稅務(wù)改革形式下物流企業(yè)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

文/李小函

稅務(wù)籌劃是物流企業(yè)的重要事務(wù)，隨著稅改的深入，對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃提出更高的要求。對(duì)于物流企業(yè)而言，需要明確稅務(wù)籌劃方法、稅務(wù)籌劃意義以及稅改形式下物流企業(yè)稅務(wù)情況，以此為基礎(chǔ)，才能掌握物流企業(yè)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)，從而保障稅務(wù)籌劃的有效性，有利于提升物流企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

一、稅務(wù)籌劃方法與意義

（一）稅務(wù)籌劃方法

1.優(yōu)惠政策法。國(guó)家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通常會(huì)制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，例如，專門的保稅物流中心（B型）稅收優(yōu)惠政策、符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策等，稅務(wù)籌劃人員則可以結(jié)合政策進(jìn)行籌劃，將能夠幫助企業(yè)降低稅務(wù)壓力。2.稅率差異法。稅率會(huì)對(duì)稅負(fù)水平產(chǎn)生直接影響，納稅人身份不同，其稅率也不同，那么在稅務(wù)籌劃時(shí)，可以在稅法允許的基礎(chǔ)上，選擇低稅率，可讓應(yīng)交稅額減少。3.納稅范圍法。稅法明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征稅標(biāo)準(zhǔn)、征稅范圍，籌劃時(shí)應(yīng)該盡量避免讓經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入到征稅范圍與征稅標(biāo)準(zhǔn)中，將能夠達(dá)到降低稅負(fù)壓力的目標(biāo)。4.延期納稅法。基于合法的基礎(chǔ)上，合理利用貨幣時(shí)間價(jià)值，讓企業(yè)利息支出降低，使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率提升。5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。作為一種常用籌劃方法，通常用于關(guān)聯(lián)企業(yè)。以交易活動(dòng)為依據(jù)，相關(guān)企業(yè)可以通過(guò)高于市場(chǎng)或者是低于市場(chǎng)價(jià)格的方式進(jìn)行交易，目的是將收稅成本降低。對(duì)于包括物流企業(yè)在內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)而言，可以通過(guò)機(jī)器設(shè)備租賃、相互提供勞務(wù)、銷售貨物等方式，達(dá)到轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃的目標(biāo)[1]。6.會(huì)計(jì)處理法。以合理、科學(xué)、有效的方式做好稅務(wù)籌劃工作，常用手段包括分?jǐn)傎M(fèi)用法、固定資產(chǎn)折舊法等。

（二）物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

1.幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。結(jié)合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策以及物流企業(yè)實(shí)際情況，通過(guò)科學(xué)、合理的稅收籌劃方法，能夠最大限度幫助企業(yè)降低稅收成本，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)；同時(shí)，還能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。2.幫助企業(yè)樹立良好形象。企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃高度重視，并要求相關(guān)人員科學(xué)、合理、合法做好稅務(wù)籌劃工作，能夠充分體現(xiàn)企業(yè)較強(qiáng)的納稅意識(shí)，可以將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)充分降低，提升企業(yè)納稅信用等級(jí)，在幫助企業(yè)樹立良好社會(huì)形象方面發(fā)揮著非常重要的作用[2]。

二、稅改革形式下物流企業(yè)稅務(wù)分析

隨著營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，對(duì)于一般納稅人而言，其稅率有變化（見表1）。其中，交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)由原來(lái)3%的稅率提升至9%；有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)由原來(lái)的5%提升至16%；物流輔助服務(wù)由原來(lái)5%的稅率提升至6%；國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)稅率則變?yōu)榱恪Ｕw來(lái)講，以同等級(jí)稅額為前提，稅改前后增長(zhǎng)比較大的是增值稅稅率，而且對(duì)于物流企業(yè)而言，短時(shí)間之內(nèi)難以獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅，所以增值稅稅額將會(huì)增加，也就意味著物流企業(yè)必須引起重視。

表1 稅改前后稅率變化

三、稅改革形式下物流企業(yè)稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

（一）著重提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力。隨著稅改不斷深入，稅率做出了一定優(yōu)化以及調(diào)整，目的是促進(jìn)物流企業(yè)能夠健康發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展與改革帶來(lái)了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)也對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)籌劃提出更高的要求，這就需要著重提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力。對(duì)于物流企業(yè)而言，在稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要對(duì)增值稅引起重視，但是部分物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員未能深入剖析增值稅，也就難以達(dá)到預(yù)期的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。增值稅相比營(yíng)業(yè)稅而言，前者計(jì)算方式更加復(fù)雜。需要財(cái)務(wù)人員計(jì)算銷售稅額以及進(jìn)項(xiàng)稅額；另外一方面，要求財(cái)務(wù)人員能夠以合同籌劃、銷售方式等為切入點(diǎn)，將企業(yè)稅負(fù)壓力降低。面對(duì)這種情況，要求物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員及時(shí)掌握稅務(wù)方面的變化，并具備一定的稅務(wù)籌劃能力以及應(yīng)對(duì)能力。但是對(duì)于部分物流企業(yè)而言，財(cái)務(wù)人員能力有限，雖然有的財(cái)務(wù)人員經(jīng)驗(yàn)豐富，但是由于年齡關(guān)系，學(xué)習(xí)能力比較弱；同時(shí)，新的財(cái)務(wù)人員雖然理論知識(shí)較為扎實(shí)，但是經(jīng)驗(yàn)方面比較欠缺。基于此，物流企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃水平直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃成效，首先，提升招聘標(biāo)準(zhǔn)，從源頭保障財(cái)務(wù)人員能力；其次，為現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員提供更多培訓(xùn)機(jī)會(huì)，使其能夠通過(guò)培訓(xùn)提升稅務(wù)籌劃關(guān)鍵能力；最后，財(cái)務(wù)人員自身應(yīng)該引起高度重視，主動(dòng)積極了解與分析關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)方面的變化，及時(shí)掌握優(yōu)惠政策的要點(diǎn)，這樣才能科學(xué)、合理開展稅務(wù)籌劃[3]。（二）將稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作落實(shí)。第一，合理利用納稅人身份。營(yíng)改增之后，小規(guī)模納稅人享受比一般納稅人更低的增值稅稅率，部分小微企業(yè)可以免征。對(duì)于物流企業(yè)而言，需要從實(shí)際情況入手，合理選擇納稅人身份。需要注意的是，如果選擇小規(guī)模納稅人，那么就成為一般納稅人；但是如果選擇一般納稅人，就不能變更成為小規(guī)模納稅人。例如，當(dāng)企業(yè)剛成立時(shí)，或者設(shè)立分公司時(shí)，前期盈利能力比較弱，這就應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人身份，可以享受減免優(yōu)惠。隨著企業(yè)規(guī)模的增大，盈利會(huì)超過(guò)限額，就可以升為一般納稅人。這樣的條件下，企業(yè)可以享受抵扣增值稅稅率，如果繳納稅額未超過(guò)100萬(wàn)，可以按照25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；同時(shí)，可以按照20%計(jì)繳所得稅。如果繳納稅額超過(guò)100萬(wàn)但是未超過(guò)300萬(wàn)時(shí)，可以享受減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠。第二，對(duì)抵免政策進(jìn)行合理應(yīng)用。以國(guó)際貨運(yùn)代理企業(yè)為例，收入包括傭金、手續(xù)費(fèi)、運(yùn)費(fèi)價(jià)差等，因?yàn)椴煌髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)形式不同，所以需要從經(jīng)營(yíng)形式、涉及所得稅優(yōu)惠政策等方面入手進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如果涉及折扣，還要區(qū)分是現(xiàn)金折扣還是商業(yè)折扣。對(duì)于國(guó)際貨運(yùn)代理而言，招待費(fèi)、差旅費(fèi)是企業(yè)稅前扣除權(quán)重比較大的項(xiàng)目，這就需要對(duì)業(yè)務(wù)開展時(shí)間與費(fèi)用比例進(jìn)行合理調(diào)整，一定程度上能夠增加稅前扣除項(xiàng)，進(jìn)而將應(yīng)繳稅額降低。第三，對(duì)時(shí)間差進(jìn)行合理利用。計(jì)算增值稅稅額的過(guò)程中，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，而物流企業(yè)取得銷項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)有時(shí)間差。稅務(wù)籌劃過(guò)程中，可以合理拉大時(shí)間差，盡量提前確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以及延后確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，具體可以將收款方付款情況作為基本依據(jù)，對(duì)供貨數(shù)量進(jìn)行合理制定，可以避免未付清貨款時(shí)，因?yàn)橐淮涡怨┴浀脑蚨仨毇@得全額銷項(xiàng)發(fā)票。（三）精細(xì)化管理路橋費(fèi)發(fā)票。基于物流企業(yè)的特殊性，其通行費(fèi)發(fā)票種類多、數(shù)量大，而相應(yīng)的抵扣量也較大，為了能夠達(dá)到預(yù)期稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么就需要精細(xì)化管理路橋費(fèi)發(fā)票：首先，將《關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》有效傳達(dá)給每一位運(yùn)輸司機(jī)，并做好相關(guān)培訓(xùn)，使其能夠了解無(wú)法進(jìn)行稅款抵扣的發(fā)票、可抵扣稅款的發(fā)票；同時(shí)，在報(bào)銷之前要求其做好分類整理。其次，優(yōu)化報(bào)銷憑證格式，將財(cái)政部監(jiān)制發(fā)票、國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制發(fā)票明確劃分，為報(bào)銷環(huán)節(jié)發(fā)票是否可以抵扣的判斷提供便捷性與標(biāo)準(zhǔn)性，不僅可以降低財(cái)務(wù)人員工作量，而且能夠讓企業(yè)可抵扣稅款增加。最后，要求稅務(wù)籌劃人員能夠及時(shí)關(guān)注交通運(yùn)輸部、稅務(wù)局等所下發(fā)的相關(guān)文件，以此為依據(jù)做好相關(guān)工作。（四）構(gòu)建稅務(wù)管理內(nèi)控制度。對(duì)于物流企業(yè)而言，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成企業(yè)少繳、多繳、遲繳等情況，就會(huì)被追究相應(yīng)責(zé)任。如今，物流企業(yè)管理方式日益信息化、現(xiàn)代化，稅務(wù)環(huán)境也發(fā)生變化，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增多，一旦核算方法、制度、經(jīng)營(yíng)方式等方面出現(xiàn)問(wèn)題，那么就可能出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)都有聯(lián)系，例如，籌資環(huán)節(jié)、發(fā)票管理環(huán)節(jié)等，為了能夠防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要構(gòu)建內(nèi)控制度，需要做好事前預(yù)測(cè)、事中控制以及事后跟蹤，特別是對(duì)于可能存在重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)流程，一定要做到全流程控制。同時(shí)，需要進(jìn)一步強(qiáng)化物流企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估力度，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行處理。對(duì)于稅務(wù)“放管服”、“金稅三期”為物流企業(yè)所帶來(lái)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)而言，需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況進(jìn)一步完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，可以結(jié)合信息技術(shù)做好信息化建設(shè)，將能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃管理工作進(jìn)行優(yōu)化。此外，從實(shí)際情況來(lái)看，部分物流企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)定程序處理涉稅業(yè)務(wù)，以至于企業(yè)沒(méi)有充分享受到與之有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，因此在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)多交流與溝通，這樣能夠及時(shí)了解與企業(yè)有關(guān)的新規(guī)定[4]。

三、結(jié)語(yǔ)

稅改形式下，物流企業(yè)想要獲得更多節(jié)稅效益，那么就需要做好稅務(wù)籌劃工作。結(jié)合物流企業(yè)的特點(diǎn)，可以從著重提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力、將稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作落實(shí)、精細(xì)化管理路橋費(fèi)發(fā)票、構(gòu)建稅務(wù)管理內(nèi)控制度等方面入手；同時(shí)，還要充分關(guān)注與企業(yè)有關(guān)的稅務(wù)政策的變化情況，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行合理籌劃，幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。C

引用出處

[1]魏江英.減負(fù)背景下物流企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的措施[J].納稅,2021,15(34):38-40.

[2]柯文紅.物流企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及優(yōu)化對(duì)策研究[J].中國(guó)產(chǎn)經(jīng),2021(12):54-55.

[3]苗琬寧.新時(shí)期物流企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧的若干思考[J].中國(guó)物流與采購(gòu),2021(12):65.

[4]張?jiān)录t.物流企業(yè)稅務(wù)籌劃特征、意義及實(shí)踐探討[J].納稅,2021,15(16):63-64.