高新技術企業認定專項審計質量探究

郭建祥

高新技術企業的發展對于推動經濟增長、推動科技創新和促進社會進步起著重要作用。為了準確評估和認定高新技術企業的地位和資格，專項審計成為一項關鍵的工作。專項審計旨在深入評估企業的技術創新能力、研發投入、知識產權保護等，以確保認定的準確性和公正性。本文探究高新技術企業認定專項審計質量的重要性，并對影響該質量的關鍵因素進行探討。通過對高新技術企業認定專項審計質量的探究，更好地理解專項審計在認定過程中的重要性，并為提高認定結果的準確性和可信度提供借鑒和參考。

一、高新技術企業認定概述

（一）高新技術企業認定條件

技術創新性：企業在核心技術領域具有自主知識產權或核心技術，并能在相關領域進行創新。經營管理能力：企業具備良好的經營管理能力，包括戰略規劃、組織架構、人才培養等方面。資金投入：企業在研發和技術創新方面有較高的資金投入，通常以研發投入占營業收入比例為標準。市場影響力：企業的技術產品或服務在市場上具有一定的競爭力和影響力。其他附加條件：根據不同國家或地區的要求，可能還會存在其他特定的認定條件，例如人員結構、知識產權保護等。

（二）認定程序和流程

申請材料準備：企業需準備相應的申請材料，包括企業基本情況介紹、技術創新能力證明、財務數據等。材料審核：相關認定機構對申請材料進行審核，核查企業是否符合認定條件。現場核查：認定機構可能對企業進行實地考察，了解其技術研發情況、管理能力等。綜合評估：認定機構綜合考慮申請材料和現場核查結果，評估企業是否符合高新技術企業認定條件。認定結果公示：認定機構將認定結果進行公示，通常包括認定通過的企業名單和認定有效期限等信息。后續監督：認定后，認定機構可能對企業進行定期或不定期的監督檢查，確保企業持續符合認定條件。

二、專項審計質量的重要性

（一）專項審計的定義和目標

定義：專項審計是對特定領域、特定對象或特定事項進行深入審查和評估的審計活動。在高新技術企業認定中，專項審計主要關注企業的技術創新能力、研發投入、知識產權保護等方面。

目標：（1）確保認定公正性：通過專項審計，可以驗證高新技術企業是否真實符合認定條件，確保認定的公正性和準確性。（2）提供可靠依據：專項審計為認定機構提供了客觀的數據和分析，使認定決策更加科學和可靠。（3）發現問題和風險：通過專項審計，可以及時發現企業在技術創新、財務管理等方面存在的問題和風險，為后續的監督管理提供借鑒。

（二）專項審計對高新技術企業認定的影響

提高認定準確性：專項審計可以深入評估企業的技術創新能力和研發投入，確保認定的準確性和客觀性。促進企業改進和提升：專項審計發現的問題和風險可以促使企業改進管理、加強內部控制，進一步提升企業的技術創新能力和經營管理水平。增強認定公信力：通過專項審計，認定機構可以提供審計報告和審計意見，增強認定結果的公信力和可信度。強化監督和管理：專項審計作為認定后的監督手段，可以對高新技術企業進行定期或不定期的審查，確保其持續符合認定條件，加強管理和監督。

專項審計對高新技術企業認定具有重要的意義，能夠提高認定的準確性和公信力，促進企業的改進和提升，并加強對認定后企業的監督和管理。

三、影響高新技術企業認定專項審計質量的因素

（一）審計人員的專業能力和經驗

技術理解和專業知識：審計人員需要具備對高新技術企業所涉及領域的技術理解和專業知識，以便能夠準確評估企業的技術創新能力和研發投入。審計方法和工具：審計人員需要熟悉和掌握適用于高新技術企業認定的審計方法和工具，以確保審計過程的準確性和可靠性。行業洞察和經驗：具備對高新技術行業的了解和經驗，能夠更好地理解和評估企業的技術創新環境和市場競爭情況。

（二）審計程序和方法

數據收集和樣本選擇：審計程序需要合理確定數據收集的范圍和方式，并選擇具有代表性的樣本進行審計，以確保審計結果的可靠性和全面性。審計程序的設計和執行：審計程序需要根據高新技術企業認定的要求進行合理設計，并嚴格按照程序要求進行執行，確保審計過程的規范性和一致性。審計證據的獲取和分析：審計過程中，審計人員需要收集、整理和分析相關的審計證據，以支持審計結論和意見的形成。

（三）內部控制的有效性

內部控制體系：高新技術企業需要建立健全的內部控制體系，包括風險管理、流程規范、信息披露等，以保證企業的經營管理和財務狀況的可靠性。內部控制評估：審計人員需要評估企業內部控制的有效性，并根據評估結果確定相應的審計程序和方法，以減少審計風險和提高審計效能。

四、高新技術企業認定專項審計質量探究

（一）有效核實企業的研發費用

研發費用中的人工費用是一個需要重點關注的項目，實務中對于研發人員與非研發人員的真實身份審計人員很難確定其界限，相關研發人員所參與的研發活動時間也很難真實測定，企業大多數都會將非研發的其他人員混入研發人員名單當中，把研發人員未能全面從事研發活動的工資全部計算到研發費用上，審計人員由于不了解企業的實際情況，往往較難發現其中的問題。因此，審計人員必須加強審核，關注研發人員的名單和工資表額度，重點審核研發人員是否與企業簽訂了勞動合同、簽訂合同中的崗位是否研發崗位、全面累計的工作時間是否大于183天、是否為這些研發人員繳納了社保、工資列支資金是否與個人所得稅及工資單系統保持一致，等等。

（二）有效核實高新產品（服務）收入

高新產品（服務）收入的核實，往往沒有引起審計人員的重視，對于大多數企業，收入沒有設置明細賬，銷售發票上的名稱與申報高新技術產品項目與收入表中的名稱不一致，審計人員在企業所提供的高新技術產品項目有時也無法與各項目收入相對應的情況下予以了確認。按照《高新技術企業認定管理辦法》的規定，企業的收入要認定為高新產品收入，需屬于高新技術企業的八大領域：1.電子信息；2.生物與新醫藥；3.航空航天；4.新材料；5.高技術服務；6.新能源與節能；7.資源與環境；8.先進制造與自動化。審計人員要認真核對企業產品或者服務是否屬于上述領域，由于審計人員僅僅是財務專家而不是技術專家，在技術方面的認定往往超出了專業的能力，故必要時要取得外部專家的幫助以降低風險。

（三）審計程序的實施和結果分析

審計程序的實施：根據選擇的審計程序和方法，執行審計工作，收集必要的數據和信息，并記錄審計過程和結果。審計結果分析：對收集到的審計證據進行分析和評估，判斷企業是否符合高新技術企業認定條件，發現問題和風險，并形成相應的審計意見和結論。結果的報告和溝通：將審計結果編制成審計報告，明確認定結論、問題和建議，與認定機構進行溝通和交流，確保審計結果的準確性和可信度。在高新技術企業認定的專項審計質量探究中，數據收集和樣本選擇、審計程序和方法的選擇，以及審計程序的實施和結果分析是關鍵環節。審計人員需要根據認定要求和相關標準，合理選擇方法和程序，以確保審計質量和可靠性，為高新技術企業認定提供準確的評估和意見。

五、結 語

綜上所述，高新技術企業的認定對企業的發展和創新能力的認可具有重要意義，而專項審計則是確保認定公正性和準確性的重要保障。通過不斷探究和改進專項審計質量，可以更好地支持高新技術企業的發展，促進科技創新和經濟增長，實現可持續發展的目標。