建筑工程預算在項目成本控制中的作用研究

王坤

(晉能控股煤業集團四老溝礦，山西 大同 037000)

建筑工程項目具有施工規模大、周期長等特點，后期成本管理難度大，與項目預算配合不到位，將會引發項目成本失衡風險。因此，構建科學的成本預算控制方案，制定強有力的管理措施是建筑行業未來發展重點。

1 項目預算在成本控制中的作用

1.1 為成本管理奠定基礎

項目預算在成本管理工作中占據關鍵地位，項目預算貫穿設計、施工、竣工階段，通過科學的預算編制，全面控制項目施工成本，為成本管理提供保障。具體而言，項目預算就是對建筑工程項目施工過程中的人力、物力、財力進行統籌管理，融入不可控成本以及可控成本因素考量，編制科學、全面的預算管理報告，與實際成本消耗比對，掌握各個施工環節成本波動情況，為后續項目成本管控奠定基礎[1]。

1.2 提升施工單位成本管理水平

在建筑項目施工管理階段引進預算管理，結合項目實際情況，出具詳細的預算報告，依托于報告開展成本管理工作。財務管理人員可對建筑項目成本管理狀況有清晰認知，了解具體的成本管理困境，并做出有針對性的判斷，以建筑項目為中心，優化資源配置，減少企業資源浪費，降低成本消耗，規避建筑項目施工成本管理風險，提升工程項目成本管理水平。

1.3 為項目成本管理提供依據

在項目開展前，開展合理的成本預算編制，規劃好每筆資金用途，施工階段，建筑工程成本管理貫穿項目始終，制定科學的經濟預算標準，明確各個項目施工成本范圍，依照預算編制開展施工作業，保證各個施工環節成本消耗在標準范圍內，加強建筑工程施工超預算風險控制，提升建筑工程成本管理可控性[2]。

2 A建筑工程項目成本預算控制情況

2.1 工程概述

A建筑工程項目共分為8棟，項目功能包含住宅、酒店、幼兒園、商業樓，總占地面積為53747m2，總建筑面積為187281.38m2，建筑高度為56m，施工結構為剪力墻結構，配套面積為145063.15m2。采用總承包施工模式，施工企業包工包料[3]。本項目成本預算采用傳統控制技術，將項目施工成本劃分為直接成本以及間接成本，通過項目資料科學編制成本預算，合理控制項目資源消耗，定期對項目施工成本與預算編制內容對比分析，保證兩者浮動數值在規定誤差范圍內，保證A建筑工程項目預算成本控制效果。

2.2 項目施工成本構成

將A建筑工程項目施工總成本劃分為直接成本以及間接成本，詳情可見表1。

表1 A建筑工程項目施工成本構成表

3 A建筑工程項目成本預算控制問題

3.1 成本預算編制存有偏差

項目成本預算編制是依托于施工圖紙以及成本預算定額，將人工、材料、設備等影響因素融入其中，編制出科學的成本預算定額標準，基于標準開展管理工作，促使項目成本預算控制更為精準[4]。但是，在A建筑工程排水管測試檢驗期間，發現排水管尺寸不能滿足項目排水需求，需要重新開挖返工。返工產生的具體費用如表2所示，產生的費用均需施工企業承擔。經過計算，排水管返工施工致使A建筑工程項目工期延長15d，但是，成本預算編制沒有對間接成本進行核算統計，表明其精準度不達標，抑制A建筑工程項目成本預算控制效果。

表2 A建筑工程管道開挖費用支出明細表

另外，A建筑工程預算編制存在漏項的情況，部分單項工程未編入預算中，導致項目實際支出與預算編制內容不符，影響后續成本管控質量。例如，工程卷簾門原設計采用鋼筋混凝土梁，為了提升項目施工質量，經過設計溝通后，將其替換為鋼梁400×400，總施工成本增加4205.4元，詳情可見表3、表4。然而，預算編制方案中沒有具體列入該單項工程，導致預算數據與結算數據出現嚴重的誤差，無形之中阻礙項目穩定開展[5]。

表3 大門梁原材料成本費用表

表4 大門梁改造后成本費用支出表

3.2 成本預算執行效率低

首先，A建筑項目各部門之間的配合度不高，以合同管理為例，施工企業向要求部門上交項目規劃資料，由于企業部門員工執行效率低，項目資料準備不完善，致使合同無法簽訂。在沒有合同約束的前提下，供應商可能無法按時交貨，材料供應不及時將會影響項目施工進程，增加施工成本[6]。其次，合同簽訂期間，成本預算管理人員未開展全面的工程量核算，預算編制流于形式，無法起到有效的監管作用。

3.3 成本核算反饋效果差

A建筑工程項目采用傳統的成本核算手段，無法清晰的反映出項目成本管理實際情況。項目成本預算管理中，實際消耗的成本與預算成本的核差為-5.22%，表明A建筑工程施工成本核算管理脫節，內部信息傳遞不對稱，誘發成本核算工作與實際不符。而造成這一現象的主要誘因是財務管理人員沒有深入工程現場，由于項目施工危險性較高，在項目成本核對期間，財務管理人員主要依托于紙質版資料，受資料實效性以及誤差性的影響，作用到A建筑工程項目成本核算中，數據誤差較大，成本核算反饋效果不達標，難以發揮出該有的管理作用[7]。

4 誘發A建筑工程項目成本預算控制問題因素

4.1 成本預算編制圖紙審查不嚴謹

施工圖紙是計算以及呈現工程量的重要載體，以施工圖紙為依據開展工程預算編制，保證編制方案與建筑工程項目實際情況吻合，為后續項目成本管理工作提供保障。但是，A建筑工程施工圖紙沒有經過緊密的會審，在設計完成后直接下發至施工方，項目經理以及總工僅對圖紙有大致了解，沒有對細節部位開展重點審查，影響成本預算編制數據精度[8]。同時，預算編制人員專業素養不高，圖紙審查工作態度不嚴謹，項目預算編制遺漏分項工程的風險較高，預算編制內容不全面，部分單項工程成本未編制入預算中，加大預算與成本兩者差異，增添A建筑工程項目成本管控失衡風險。

4.2 成本預算編制執行管理落實不到位

結合A建筑工程預算編制執行不到位問題開展深入分析，主要歸結于成本預算管理人員，受員工工作態度以及管理制度的影響，員工工作積極性不高，成本預算管理意識不強，進而導致執行管理落實不到位。例如，A建筑工程排水管施工返工問題，主要是由于現場管理人員施工質量把關不到位，質量驗收沒有深入工程實際，導致后續返工，不僅影響A建筑工程施工質量以及施工進度，還增加項目施工資源消耗，不利于項目穩定發展[9]。同時，施工企業成本預算管理目標分解不到位，沒有將管理目標下發至個人，員工認為成本預算編制執行工作與自身關系不大，對后續工作不上心，進而誘發成本預算編制執行不到位的現象。

4.3 成本核算對象細化不足

A建筑工程項目以傳統成本核算技術為主，將項目劃分為各個單項工程，以單項工程為對象完成整體成本核算，從項目施工算起，將項目所有支出入賬，沒有對項目施工實際損耗成本進行核算。因此，單單依靠現存的成本核算方法，無法全面掌握A建筑工程項目單項工程資源耗損情況，一旦某個單項工程施工成本超支，相關管理人員難以快速察覺，只能在后期成本核算數據中察覺成本超支問題，但是，無法確定哪一具體單項工程超支，降低A建筑工程成本管理質量。

4.4 成本預算管理體系不完善

成本預算管理體系是保證管理效果的重要因素，A建筑工程項目成本預算管理制度存在問題，成本預算管理條款格式化嚴重，沒有切實結合工程項目實際情況，成本預算管理制度與工程實際貼合度不高[10]。另外，成本預算制度內容不夠細化，A建筑工程成本預算管理過于片面，管理人員單從財務角度出發，設置利潤預算成本分析，但相關管理體系不夠完善，對項目超支、少支、超收、少收分析不夠深入，出現資源配置不合理、成本浪費的現象。此外，施工企業員工激勵機制不夠完善，成本預算管理人員工作積極性不高，管理意識薄弱，沒有掌握正確的成本預算控制手段，目標設置過大，成本消耗目標脫離實際情況。

5 A建筑工程項目成本預算控制措施

5.1 項目成本預算編制階段控制措施

5.1.1 積極召開多部門施工圖紙會審

施工圖紙是建筑工程項目預算編制的基礎，一旦圖紙中工程量出現偏差，將會直接影響項目預算編制方案的精準性。因此，在項目預算編制前，應積極開展施工圖紙會審，將各個施工環節的資源消耗納入考量范圍。為了保證會審質量，聯合A建筑工程施工部門、采購部門、設計部門，深入施工現場，開展全方位的施工圖紙探討，及時補充遺漏的分項工程，為A建筑工程項目成本預算編制方案科學性奠定基礎。

5.1.2 提升預算編制復核力度

要想保證預算編制方案的科學性，內控審核部門需要積極開展預算編制復核，分析是否存在漏算、多算等情況，為A建筑工程成本預算管理工作質量奠定基礎。結合A建筑工程項目施工實際情況，成立專門預算小組，主要負責預算編制工作，強化各部門內部溝通效果，做好預算管理方向把控。在預算編制期間，立足于項目發展實際，預測建筑項目施工中容易出現的問題，強化預算編制的前瞻性。在預算編制完成后，由部門領導復核，詳細計算工程量，及時指出存在的問題，將各個分項工程納入預算編制中，保證預算編制方案的全面性。

5.1.3 提升預算編制人員專業能力

A建筑工程預算編制對團隊的專業要求較高，以高能力、高專業、高經驗的編制團隊為基礎，綜合考量影響因素，保證A建筑工程預算編制質量。同時，A建筑工程施工量較大，預算成本管理難度較大，影響預算編制方案質量的因素較多，要想體現出預算編制方案的全面性以及精準性，要求預算編制人員具備綜合處理問題的能力。因此，需提升A建筑工程預算編制人員的專業水平，采用與實踐結合的培訓方式，定期開展預算編制以及審核專業知識培訓，要求相關工作人員掌握現代化預算審核技術，并將專業知識轉化應用至實際工作中去，強化項目材料、人工等成本預算管控效果，展現出A建筑工程項目預算成本管理工作價值。

5.2 項目成本預算執行階段控制措施

5.2.1 優化預算組織結構

完善A建筑工程項目預算組織結構，在原有管理部門基礎上，成立專門的預算成本管理職能小組，該小組成員在自身職能允許范圍內進行工程項目預算管理指導，指揮下級工作人員開展高質量預算管理工作。為了提升A建筑工程項目預算成本分解效果，強化分項工程量計算，借助信息化軟件提升A建筑工程分項工程預算成本計算精準度，基于計算結果開展對各分項工程進一步細化分析，制定明確的工程預算目標，編制清晰的工程預算，為后續施工成本控制提供保障。

5.2.2 增強成本預算執行力度

對A建筑工程項目成本預算進行動態化監督，首先，在設計階段，以項目建設需求為依據，切實落實項目施工勘察工作，為項目提供項目的數據信息資料，做好數據信息整理，為后續A建筑工程預算成本管理方案設計奠定技術基礎。在預算管理方案設計期間，以經濟性、科學性為原則，保證方案的有效性。同時，聯合多部門共同完成方案設計，不斷優化方案設計質量，為后續工程預算成本管理工作高質量開展奠定基礎。其次，以市場發展趨勢為依據，積極建立建筑工程項目測差價市場信息管理平臺，積極開展市場調研，詳細掌握采集市場銀行數據，掌握市場各項材料價格，基于數據制定針對性施工方案，實現建筑工程預算動態監督，保證成本預算管理工作落實到位。

5.2.3 引入成本預算預警機制

成本預算預警機制具有提前預知風險的作用，將其應用至A建筑工程項目中，實現事前成本預算控制管理。基于項目實際情況，設置警戒值，一旦項目施工成本臨界警戒值，系統將自動發出預警信號，提醒管理人員適當干預，保證A建筑工程項目成本支出在可控范圍內。同時，劃分預警級別，一級預警為成本與預算差高于20%、二級預警為成本與預算差在10%～20%、三級預警為成本與預算差在5%～10%、四級預警為成本與預算差低于5%，其中四級預警不會觸發報警信號。一旦發生一、二、三級預警，項目管理人員協同財務人員開展問題分析，查找引發預警的根本原因，并及時啟動應急處理預案，及時控制風險，保證成本預算管理安全。

5.3 項目成本核算階段控制措施

5.3.1 優化成本核算方法

建筑項目成本管理結構不同，相應核算方法也存在一定差異，具體問題具體分析，結合項目實際情況，選擇適合的核算技術手段，并在實踐中調整核算方案，提升A建筑工程項目成本核算工作精準度。為了保證成本核算數據能夠全面的反映出A建筑工程實際情況，本文采用作業成本核算法，以差異化成本為基礎，構建A建筑工程作業成本核算模型，在模型中總結完工項目以及未完工項目成本數據，提升成本核算工作質量。同時，引進紅外線裝置、攝像頭、自動感應器等設備，項目成本核算端口實時接收財務數據，并自動整合報表，核算人員只需按在系統提示核算結果提交操作即可，能夠有效的提升成本核算質量以及效率。

5.3.2 做好工程分項工程成本核算

分項工程成本核算覆蓋不到位，將會直接影響最終核算數據，增添A建筑工程成本管控失衡的風險。因此，在A建筑工程項目預算成本管理期間，借助WBS工作分解法，將各個分項工程視為整體，并納入成本核算中，再將核算數據與預算數據對比，便于工作人員直接了解各個分項工作預算成本管理問題，基于問題制定解決方案，保證項目預算成本管理工作質量。

5.4 強化項目成本預算管理措施

5.4.1 優化成本預算分析體系

成本預算分析是以A建筑工程項目為對象，對實際成本數據與預算數據之間的差異數據進行深層次解釋，探尋兩者存在差異的原因，并探尋其是否在可控范圍內。如差異數據在可控范圍內，相關管理人員需要積極采取有效措施，盡量減小或消除差異，一旦數據超出可控范圍，管理人員需要分析其是偶然誤差還是外部因素導致的。基于財務管理層面，對項目人工、材料、設備、管理等費用進行全面分析，與預算編制方案對比，找出具體差異誘因，為制定解決方案奠定基礎。

5.4.2 制定考核制度

A建筑工程項目施工成本結構較為復雜，項目預算成本管理難度較大，要想保證相關管理工作落實到位，需以目標責任制為載體，明確各個部門以及員工的工作職責，并以此為基準，開展預算成本管理考核，完善激勵制度，激發員工預算成本控制積極性，同時，能夠規避權責劃分不清晰的情況，保證A建筑工程項目預算成本控制效果。

6 結語

綜上所述，強化工程項目施工質量，多創優質項目是我國建筑領域一直奮斗的目標，在保證項目質量安全的基礎上擴大經濟效益，完成可持續發展的戰略目標。以項目預算為載體，科學調配項目施工資源，強化施工成本管控，實現降本增酬的目標，為建筑項目推進奠定資金基礎。