水電企業財務管理中的內部控制探討

摘要：為了使水電企業能夠更好地運營，現階段在水電企業日常工作運營過程中務必明確財務管理工作受到哪些方面的制約，有目的地對財務管理優化策略進行探索，才能保證財務管理水平滿足并適應新會計準則相關規定。

關鍵詞：探討；內部；財務；水電；控制；管理；企業

引言

在各地區水電建設過程中，水電企業是一個不可或缺的重要組成部分，它發揮著非常重要的民生經濟作用，對農業轉型、區域經濟統籌發展以及鄉村振興都有著非常重要的意義。一方面是伴隨著建筑技術的變革和升級，民眾的物質生活水平在持續地提升，水電技術也在進行著轉型與升級，這給水電工程建設帶來了更大的難度；另一方面是當下各地區企業機構體制逐步完善，財務管理內容也日趨成熟和規范，這就使得各地區水電企業財務管理工作競爭日趨激烈。現階段部分地區水電企業機構仍然采用陳舊、傳統的粗放式財務管理方式，久而久之就會致使水電企業財務管理理念變得更加落后，要想讓水電企業可以健康、穩定、長期地運營下去，就必須要加強對財務管理內部控制體系建設的重視，保證財務報告的準確性和真實性，從而讓企業經營效率得到全面地提升。除此之外，還能促進企業遵守生產運營法律、法規來運作。

一、優化水電企業財務管理內部控制的重要意義

（一）提高資金利用效率

水電企業的財務管理內部控制可以有效地監管資金的流向和使用情況，確保資金用于必要的項目和用途，避免資金的浪費和濫用。通過優化內部控制，可以進一步提高企業資金利用效率，減少資金占用成本，為企業創造更大的價值。

（二）降低財務風險

財務管理內部控制可以幫助企業發現和解決潛在的財務風險，及時采取措施進行風險控制和防范。同時，內部控制可以規范企業內部的審批流程和操作規范，減少人為因素的干擾和誤操作，降低企業的財務風險［1］。

（三）提高企業運營效率

財務管理內部控制可以有效地監管企業的各項支出和成本，幫助企業發現和解決運營中的問題和瓶頸，進一步提高企業的運營效率和效益。通過優化內部控制，可以促進企業內部的信息共享和協作，提高企業的整體運營效率。

（四）保障企業合規經營

財務管理內部控制可以規范企業內部的操作和流程，確保企業合規經營，避免因違規操作導致的風險和損失。通過優化內部控制，可以進一步加強企業的合規意識和風險管理能力，保障企業的長期穩定發展［2］。

二、現有水電企業財務管理內部控制特點

（一）可靠性

內部控制是指企業為了保證業務運作的效率，保證財務報告的可靠性，保證企業遵守相關法律法規而進行的一系列控制措施。對于水電企業來說，內部控制同樣具有非常重要的作用。

首先，內部控制可以幫助水電企業保證財務報告的可靠性。水電企業在日常經營中會涉及大量的財務數據，這些數據是企業管理者進行決策的重要依據。如果這些數據的真實性、準確性和完整性無法保證，將會直接影響到企業管理者的決策質量，甚至會給企業帶來巨大的經濟損失。其次，內部控制可以幫助水電企業保證業務的效率。水電企業在運營過程中會涉及各種各樣的業務，如建設、發電、售電等，如果這些業務的效率無法保證，將會直接影響到企業的經濟效益。而內部控制可以通過對業務的監督和控制，保證業務的效率，從而提高企業的經濟效益。最后，內部控制可以幫助水電企業保證遵守相關法律法規。水電企業在運營過程中會涉及各種各樣的法律法規，如環境保護法、電力法等，倘若企業不遵守相關法律法規，將會受到相應的處罰。而內部控制可以通過對業務的監督和控制，保證水電企業遵守相關法律法規，從而避免不必要的風險。

（二）特殊性

與一般企業相比，水電企業在內部控制方面具有一定的特殊性。首先，水電企業財務內控管理具有優先處理權利。水電企業財務賬目金額往往較大，涉及多個部門的財務內部管理，故而在進行實際內部控制之時往往需要進行多協作、跨部門統籌處理，整個處理過程耗時較長且務必要各部門認真對待，因此其具有優先處理權利且兼具一定量的財務處理特殊性。其次，內部控制需要考慮到安全生產的問題。水電企業在發電過程中會涉及各種各樣的安全問題，如水庫安全、電力安全等。內部控制需要考慮到安全生產的問題，確保企業在運營過程中不會出現安全事故。最后，內部控制需要考慮到運營效率等矛盾。水電企業在運營過程中會涉及各種各樣的業務，如建設、發電、售電等，內部控制需要考慮到運營效率的問題，確保企業在運營過程中能夠實現最大的經濟效益［3］。

三、常見水電企業財務管理內部控制流程

（一）資金管理

1.資金集中管理。水電企業一般采用資金集中管理模式，確保資金的集中調度和使用。水電企業要設立資金池，使各分支機構將資金歸集到資金池中，由水電總公司進行統一調度和使用，以提高資金使用效率，降低資金成本。

2.銀行賬戶管理。資金集中管理需要加強銀行賬戶的管理，建立銀行賬戶的開立、變更、注銷等管理制度。各分支機構在開立銀行賬戶時須按照規定程序申請和審批，定期對銀行賬戶進行清理和檢查，確保賬戶的合規性和安全性。

3.資金收支管理。資金收支應遵循不相容職務分離原則，建立規范的審批程序和內部控制機制，確保每筆收支都有明確的審批人和審批權限。同時，財務部門要加強對資金收付業務的記錄和監督，確保資金的安全性和完整性。

（二）成本管理

1.成本核算管理。水電企業應采用標準成本法進行成本核算，建立各項成本的定額和標準成本系統，對生產過程中的各項耗費進行分類、歸集和分配，并建立相應的成本核算制度，確保成本的準確核算和計量。

2.成本控制管理。水電企業應實行成本控制管理，建立成本控制體系，將成本指標分解到各部門和崗位，加強對各項成本的監測和分析，及時發現和解決成本超支等問題。

3.成本預算管理。除了上述成本控制管理內容之外，水電企業還要制定成本預算管理制度，財務人員通過對成本的預測、分析和決策，合理配置企業資源，達到降低成本、提高效益的目的。

（三）預算管理

1.預算編制管理。水電企業應建立全面預算管理體系，科學制定各項預算指標，明確預算的編制方法和程序。各部門應積極參與預算編制工作，確保預算數據的準確性和可行性。

2.預算執行管理。水電企業應加強對預算執行情況的監督和管理，建立預算執行分析制度，定期對預算執行情況進行分析和評估，及時發現和解決預算執行中存在的問題。

3.預算考核管理。水電企業應實行預算考核制度，通過對預算指標的考核和評價，激勵企業員工的工作積極性和創造性，促進企業目標的實現。

（四）風險管理

1.資產風險管理。水電企業應加強資產管理，建立資產風險管理制度，對各項資產的風險進行評估和管理，定期對資產進行盤點和維護，避免因資產風險帶來的損失。

2.合同風險管理。水電企業應加強對合同的風險管理，建立合同管理制度和合同風險評估機制，對合同履行過程中可能出現的風險進行評估和防范，確保企業的合法權益。

3.稅務風險管理。水電企業應加強稅務風險管理，建立稅務風險管理制度，通過對稅務政策的了解和應用，避免因稅務問題帶來的財務風險和經營風險。

四、現有水電企業財務管理內部控制存在的矛盾

水電企業是國民經濟中的重要組成部分，其財務管理內部控制的有效性直接關系到企業的經營狀況和長遠發展。然而，當前水電企業財務管理內部控制存在部分問題，需要引起重視并加以解決。

（一）內部控制環境薄弱

內部控制環境是內部控制實施的基礎，包括企業文化、組織架構、管理制度等方面。目前，部分水電企業的內部控制環境薄弱，主要體現在下述層面：（1）組織架構不合理。部分水電企業的組織架構設計不夠科學合理，導致部門之間溝通協調困難，職責不清，影響了內部控制的有效實施。（2）管理制度不完善。部分水電企業的管理制度不夠完善，存在漏洞和不足之處，給了不法分子可乘之機。（3）企業文化缺失。水電企業文化中缺乏內部控制理念和風險意識，導致員工對內部控制的重要性認識不足，難以形成有效的內部控制氛圍。

（二）風險評估機制不健全

水電企業屬于資本密集型行業，其本身兼具著投資規模大、建設周期長、風險點多等企業特征，但當下部分水電企業的風險評估機制不健全，其主要表現在下述層面：（1）風險意識不強。部分水電企業對風險的認知不足，沒有建立完善的風險管理機制，缺乏對風險的識別、評估和控制。（2）風險評估方法不科學。部分水電企業的風險評估方法過于簡單，缺乏定量分析和模型驗證，難以準確評估風險的大小和影響程度。（3）風險應對措施不當。部分水電企業對風險的應對措施不當，沒有建立有效的應急預案和應對措施，導致風險事件發生時無法及時處理和解決［4］。

（三）內部控制活動不當

內部控制活動是內部控制實施的關鍵環節，其直接關系到內部控制的有效性。然而部分水電企業的內部控制活動不當，主要表現在下述方面：（1）審批流程不規范。部分水電企業的審批流程不規范，存在越級審批、漏審漏批等情況，導致決策不科學、不合理。（2）職責分離不清。部分水電企業的職責分離不清，存在交叉、空缺等情況，導致不相容職務相分離的原則無法落實。（3）會計核算不規范。部分水電企業的財務會計核算流程不夠規范，存在會計科目使用不當、賬務處理不及時等情況，進而在宏觀程度上嚴重地制約了會計信息的真實性和完整性。

五、水電企業財務管理內部控制優化對策

（一）優化內部控制環境

內部控制環境的優化是加強財務管理內部控制的第一步。水電企業應建立現代企業制度和公司治理結構，明確股東、董事會、監事會和管理層的職責和權限，形成有效的制衡機制。同時，管理層要建立健全內部控制制度，明確各項業務的流程和關鍵控制點，并優化對財務人員進行財務內部控制培訓和教育，提高財務人員的內部控制意識。水電企業應建立健全風險評估體系，對各項業務進行全面、及時的風險評估和分析，發現潛在風險，采取有效的控制措施。除此之外，水電企業還需優化內部會計控制流程，確保會計記錄的真實、完整和準確，建立內部牽制制度，防止舞弊和錯誤的發生。與此同時，管理層還應完善信息與溝通機制，建立內部報告制度，確保各項信息可以及時、準確地傳遞和反饋。企業財務部門要加強對信息技術的應用，實現信息的共享和整合，提高信息質量和使用效率。

（二）加強監督和評價機制

水電企業應加強監督和評價機制，建立獨立的內部審計機構，對內部控制的有效性進行定期審計和評價。要建立激勵機制，鼓勵財務人員參與內部控制管理，并對內部控制的有效性進行評估和反饋。財務部門要定期與人事部門聯合建立健全的內部控制體系，提升財務管理內部控制質量。要明確各項業務的流程和關鍵控制點，完善內部控制制度并加強對財務人員進行定期考核，以此提高財務人員的內部控制意識。同時，水電企業上級主管部門要協助水電企業建立健全內部監督制度，對財務內部控制的有效性進行定期審計和評價［5］。

（三）增強內部審計和外部監督流程

水電企業應加強內部審計和外部監督流程，確保財務管理的規范和透明。財務人員要定期對內部審計機構的各項業務進行定期審計和評價，發現問題，及時糾正。同時，水電企業財務部門還要積極配合外部監督機構進行監管工作，提供必要的財務資料和信息，確保提供的財務報告真實、完整且準確。水電企業應加強預算管理內容，建立健全預算管理制度，確保日常財務預算流動的合理性和可行性。財務管理人員要對預算執行情況進行監督和考核，發現問題，及時糾正，并對預算執行情況進行評估和反饋。除此之外，水電企業財務部門還要加強對資本性支出的管理，建立健全資本性支出管理制度，確保資本性支出的合理性和可行性。

六、結束語

總而言之，水電企業財務管理內部控制流程的優化內容是多方面的，水電企業應根據自身情況，從內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督等方面入手，建立健全內部控制體系并完善內部審計和外部監督工作內容。唯有這樣，才能保障水電企業的延續性進步和國民經濟穩定增長。

參考文獻：

［1］陳吉濤.芻議大數據時代與國有水電企業財務管理轉型——以國能大渡河新能源投資有限公司為例［J］.商訊，2022（21）：1-4.

［2］肖鑫.基于管理會計視角的大數據框架構建——以集團基層水電企業為例［J］.企業改革與管理，2018（06）：54-55.

［3］張光照.中國企業項目財務管理控制及完善研究——水電企業為例［J］.商業文化，2015（03）：78-79.

［4］戰勇.設備檢修業務流程集成管理模式構建——以國內某水電企業為例［J］.貴州師范大學學報（自然科學版），2012，30（04）：92-95.

［5］馬榮勤，高杰.集團型水電企業財務戰略規劃與財務管理架構探討［J］.現代物業（中旬刊），2011，10（09）：46-47.

作者簡介：張慧，女，1993年8月生，漢族，湖北荊州人，本科，高級會計師，研究方向：財務工作實操、水電開發集團財務共享模式下的轉型。