公立醫院預算績效管理的問題與策略

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.030

［摘 要］在醫療衛生體系不斷改革的背景下，民營醫院迅猛崛起，給公立醫院帶來了一定的影響，公立醫院面臨著較大的生存壓力。為了讓公立醫院與時俱進，近年來我國針對公立醫院出臺了一系列改革措施，再加上我國強調以績效為導向的預算管理體系，公立醫院的資金管理要求不斷提高。預算績效是公立醫院管理工作的重要一環，公立醫院在預算管理中要關注績效要求，結合績效形成科學的預算控制措施，確保預算工作能夠得到科學管理。本文對公立醫院預算績效管理的問題進行分析，認為公立醫院要形成科學的控制措施，確保醫院各類資金管理流程更加規范。

［關鍵詞］公立醫院；預算績效；管理

［中圖分類號］F24文獻標志碼：A

社會的發展在一定程度上推動了醫療衛生體系的變革。在我國醫療衛生體制改革背景下，公立醫院要全面轉變原有的管理模式，高度重視預算績效管理工作要求，確保公立醫院能夠實現發展與創新。在民營醫院崛起的背景下，醫療行業競爭日益加劇，公立醫院面臨著新形勢的生存壓力，要由傳統管理模式轉向精細化管理模式。通過實施預算績效管理體系，確保公立醫院在當前時代下實現轉型與發展。本文對公立醫院的預算績效管理工作進行研究，提出公立醫院要建立全方位、全過程、全覆蓋的預算管理體系，確保公立醫院的資金管理效益得到提升。

1 公立醫院預算績效管理的問題

第一，預算管理工作人員能力不足。公立醫院要全面提高人員的工作能力，才能確保預算績效管理工作要求做到有序執行。但是部分公立醫院未形成全員參與的工作機制。首先，未建立科學制度對全員進行約束。很多公立醫院在執行預算管理的過程中，未形成科學的制度對人員進行約束，人員在執行各項工作時沒有規范的管理措施，導致人員工作存在紀律性問題。其次，缺乏對工作人員預算方面的培訓。實施預算績效管理，要讓醫院重視對人員的培訓，確保預算績效工作要求得到全面實施。但是當前部分公立醫院沒有根據不同層級人員工作的實際效果合理分析培訓要求，導致人員工作積極性下降。

第二，預算績效目標確定不合理。當前部分公立醫院在實施預算績效的過程中未形成具體的預算績效管理目標。部分醫院雖然制定了預算績效工作目標，但是沒有根據預算績效目標與醫院實際發展規劃安排工作任務。由于醫院預算績效目標和醫院實際工作流程不匹配，導致醫院工作任務要求無法達成。

第三，預算編制流程不科學。公立醫院實施預算編制，要充分關注不同項目的實際特點，確保預算編制內容盡可能詳盡、合理。但是部分醫院在預算編制時，內容不夠詳盡，方法不夠科學，不利于確保預算方案對各項事項進行有效約束。

第四，預算執行與監督不完善。公立醫院在預算執行的環節，要針對預算執行流程制定有效的監督措施，確保預算管理體系得到動態優化。但是當前部分醫院未針對預算執行的全過程實施有效監控，也未針對預算執行環節的信息進行分析，即便預算產生重大偏差，相關偏差整改也不到位。

第五，預算績效考核流于形式。公立醫院執行預算績效作為預算績效考核工作的最后一環，科學的考核作為評價人員工作效果及管理情況的方法，部分醫院在實施預算績效考核環節，未形成全員共同參與配合的預算績效評價方案，導致預算績效目標要求無法得到有效評價，預算管理流程的問題無法得到及時解決。同時，部分醫院在預算績效考核方面，過于側重財務指標，忽視非財務指標，不利于全面分析預算工作流程中所存在的不足之處。

2 公立醫院預算績效管理的策略

2.1 提高人員預算管理能力

第一，建立完善的制度對人員予以約束。為確保預算績效管理體系要求得到落實，要構建科學的分工機制。通過完善預算績效管理制度，合理制訂預算績效規劃，讓預算管理工作流程能夠按照預期規劃得到有序實施。預算績效管理部門要負責制定預算績效管理的相關制度，以統一規定約束醫院整體預算績效管理工作，并負責對預算績效目標進行審核與監督，實現對預算績效工作情況的評價，并根據上級要求提出相應的整改措施，確保各環節管理工作要求得到落實。通過形成專門的管理制度體系，對預算績效管理全過程實施具體評價及跟蹤管理，確保預算績效要求得到落實。

第二，建立全員參與預算績效管理的機制。在公立醫院實施預算績效管理的過程中，要求全體成員參與其中，形成全員配合的預算績效管理機制，確保預算管理工作充分體現績效的導向。醫院可以將財務部門作為預算績效管理工作的主體，推動財務部門與各部門成員進行積極溝通和引導。要求醫院全體人員要參與預算績效管理，認識到預算績效管理工作相關流程要求，掌握各項業務操作程序及具體的工作流程。同時，醫院要制定科學的培訓評價措施，分析人員參與預算績效培訓之后是否達到預期的效果^［1］。

2.2 合理確定預算績效目標

第一，確定預算績效目標。預算績效目標在很大程度上決定了后續的預算工作，為此要設定科學的預算績效目標，并充分考慮預算績效目標的合理性，全面考慮財務和非財務方面的指標，制定與醫院發展相關的預算績效目標。通過對醫院長遠發展方向進行分析，合理確定預算績效目標。例如，可以按照平衡計分卡原則，在財務、患者、內部流程、學習與成長層面，全方位管理不同維度的指標，并對不同維度指標進行細化分解，讓其成為細致的具體工作目標和具體工作計劃，實現預期目標。

第二，審核預算績效目標。在確定預算績效目標之后，醫院要對預算績效目標進行審核，包括分析預算目標是否符合醫院發展方向及管理流程要求。對于不符合醫院發展方向的預算項目要進行整改。醫院要想以預算績效目標實現對各環節工作流程的科學控制，就要確保預算目標科學合理。因此，醫院審核預算績效目標有利于合理安排后續工作，確保預算績效目標趨于完善。

2.3 完善預算編制流程

第一，選擇完善的預算編制方法。公立醫院在預算編制環節中，要確保將醫院所有收支都納入預算編制，形成對各項經濟業務的全方位控制。在預算編制環節中，要做到對經濟業務的全過程監控，讓每筆資金都用到實際之處，以此建立更加完善的預算控制體系。預算的收入預算，可以分為院級、科室級。其中，院級包含政府補貼資金等，由財務部門完成編制；科室級預算要細化到各科室具體工作，包括科室每天就診人數、住院床位記錄等方面指標，以此形成合理的預算方案，采用恰當的預算編制方法，確保預算的各項收支都能夠得到科學管理。另外，要結合不同預算項目實際情況，綜合采用增量預算、零基預算等方法進行編制。比如，針對辦公費用等相關預算，可以按照增量預算的方法進行編制，而對于業務招待費等相關預算，則要以零基預算的方法開展編制，以提高預算編制的準確性。

第二，優化預算編制的內容。首先，編制業務預算。一是編制醫療收入預算，醫療收入作為醫院收入的主要來源，包含門診檢查費用、住院費用、藥房收入，其中，門診和住院收入可以按照門診和住院人均費用、人次進行計算，藥房收入可以按照增量預算的方法進行編制；二是編制管理費用預算，管理費用來自醫院后勤部門所發生的成本，在管理費用過程中，要確保管理費用得到有效記錄及跟蹤監督，提高管理費用控制的合理性；三是編制醫療業務成本，包括醫療服務過程中所消耗的人力、物力，包括醫院向員工發放工資薪金等方面支出，根據各部門實際情況進行管理。其次，編制資本預算。資本預算是保障資本支出具有規范性、合理性的方法。通過落實資本預算控制的要求，合理控制各項投資及資本運作。通常資本預算相關項目有耗費時間長、時間跨度大、金額高等特點，會受到一系列因素的干擾。因此，針對資本預算可以按照滾動預算的方法進行編制。最后，編制財務預算。財務預算包括業務預算和資本預算，通過對各項預算進行匯總形成財務預算，以此形成對未來一段時期內經濟業務事項科學的分析與管理機制。

2.4 強化預算執行與監督

第一，對預算績效開展情況落實監控要求。為確保預算績效發揮應有的作用，要執行監控機制，確保預算績效管理工作要求能夠得到有效執行。在此過程中要做好預算管理工作流程控制，確保預算管理更具有效率及質量。在預算執行的環節中，確保資金發揮應有的作用^［2］。

第二，重視信息技術。預算績效管理執行環節涉及醫院內部的各層級人員，各層級人員都應該落實預算要求。為確保預算績效執行工作更加嚴謹，要建立完善的信息系統。在信息系統中，要建立涵蓋預算績效管理全環節的工作流程，對不同環節工作的要求進行全覆蓋控制與監督，形成對預算工作的有效監控，以此提高醫院管理效率。首先，基于大數據開展預算績效管理。隨著信息技術的高速發展，信息化管理已成為醫院管理工作中的重要一環，越來越多的醫院通過引入信息化管理，讓工作流程實現自動化。隨著我國醫療衛生體系不斷改革及預算績效管理工作的全面推進，醫療預算績效管理工作也在趨于規范化。為有效提高預算績效，在執行預算環節要確保預算績效工作能夠適應智能化、自動化的時代發展要求。其次，建立預算績效執行的預警系統。在預算執行環節，應用信息系統能夠對預算執行的各類數據進行分析與監督，結合醫療市場情況、發展趨勢等進行合理評價，分析預算績效可能產生的結果。若由信息系統評價之后發現可能無法達到預期的預算績效目標，就要給出相應的警告，并對預算存在的差異進行動態分析，以確保存在的問題能夠得到及時解決。同時借助信息系統的管理模式，對預算工作投入的方向進行動態監控，將預算管理工作由以往的事后監控轉變為事前與事中控制，以確保醫院能夠將有限的資金發揮最大的效益。最后，高度關注信息技術對預算的作用。隨著信息技術的高速發展，醫療衛生體系不斷發展。在當前時代下，為確保醫院能夠在預算績效管理流程中形成合理的評價與控制，要建立完善的預算績效評價系統。通過建立分析機制，對預算管理工作流程提供有力支持，以確保預算績效管理工作能夠得到不斷發展，為預算績效管理流程的優化提供必要支持。

2.5 改進預算績效考核

第一，合理確定預算績效評價指標。預算績效指標能夠體現預算績效工作的情況，有利于各科室作出進一步決策。公立醫院作為非營利組織，要重視患者層面目標。在設置預算績效評價指標時，按照平衡計分卡的原則，結合我國《三級公立醫院績效考核指標》和醫院自身實際情況，對考核指標進行細致梳理，形成具體的預算績效評價指標^［3］。首先，在財務層面。一是收支情況，包括門診收入占醫療收入比、住院收入占醫療收入比、收入來自醫保基金的比例、醫療服務收入占醫療收入比；二是費用控制指標，包括門診次均費用增長率、住院次均費用增長率；三是資產管理指標，包括總資產周轉率、固定資產周轉率、資產負債率等。其次，在患者層面。一是關注患者情況，包括門診患者增長率、住院患者增長率、患者滿意度；二是醫護人員情況，包括醫護人員被投訴率、醫護人員服務效率。第三，在內部流程維度。一是關注服務質量，包括患者手術感染率、患者手術并發癥率；二是服務流程，包括患者平均等待時間、患者治療時長；三是服務效率，包括床位使用率等。最后，在學習與成長層面。一是關注人員結構，包括分析醫護人員職稱情況；二是人才培養狀況，包括醫院培訓費用、員工考核通過率；三是科研創新，包括科學完成數、疑難雜癥研究成果。為了確保預算績效評價指標盡可能全面、詳盡，除了設置定量指標，還要充分關注定性指標，按照定量考核與定性考核相結合的方式，充分關注不同指標的情況。

第二，對預算績效情況進行綜合評價。醫院實施預算績效管理，在明確不同指標后，要明確各指標具體權重，結合權重確定具體的評價方案，以此形成對不同層級人員最終的得分，確保預算績效評價流程能夠對人員工作情況形成科學的評價結論。

第三，積極應用預算績效評價。醫院實施預算績效評價，其最終目的是發現醫院在管理過程中所存在的不足并加以改進，以此有效提高預算工作質量。開展預算績效評價工作，要關注預算績效目標和預算執行情況，檢查所存在的差異，合理分析出現差異的原因是客觀原因還是人為原因，以此不斷總結經驗教訓。醫院作為公益性事業單位，要在充分關注自身經濟效益的基礎上，關注其應具備的社會效益。若預算績效目標達成，就要給予相應的獎勵措施，充分激發人員工作的主觀能動性。預算績效評價的效果，在很大程度上體現了醫院不同層級人員的預算績效管理工作效果，也為醫院開展資金管理和分配提供了依據。對于預算績效評價效果為優秀或良好的部門，可以給予更多資金；對于評價結果僅合格的部門，應適當減少資金，并要求其整改；對于評價結果較差的部門，要追究相關人員的責任，并要求其在規定時間內整改。

3 結語

本文依據國家推行預算績效管理工作相關政策，以績效為導向論述了公立醫院如何優化預算績效管理。本文的研究為公立醫院提出了建議，認為公立醫院實施預算績效管理，要重視預算績效管理工作的相關要求，實現對資金全過程、全覆蓋的控制，確保醫院能夠對資金支出進行有力約束。同時公立醫院還要進一步認識到預算績效管理工作的重要價值，形成對工作流程全過程的控制方案，為醫院的有序發展奠定基礎。

參考文獻

［1］萬俊茹. 公立醫院績效預算管理探究［J］. 會計之友，2020（8）：117-121.

［2］孫敏. 關于醫院財務預算執行的探討［J］. 財會學習，2020（3）：69，71.

［3］吳澤玲. 公立醫院全面預算績效管理的落地實施［J］. 商業會計，2020（4）：75-77.

［作者簡介］郝向芹，女，河北邯鄲人，峰峰礦區中醫院，中級會計師，本科，研究方向：績效管理。