國外企業進駐，對市場產生巨大影響，加劇了市場競爭，對企業發展也帶來了更大的挑戰。很多企業不斷更新管理理念技術，提高審計水平，增強競爭力。但大多數企業只關注員工績效效率，忽略不確定因素，導致行業風險大大增加。

2.缺乏法律依據

我國當前對于財經審計的相關制度仍然不夠完善，很多法律法規都處于細則尚未完善的階段。因而在審計風險發生后，法律文件無法參照有效執行，導致審計風險管控難度大大增加。財務會計對于企業治理發展非常重要，需要在財務管理中應用最新形式的技術。但是在實際發展中，由于市場經濟因素帶來了深遠的影響，企業管理者、經營者在財務會計管理中更多的考慮自身利益，導致財務管理的效率性、科學性受到影響，進而導致企業風險增加。

3.對象內容擴展

審計范圍主要包括了被審計單位全部經濟活動，審計對象則是監督范圍內的實體單位及領導干部任期內的經濟活動等。隨著經濟全球化發展，全球化業務不斷普及，審計業務國際化傾向也更為明顯。不同國家之間的企業交流日益密切，經濟利益的增加，審計業務范圍及內容也不斷擴展。在這種情況下，如果企業不能夠快速提升信息化能力和人員力量，數據的安全性準確性將難以保證，審計工作的開展效率也會下降，因而面臨著較大的風險。

二、財經審計風險的內部因素

1.審計成果運用效率不高

我國當前的信息化審計發展仍在初級階段，審計人員對于信息化系統的應用，仍局限在調取數據、核查、檢查等方面開展績效評估、內控測試等工作，根據審計流程，對審計報告進行提交。但是對于被審計單位意見，以及后續實施整改及更正等卻關注較少，缺乏對相應情況的后續審查。審計方式上仍然沿用了傳統方法，對后續針對未按規定進行更正和完全整改的單位、部門，沒有關注責任追究機制。因此，對于審計機構的審計質量將造成影響，導致審計風險增加。

2.審計人員能力素質不足

信息化背景下，對于財經審計人員的能力素質提出了更高的要求，審計人員必須具備足夠的專業技能才能符合工作要求。不過，我國當前財經審計工作中，審計人員的專業技能存在一定的不足，很多審計人員甚至對于基本財務業務知識都沒有完全掌握。難以應對復雜的審計工作轉型，因而導致審計工作面臨風險。由于審計人員能力素質不足，可能造成審計結構偏差，對被審計單位造成損失，審計行業發展也隨之受到了限制。

3.審計業務重視程度較低

在實際管理工作中，大多數企業都只重視經濟運作，追求經濟利益。而對于審計工作存在一定的認識缺陷，企業在審計轉型階段，未能發揮支持作用，難以配合審計單位及時發現隱患。很多企業只在工作方向上對審計機制予以承認，但對于審計機制的重要性沒有清晰的認識，重視程度較低。審計工作對于企業具有很高的重要性，但是由于企業領導階層沒有對審計工作的充分認識，重視程度較低，導致工作開展受到限制，面臨諸多風險。

三、財經審計發展信息化審計策略

1.科學制定信息化審計準則

為保證審計工作有效開展，應當強化掌握熟悉市場環境及相關法律法規，制定扎實的審計制度規范，在規定范圍內，規范化開展審計工作。政府審計部門需要對審計準則健全完善，常態化監督財務信息審計，及時發現問題，對風險隱患加以糾正和改進。運用信息化審計方式，推動財經審計政策的落實。此外，對于審計原則尺度要準確把握，有效規避審計風險，實現信息化審計標準化。

2.加強信息化審計人才培養

專業人才對于發展信息化審計是至關重要的，需要在完善的信息系統下充分發揮工作技能。信息化審計工作比較繁瑣、復雜，對于專業知識要求較高。信息化審計不但需要計算機專業知識作支撐，也要掌握豐富的法律知識、財務知識等，要具備良好的數據分析能力、協調能力、組織能力。另外，考慮到審計職位具有較大的獲利機會潛力，因此必須保證審計人員的職業道德，才能保障企業利益。加強人才培訓指導，提高各項專業技能，滿足信息化審計的需求。

3.發揮審計監督的內控作用

應當在企業中建立內部審計部門，對企業內部的工作流程、經濟活動等實時監控。保證細化的職能分工和工作職責，促進各個崗位人員提升使命意識，提高工作效率和工作積極性，實現更為科學合理的監督管理。內部審計監督的執行，能夠確認企業制度的執行情況，企業員工是否有違法違規行為，可以對各個崗位人員行為進行預測，同時對各類風險系數加以制定。發揮審計監督內控作用，借助信息化渠道，避免員工錯誤行為，防止出現錯漏舞弊的不良情況。

4.防控檢查風險和人為舞弊

企業管理者對于企業利益非常關注，所以需要從領導層開始，提升對審計工作重要性的認識，肯定審計工作作用的發揮，以確保能夠有效實施審計工作?？梢詫炔繉徲嫴块T薪酬適當提高，同時加大力度對外部審計項目統籌及投入資金，使審計部門、審計人員積極性提高，確保審計工作作用的發揮，取得理想的審計成果和審計質量。運用信息化的力量，實現科學審計和依法審計，對審計項目合理安排，審計力量科學統籌，進而充分發揮出鑒證、評價、監督的職能，有效防控檢查風險，杜絕人為舞弊。

結束語

隨著信息化技術的發展和應用，對于很多行業和領域都產生了深遠的影響。在信息化背景下，傳統財經審計工作方法已經不再適用，審計工作也面臨著更為復雜的發展環境，面對著各種外部及內部風險因素。針對此種情況，應當充分運用信息化技術，與財經審計工作相結合，積極開展信息化審計，提高審計工作的效率、質量、水平，提供更大的保障。