經濟新常態下化工企業全面預算管理的困境與對策

杜睿

在經營發展過程中，企業要持續增強自身對內部活動的管控能力，對全面預算管理在企業實現內部控制中所扮演的角色要有精準的定位。因此，在實施預算管理的過程中，企業必須重視預算的制定，并對其進行有效的管理，以達到企業的戰略發展目標。

一、建立全面預算管理體系的意義

全面預算管理是全員參與、業務全覆蓋、全過程追蹤管理流程的綜合管理系統。在新的經濟常態下，企業必須著重全面預算的執行，應以戰略為導向，將目標管理與過程相結合，建立一套符合自身特點的預算管理體系，以推動公司的高質量可持續發展。

企業的發展面臨著眾多的風險。如果不能有效地控制好有限的資源，就很難實現企業的利潤目標，甚至會陷入經營困境。在當今企業向現代化轉型的進程中，加強全面預算管理，能夠有效地幫助企業實施各項工作，也是完成既定目標的重要途徑。在全面預算管理中，企業需要以自身的發展訴求為基礎，根據經營管理的需要，對資源進行合理的分配，并加大管控力度，既可以防止資源的過度消耗，又可以保證所有的活動都在一個合理的計劃下進行。在企業運營過程中，將全面預算管理作為對內部活動進行控制的方法，能夠對財務管理風險進行準確的識別。以企業經營、管理、競爭、成長等多個因素為基礎，運用全面預算管理體系概念，構建并完善財務管理體系，提升績效評價的科學性。同時，考慮到員工對公司的貢獻度，制定合理的激勵策略，從而形成一個良性循環，保證公司員工在每一項工作中都能發揮出最大的作用，為公司創造更大的利潤。

二、關于經濟新常態下化工企業全面預算管理的困境

（一）對全面預算管理的認識不充分

目前，我國企業在經營活動中，通過全面預算管理的模式來加強自己的內部管理。然而，企業對全面預算管理體系不重視，未給予應有的支持，使得全面預算管理在實施過程中，存在著形式不規范、工作效率不高、成效不顯著等問題。多數化工企業如果沒有事先設定好預算目標來控制活動，就會造成發展目標很難達到，在運作中缺少約束而造成經濟損失。對于企業的發展計劃與運營目標的制定，預算的編制、預算的執行、預算的評估，都要一環扣一環，形成閉環管理。首先，在全面預算編制工作之前，企業未投入較多的人力、物力在制度制定和職責分工以及數據收集、數據整理中。其次，未在預算執行過程中對其展開監督和控制，不能保證預算在實際發生時的合理性。最后，缺乏對每個階段的結果進行及時的評價和反饋。目前，我國中小企業在實施全面預算管理時，管理層對全面預算管理認識不到位，致使全面預算管理在企業經營活動中不能充分發揮應有的功能，很難實現對全面預算管理的監督、管控和指導，導致預算不合理，預算超支的結果與目標有很大的落差。

（二）對于全面預算的費用測算過于恪守成規

很多化工企業在制定全面預算報表的時候，太過保守，僅僅以企業費用支出的實際情況為依據，對一些特殊因素預算事項未加以考慮，例如超負荷生產、停產大檢修以及客戶提貨方式改變對銷售費用的影響等。并且預算開支調節不靈活，手工控制較少，于是造成了實施全面預算偏差較大的困難。在對化工企業進行綜合成本核算時，必須對所涉各變量的數值進行逐一校核，但是一些成本很難計算，這樣就不可避免地要對預算成本做一個大致的估算，導致在將來的成本發生時調整空間較小。在實施全面預算管理的過程中，企業沒有從戰略發展的角度來進行預算目標的設計，導致全面預算與發展目標脫節的現象。全面預算編制工作要以企業的實際運營情況為依據，并結合企業的發展目標，對各種信息進行整合，完成規劃任務，使總體預算更加合理，使有限的資源發揮最大的作用。化工行業的市場環境并不是一成不變的，因此，化工企業的整體預算費用也要隨著市場的變化而不斷地進行調整，面對復雜的市場環境和大量需要調整的數據，應根據實際情況進行適當的調整，以提高企業在市場中的競爭力。

（三）全面預算的參與人員缺乏積極性

實施全面預算管理，必須企業所有員工共同參與，才能順利實施。在實施全面預算管理的過程中，缺乏對員工的激勵作用，使其無法實現預算費用的目標。另外，績效評價標準的模糊，也造成了全面預算管理的有效性得不到最大限度的發揮。全面預算管理只有建立一套合理的績效評價體系，做到賞罰分明，對員工的工作獎懲有據，才能發揮激勵的效果，促進預算管理目標的實現。績效考核指標不能僅限于財務指標，還要考慮一些非財務指標，要以員工的工作業績為出發點，作出公平公正的評價，以激勵員工的熱情，增強員工對全面預算工作的支持。目前，一些化工企業沒有形成員工的獎勵機制，使得員工在實施全面預算管理過程中很難主動融入，有礙企業營造良好的全面預算管理實施環境。

三、關于經濟新常態下化工企業全面預算管理的對策

（一）強化對全面預算管理的認識

在新態勢下，企業必須遵守國家對經營行為的控制要求，要嚴格按照會計法、稅法等相關規定，明確全面預算管理的目標，運用全面預算管理來規范公司各項業務，保證公司各項業務指標的順利完成。在市場運作過程中，企業需要提高站位，為了具備較強的競爭力，必須重視全面預算管理，要對這項工作有一個正確的理解。制訂科學的預算管理計劃，加強對全面預算管理的宣傳，使工作人員對自身在全面預算管理中所承擔的責任有一個清晰的認識，并以自身工作職責為基礎開展活動，加大對各類活動的監督管控力度。在實施全面預算管理的過程中，企業管理人員要注意每一個模塊的輸入和輸出狀況，通過對關鍵指標的控制，可以使企業的運營管理水平得到提高。

（二）落實全面預算管理的執行工作

在實施全面預算管理的過程中，企業是否能夠很好地執行預算工作，直接關系到其最后的效果。高效利用信息化手段，通過對事前、事中、事后全方位的全面預算工作開展，重點關注，多維度分析，保證全面預算測算的真實完整。目前，企業在經營階段，必須加大對全面預算管理工作的投入，同時，還應該以全面預算管理的需求為基礎，來組織所有的員工進行各種活動。為實施全面預算管理工作，需構建一套細致、高效的保障體系，具體包括在預算各個階段的責任體系、審批制度、反饋和報告制度等內容。因此，隨著化工企業市場運作情況的變化，其預算成本也必須隨之調整。對此，化工企業必須根據市場需求，制訂相應的成本調整計劃，并要求需要進行預算成本調整的部門提交計劃，成本調整計劃的合理性由上級主管預算部門重新計算，并提出建議。在實施全面預算管理活動的過程中，企業需要以自身的運營需求和內外部環境狀況為基礎，制訂全面預算工作計劃，方便企業管理人員在活動運作過程中，對資源展開科學的調控和控制，并對各環節的成本支出進行控制。建立健全預算執行情況的反饋和報告，及時反映對預算目標的影響，并分析找出應對措施，對企業實現高效穩定的經營目標起到支撐作用。

（三）獎懲并舉以提高員工的積極性

全面預算管理的工作要和企業的員工績效管理聯系起來，對每個部門的員工進行績效評價都要基于全面預算管理。將全面預算管理和績效管理相結合，不僅可以強化全面預算管理，還可以調動員工的工作積極性。在化工企業中，應當將預算支出的實際執行情況，作為對員工進行績效薪酬考核的一項重要依據。在預算支出報表編制完畢并得到批準后，管理者就需要承擔起與預算績效相對應的責任，員工也應嚴格執行。預算執行中，通過指定期間的實際結果與預算標準的比較，對不同員工的工作進行考核，努力使所有的預算成本支出都在計劃之內，以便對預算成本的支出進行有效的控制。在新常態背景下，化工企業實施全面預算管理，就是實現了對成本費用的精確控制。在化工企業中，要對其進行科學的規劃，并將全面預算管理與化工市場情況進行密切結合，從而提升其在市場上的競爭力。使預算成本的控制更加規范化和合理化，從而更好地占據化工行業的市場，提高企業的經濟效益。

在企業經營中，預算管理是很重要的工作，同時也是一個有利的工具。企業預算管理是一種以資源優化配置為目標，以達到企業效益最大化的管理模式。對企業而言，實施預算管理，不但能夠提升其生產力，而且能夠改善其經營狀況，同時也是為其創造效益的一種有效手段。