關于財政專項資金執行進度的若干思考

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.014

［摘 要］近年來，為提高財政資金的使用效益，各級財政部門非常重視預算執行進度情況，督導約談已成為日常工作。本文通過分析A高校2018至2022年財政專項資金執行情況，發現存在未能按照財政部門要求的序時進度完成支付進度的情況，文章就此分析實際的財政專項資金支付情況及未能如期完成支付進度的原因，并有針對性地提出加快財政專項資金支付進度的幾點意見與建議。

［關鍵詞］財政專項資金；支付進度；執行進度；高校

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

通過分析A高校的收入來源，發現A高校的財政資金年均占比達75 %以上，所以對其財政資金的執行情況進行分析非常必要，也是對其教育事業發展情況的一種監督。財政資金分為基本支出和項目支出兩大類，基本支出主要為人員經費和保運轉綜合定額支出，A高校的此類資金全部能按序時進度進行支付，且保運轉綜合定額經費于每年10月左右就出現短缺，需要用自有資金去彌補，不存在支付進度考量的需要。而項目支出主要為各類財政專項資金，如高等教育質量提升工程、科研項目專項、人才專項等，此類資金具有特定的任務、特定的用途限制，支付情況欠佳，尤為值得關注。故本文以財政專項資金的執行進度為出發點，分析其運行的現狀，剖析其存在的原因，建言其改進的措施。

1 財政專項資金執行進度的現狀

1.1 支付進度

為了與當地財政部門對財政資金支付進度（月度）考核方式保持一致，僅以當年下達財政資金（不含結轉資金）支付情況為參考數據，按月度支出比例制作支付進度圖。為避免單獨年份數據說服力弱、不具普遍性的問題，故選擇A高校2018—2022年近5年的數據為依據，全面反映A高校財政專項資金支付進度的特點。

數據顯示，每年1—2月份基本沒有支出；3—5月各項工作開始啟動，支出量仍然較少；6—7月份臨近期末達到一個小高峰；8月份支出下降；全年較大部分支出集中在9—12月份（師資結課/結項后）。

1.2 支出結構

根據具體支出經濟類型，將A高校的財政專項資金支出主要分為基本建設支出（主要為房屋維修或改擴建）、人員支出（引進博士安家費、生活補助、獎助學金、柔性引進各類人才薪酬、勞務費等）、設備支出、修繕支出（后勤保障部大型修繕支出）、業務費（水、電、暖、日常培訓、會議、材料費等）五類。選取A高校近五年的財務數據進行分析。數據顯示，2018—2022年，每年支出結構基本保持不變，業務費支出占比最大，設備費支出占比第二，人員支出占比第三，最后為基本建設支出和修繕支出。

1.3 支付效率

財政專項資金支付全部通過財政預算一體化管理系統支付，根據支付金額及采購方式的不同，大體分為一般支付申請、公務卡支付、財政直接支付、政府采購支付、零星采購支付。在日常核算中，由于業務費占據較大比例，大部分支付為一般支付申請，而一般支付的流程較多，完成一筆資金支付需要以下環節：選指標—錄入—送審（經辦人員）；申請單位審核（審核人員）；單位生成（經辦人員）；單位審核（審核人員）；單位發送代理銀行結算。其中，選指標時，同一個項目不同經濟分類的支出也需要切換指標，錄入工作即便使用RPA機器人寫入支付信息，完成一筆支付至少也需要兩分鐘，A高校核算量大因而支付效率低。

雖然A高校呈現的支付現狀不能代表所有高校存在的問題，但筆者走訪當地大多數高校，通過交流發現，大部分高校普遍存在上述現象，故以此為由進行原因分析，并提出意見與建議。

2 財政專項資金支付緩慢的原因

2.1 資金分配較晚

每年年初財政預下達資金后，由于當年項目預算資金總數尚不能確定，項目總體資金量尚不能確定，且校內預算也未完成，無法進行資金分配，財政專項資金1—3月均基本無法形成實際支出，而且有些項目需要進行三四次的后續細化分解，導致6月份不能按序時進度完成支付要求，8月份伴隨著暑期的到來，支付量又出現下降的態勢，故9月份即使不舍晝夜地工作也難以完成序時進度。

2.2 支出結構單一

多年來學校設備費支出一直占較大比重，大部分設備的購置都需要經過政府采購程序完成，而政府采購申請時須先確定預算指標。也就是說，未確定預算指標，政府采購項目就無法優先啟動，故無法在資金不確定的情況下先進行政府采購支付前端流程，況且政府采購活動本身具有嚴格的時間間隔要求，上半年形成支出的可能性較小，大部分設備招標、采購、驗收完畢后在9—12月進行支付結算；4—5月份主要為日常業務性支出，金額一般較小，對總體進度貢獻度低；基本建設項目、維修改擴建需按工程進度支付資金，對月度支付進度起伏影響不大；大量修繕工作為了不影響日常教學而安排在寒暑假等特定時間段進行，工程審定后，付款一般都在9月份之后；科研項目除前期外轉協作費外，大部分為常規性業務費支出，月度經費支出無規律可循，且大部分教職工有年底結題或結課后才整理財務票據進行報銷的習慣。

2.3 財務智能化水平低

學校財務智能化水平低主要體現在預算編制的科學合理性、前瞻規劃性和會計核算的準確性、精細化程度不足。目前的預算編制方法單一，多種編制方法融合使用的可能性更低，預算編制系統無基層數據來源，財務決算反饋數據對應到具體項目上效用性不高，大部分高校財務部門預算編制還是依賴各項目申報單位提供的數據進行手動錄入系統，然后參考項目實際需要和常規支出類型大致估算，按財政部門的操作規范收集匯總上報，未審核其合理性，更無從研判其前瞻性和規劃性。在會計核算方面，從票據審核來看，電子發票、OCR識別普遍，不存在審核原始發票真假的必要，但同一張發票在不同項目、不同經濟業務中報銷，其費用歸類、經濟分類可能不同，核算系統無法智能識別、一一對應。比如，購買一支筆，在科研項目中報銷費用歸類為科研業務活動費用，經濟分類可能為材料費，如果舉辦會議活動中使用則為會議費，在培訓活動中使用則為培訓費，在行政辦公經費中報銷費用歸類為單位管理費用，經濟分類一般為辦公費；再從資金支付方面來看，一個財政項目的不同經濟分類在一體化系統中分為多條指標，且一個財政項目在校內有很多子項目，各個高校普遍都在使用自助報賬系統、銀校互聯系統等，這類財務管理系統與財政預算一體化管理系統的對接較少，支付時項目的對應關系、經濟分類的匹配性，大多數都需要人工手動選擇錄入，標示關聯信息，支付效率低。

2.4 財政支出審核嚴格

財政對支出經濟分類審核較嚴，預算編制很難具體細化到所有經濟分類，高校經濟業務種類復雜，涉及學生支出和教師科研項目等，且多數項目存在多級管理，具體資金分配管控到子項目的經濟分類這個層級不太實際。且申請調整經濟分類的周期長，由于預算執行調整、突發公共衛生事件影響等實際情況，提交財政部門進行經濟分類調整，財政部門內部審批周期較長，呈現項目執行單位已進行項目調整而財務部門卻遲遲不能實際支出資金的現象。另外，國庫支付的動態監控過于苛刻，如收款單位名稱中有“食品”“葡萄”“酒”等字樣，還有部分大型維修項目轉賬給建設單位，大額個人轉賬（如外聘高薪人才）、同名賬戶（基本戶代繳個稅等）轉賬都易受到財政監控，須上傳附件資料，影響支付進度。

3 加快財政專項資金支付的建議

3.1 多方聯動，齊抓共管促進度

學校各單位、各部門齊心協力高度重視財政專項資金的執行進度情況，這是加快財政專項資金支付的組織保障。財務部門負責預算調整、日常核算、信息發布，做到項目資金到賬及執行情況的定期通報工作，對每個項目的執行率實行公示公開，督促加快財政專項資金的使用；科研部門負責加強科研項目財政資金的分配、執行、監管工作；人事部門負責做好人才薪資及補貼的發放工作；資產部門負責配合項目執行單位盡早展開項目論證，做好專用設備等政府采購工作；基建部門負責做好新建、改擴建等項目的具體實施進度表，有序推進項目開展；后勤保障部門負責做好維修、綠化等項目的開展；發展規劃部門合理統籌安排“雙一流”大學等項目的資金使用；審計部門利用內部審計對專項資金執行過程進行監督與控制，從項目申請、項目執行、項目績效等方面進行監督，將事前、事中、事后管理有效結合，實現全過程及細節管理，從而保障財政專項資金高效、高能、高質地執行。

3.2 強化預算執行進度責任意識

統一思想是關鍵，實事求是抓效率。很多高校財政專項資金支付進度的壓力都在財務部門，項目負責人對執行進度要求的重要性認識不足，責任意識不強，加快財政專項資金的支付進度無異于紙上談兵，故各項目負責人應高度重視專項資金的支付進度。項目負責人一般都是各單位（部門）領導，部分負責人存在“重申請、輕使用”，申請到資金后有“緩一緩、歇一歇”的放任狀態，也因平時忙于科研、教學、行政等事務，對資金管理辦法和使用政策的了解不足，在預算執行過程中未充分發揮監督作用。因此，應強化項目負責人執行的主體責任，制定與其績效工資相掛鉤的預算執行考核制度，使其嚴肅對待財政專項資金的支付進度，將責任落實到具體單位、具體環節、具體崗位、具體人員上，構建全方位的責任意識體系。

3.3 加強內部控制，完善管理體系

規范和管控經濟活動風險，借助信息化手段理順業務流程，實現合法合規、數據共享。從預算編制、收支核算、政府采購業務、資產管理、基本建設項目、合同等業務層面完善管理，確保內部控制覆蓋經濟業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范內部各層級的全體人員，有效防范舞弊、浪費及腐敗行為。借助信息化手段打通各系統壁壘，實現各個系統互聯互通、業務進度透明、數據共享，一方面便于提高服務的效率和效果，另一方面便于相對準確地測算預計發生業務的最大可能性。對于財政部門要求上報的每月、每季預計支出表，審查采購、資產、基建、合同等系統數據進度，預估支出量，信息公開透明，有助于增強資金支付的緊迫感。良好的內控控制能合理保證各項經濟業務快而有法、快而有章、快而有序、快而有質，也是學校綜合治理實力的體現。

3.4 建立校內項目庫，優化財務管理系統

提早準備，先行進行項目評審，建立校內項目庫，按照“統籌兼顧、突出重點、目標導向、擇優支持”的原則進行資金安排，保障資金到位后即可有序分配，減少分配資金的疑慮。優化改造財務系統，搭好資金管理平臺，完善賬務核算系統與項目管理系統的數據傳輸功能，提高數據的準確性和及時性，將賬務數據實時上傳至財務網查系統，關聯項目間的管理層級，使項目負責人可以隨時查看總/子項目資金支付進度，或開啟設置支付進度自助觸發短信提醒功能，比如每年6月30日有項目進度低于60 %的，系統將自動發送短信提醒。

3.5 優化部分項目財務報銷方式

大學生就業創業、創新創業實踐、藝術展演、科研業務費等項目眾多，且具有子項目多、種類雜、金額小、票據鏈條不完整等特征，報賬人員多為學生和科研人員，沒有時間精力了解財務制度，問題單據多，賬務處理效率低。對此，建議效仿科研績效管理辦法，項目根據評審結果，以勞務費形式發放至學生個人或科研獲獎者，不拘泥于財務核算的各種經濟分類。

3.6 注重財務人員的培養，增強其綜合素質

在加快財政專項資金執行進度的過程中，財務人員是重要的信息傳遞者，對信息的識別與解讀在很大程度上影響著領導的決策。大部分財務人員可以很好地完成收支賬務核算以及對數據的整理編報，但部分財務人員經營管理理念淡薄，無法將財務數據所反映出來的問題與事業發展相關聯，很難從財務的角度提出有益于學校教育事業發展的措施。“經濟越發展，會計越重要”，財會人員應擁有扎實的經濟、會計理論知識基礎，在實踐中強化自身財務管理理念，重視成本管理要義，提高抵御法律風險能力，熟練應用高新技術。高校應培養具有管理知識和財務知識的通用型人才，讓其輪崗深入教育教學各個環節，了解學校運行的狀態，從而更好地為決策者服務，精準地建言獻策。

4 結語

加快財政專項資金執行進度，盤活存量資金、提高資金利用率、減少資金沉淀，事關國家教育事業的健康發展，深受各級政府的重視，日益成為人大財經委調研審查的重要事項。高校要打開格局，提高站位，拓寬思路，用活資金，用好資金，切實提高專項資金的使用效益，辦人民滿意的學校。

參考文獻

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［作者簡介］王蓓蓓，女，寧夏銀川人，寧夏大學，中級會計師，碩士，研究方向：會計核算、財務管理分析。