大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新對策

郭怡

內(nèi)部審計是一種以系統(tǒng)、規(guī)范的方式，對其業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的合理性和有效性，進(jìn)行客觀、全面審計和評估的一種驗證和咨詢活動。其能改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從內(nèi)部審計模式、內(nèi)部審計方法、內(nèi)部審計流程等多角度，針對企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，以提高企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量，從而推動企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

一、基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)研究

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型已成為一種不可避免的發(fā)展方向。內(nèi)部審計在促進(jìn)組織發(fā)展方面發(fā)揮著非常顯著的效果，其可以為組織創(chuàng)造出更多的增值價值，而且還可以與企業(yè)在不同發(fā)展階段的發(fā)展相結(jié)合，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的各種需求。而將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到審計工作過程中，審計將扮演起監(jiān)管的角色，確保技術(shù)人員可以以較快的速度對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行提煉、挖掘等工作。通過大規(guī)模數(shù)據(jù)的普及應(yīng)用，可以達(dá)到促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的目標(biāo)。審計工作的前提是將企業(yè)的財務(wù)信息保存起來，形成對應(yīng)的財務(wù)報表，然后通過對財務(wù)信息的多維度分析，建立一個更為完備的財務(wù)信息模型。

二、企業(yè)傳統(tǒng)數(shù)據(jù)審計管理內(nèi)容表現(xiàn)

在大數(shù)據(jù)背景下，伴隨著審計項目數(shù)量的不斷增加和結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，審計項目的風(fēng)險也在不斷增加。而與之相對應(yīng)的是，在目前我國的資料稽核工程的組織和管理中，還存在著一些不能統(tǒng)一的問題。首先，目前我國審計行業(yè)手段普遍比較單一，審計服務(wù)領(lǐng)域也比較單一。各個審計功能單位只對其所屬審計領(lǐng)域內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計。然而，傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計項目因其涉及的業(yè)務(wù)種類繁多、規(guī)模龐大和業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜等特點，使得傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計項目難以進(jìn)行有效的組織和管理。其次，在現(xiàn)有的數(shù)據(jù)審計管理方式下，審計對象分散于多個審計單位之間，如何通過精準(zhǔn)分析來發(fā)現(xiàn)常規(guī)錯誤是一個需要解決的問題，在這種高關(guān)聯(lián)性、大容量的應(yīng)用背景下，對傳統(tǒng)審計單位的技術(shù)需求越來越大。最后，在傳統(tǒng)的內(nèi)審組織中，缺乏內(nèi)審人員進(jìn)行工作的數(shù)據(jù)平臺。這就導(dǎo)致對審計資料的利用不夠有效，對資料的選擇不當(dāng)，缺乏對資料的整體分析，使得在現(xiàn)實的審計過程中，難以對有關(guān)的決定及審計結(jié)果做出正確而科學(xué)的評估。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計模式落后

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的每一個部門都在推進(jìn)自己的運營管理方式向信息化方向發(fā)展，但是一些經(jīng)過改造和提升的工作方式會與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式發(fā)生矛盾，進(jìn)而對企業(yè)內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量造成一定的影響。一些企業(yè)在大力推動信息化建設(shè)的時候，沒有及時跟上新的審計方式的建設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部審計方式的滯后。

（二）信息處理能力不足

在信息化工作環(huán)境中，企業(yè)每個部門的每個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)所生成的信息，已經(jīng)可以進(jìn)行互相的整合和傳遞，因此，在這種情況下，數(shù)據(jù)信息的種類越來越豐富，數(shù)據(jù)信息量也呈現(xiàn)出了一種爆炸性的發(fā)展趨勢。在很多時候，審計部門并不僅僅是針對單個對象的數(shù)據(jù)信息，而是要從整體的角度來進(jìn)行全面的收集。在這種信息化的工作條件下，傳統(tǒng)的內(nèi)審方式由于缺乏信息采集的優(yōu)勢，使得其作用難以得到最大程度的發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計信息對接不融洽

隨著企業(yè)運營和管理信息化的發(fā)展，企業(yè)一些信息的傳輸方式也由傳統(tǒng)的紙張傳輸方式向電子文件方式轉(zhuǎn)變。在進(jìn)行信息化建設(shè)的時候，企業(yè)給每個業(yè)務(wù)部門都配備了與之相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，這樣可以讓每個部門對信息數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。但是有些企業(yè)在制訂信息化發(fā)展計劃的時候，并沒有把審計部門列入信息化建設(shè)之中，這就使得審計部門的信息化建設(shè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他部門，審計部門的信息系統(tǒng)與企業(yè)中其他業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)之間不能進(jìn)行有效的對接。所以，在審計部門和其他業(yè)務(wù)部門之間，已經(jīng)產(chǎn)生了一個信息障礙。

（四）內(nèi)部審計方法不合理

1.數(shù)據(jù)的采集、分析、利用能力不足

大部分中小型企業(yè)采用的是僅能收集到的具有高度組織性和規(guī)整性的結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，并且只能利用相關(guān)關(guān)系來收集和存儲這些信息，而不能高效地收集到網(wǎng)頁、音頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。這些松散的、不同格式的、來自企業(yè)運營和管理的每一個階段的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，包括企業(yè)的大多數(shù)信息，若不能對其進(jìn)行有效的收集、處理和使用，勢必會造成企業(yè)內(nèi)部審計信息的不完整。同時，很多企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)都具備數(shù)據(jù)共享、平臺開放等特點，因此，很可能會有一些不法分子入侵企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，散布虛假的消息，或者盜取企業(yè)的數(shù)據(jù)資料，讓審計人員作出錯誤的判斷。

2.數(shù)據(jù)可視化應(yīng)用能力不足

數(shù)據(jù)信息可視化技術(shù)能夠?qū)⒏鞣N數(shù)據(jù)信息相互聯(lián)系在一起，使審計人員更容易發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律性，更容易把握到重要的數(shù)據(jù)信息。但是可視化技術(shù)還沒有在企業(yè)中普遍使用，很多企業(yè)還在使用 Excel工具中的條狀圖、餅圖等粗略的數(shù)據(jù)圖像功能來進(jìn)行粗略的數(shù)據(jù)顯示，很難給審計人員帶來充足的信息指引。審計人員僅能夠根據(jù)自己的理論知識和審計經(jīng)驗，對數(shù)據(jù)信息展開預(yù)測和分析，并對未來的數(shù)據(jù)信息趨勢做出判斷，這將會對審計人員的精力造成巨大的損耗。

3.審計模型構(gòu)建能力不足

審計模型是審計的最后結(jié)果。因為缺少高素質(zhì)的審計人員，因此，從采集數(shù)據(jù)信息到建立審計模型，要花費很長的一段時間。但是內(nèi)部審計工作通常都具有時效性，因此，如果沒有足夠的審計模型，就不可能對企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行及時的監(jiān)督。

四、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新策略

（一）建立健全數(shù)據(jù)安全管理制度

企業(yè)需要建立健全數(shù)據(jù)信息安全管理制度，這是保障數(shù)據(jù)安全的重要前提。由于在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)信息的安全性問題越來越突出，因此，企業(yè)需要建立健全數(shù)據(jù)信息安全管理制度，確保在對數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理、存儲、傳輸?shù)冗^程中不會出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息泄露或者被篡改等問題。對于計算機(jī)技術(shù)設(shè)備來說，企業(yè)需要制定相應(yīng)的管理制度和操作規(guī)范，確保其能夠在企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）強(qiáng)化數(shù)據(jù)保密處理

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作中所涉及的數(shù)據(jù)信息種類越來越多，數(shù)據(jù)的重要性也越來越突出，因此，企業(yè)需要對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保密處理，確保其不會被非法獲取或者是泄露。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)信息的存儲和備份，確保其能夠滿足數(shù)據(jù)信息保管和保密的要求。其次，企業(yè)還需要建立健全數(shù)據(jù)信息安全管理制度，確保數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)的安全可靠，并且還需要對內(nèi)部審計工作中所使用到的計算機(jī)技術(shù)設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)設(shè)備等進(jìn)行定期維護(hù)和更新。

（三）加強(qiáng)對技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)軟件的管理

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)信息的價值和重要性日益凸顯，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，需要利用各種技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)軟件對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行采集、分析和處理，從而為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)需要對技術(shù)設(shè)備和系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期維護(hù)和更新，確保其能夠正常運行，并在此基礎(chǔ)上完善各種數(shù)據(jù)信息的收集、處理、存儲、傳輸?shù)裙δ堋＠纾陂_展內(nèi)部審計工作時，需要將電子數(shù)據(jù)錄入內(nèi)部審計系統(tǒng)中，并對其進(jìn)行存儲、分析和處理。因此，企業(yè)需要制定相關(guān)的管理制度，要求所有進(jìn)入內(nèi)部審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息都需要經(jīng)過嚴(yán)格的審核和檢查。

（四）創(chuàng)新審計組織管理模式

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展離不開組織管理模式的創(chuàng)新，因此，企業(yè)應(yīng)從組織管理模式入手，建立健全內(nèi)部審計工作體系。首先，要明確各部門之間的分工協(xié)作關(guān)系。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作涉及財務(wù)、審計和風(fēng)險管理等多個部門，因此在開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)明確各部門之間的分工協(xié)作關(guān)系，建立起內(nèi)部審計部門與其他部門的溝通協(xié)作機(jī)制。例如，企業(yè)可以通過制定明確的規(guī)章制度來規(guī)范各部門之間的協(xié)同配合關(guān)系，從而提升審計工作的效率和質(zhì)量。其次，要構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織管理模式。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計部門的重視程度，建立健全內(nèi)部審計組織管理體系。例如可以通過明確各部門之間的分工協(xié)作關(guān)系，進(jìn)而明確各部門之間的權(quán)責(zé)范圍；同時，也可以通過加大對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)力度來提升其綜合素質(zhì)水平。

（五）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行整合

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作可以通過對不同的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，進(jìn)而實現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)控和分析，而這種整合需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，具體來說，就是在一個數(shù)據(jù)庫中存儲所有的數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整合。比如在財務(wù)審計工作中，可以對企業(yè)內(nèi)部各個部門的財務(wù)信息進(jìn)行整合，并且通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行實時監(jiān)控和分析，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)督和評價。同時，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以對不同部門的信息進(jìn)行整合和分析，從而實現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動的實時監(jiān)控和分析。

五、結(jié) 語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)背景下，對內(nèi)部審計模式進(jìn)行創(chuàng)新，是各個企業(yè)為應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展必須要做的一項工作，這對提高企業(yè)內(nèi)部審計工作效率，支持企業(yè)穩(wěn)定和長期發(fā)展具有十分重要的作用。企業(yè)要把大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計有效地結(jié)合起來，持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計功能，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。