事業單位財務審計監督實現路徑探索

徐魯葉

引言

事業單位是指依據國家法律法規設立，從事教育、科學、文化、衛生、體育等社會公益事業的非營利性組織。事業單位是國家行政管理體系的重要組成部分，承擔著國家重要的社會公共服務職能，對于促進經濟社會發展、提高人民生活水平、保障國家安全和社會穩定具有重要意義。事業單位的財務活動涉及國家財政資金和社會公共資源的配置和使用，直接關系到國家財產安全和社會公益目標的實現。因此，加強對事業單位的財務審計監督是保障國家財政資金安全、提高資金使用效益、防范財務風險、推進廉政建設的必然要求。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上強調，要以黨內監督為主導，推動人大監督、民主監督、行政監督、司法監督、審計監督、財會監督、統計監督、群眾監督、輿論監督有機貫通、相互協調，并明確提出了“完善黨和國家監督體系”的總體目標。《中華人民共和國審計法》（中華人民共和國主席令第77 號）也規定了審計機關對各級各類事業單位進行審計監督的職責和權限。本文從事業單位財務審計監督的特點和作用出發，分析了我國事業單位財務審計監督的現狀和問題，探索了事業單位財務審計監督的實現路徑，旨在為事業單位財務審計監督工作提供參考和借鑒。

一、事業單位財務審計監督的特點和作用

1.事業單位財務審計監督的特點

事業單位財務審計監督具有以下特點：

（1）政治性強。事業單位是國家行政管理體系的重要組成部分，承擔著國家重要的社會公共服務職能，其財務活動直接關系到國家財產安全和社會公益目標的實現。因此，事業單位財務審計監督不僅是一項技術性的工作，更是一項政治性的工作，要求審計機關和國家機關在執行事業單位財務審計監督職責時，要堅持黨的領導，遵循黨和國家的方針政策，維護黨和國家的利益，提高政治站位，增強政治敏銳性和政治判斷力。

（2）復雜性大。事業單位涵蓋了教育、科學、文化、衛生、體育等多個領域，其業務活動具有多樣性、專業性和復雜性。事業單位的收入來源也比較復雜，包括財政補助收入、事業收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入和其他收入等。事業單位的支出項目也比較多元，包括事業支出、經營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。因此，事業單位財務審計監督要求審計機關和國家機關具有較強的專業能力和綜合能力，能夠適應不同領域和不同類型的事業單位的特點，采用科學合理的方法，全面準確地把握事業單位的財務狀況和運行情況。

（3）協調性高。事業單位財務審計監督涉及多個部門和層級，需要建立有效的協調機制，實現各方面的信息共享和資源整合。一方面，要加強內部協調，實現審計機關內部各部門之間的溝通協作，形成工作合力；另一方面，要加強外部協調，實現與國家機關、社會組織、公眾輿論等各方面的溝通協作，形成工作共識。只有通過有效的協調機制，才能保證事業單位財務審計監督工作的順利開展和有效實施。

2.事業單位財務審計監督的作用

事業單位財務審計監督對于事業單位的健康發展和國家的社會公益事業具有重要的作用，主要體現在以下幾個方面：

（1）規范事業單位的財務行為。事業單位財務審計監督可以檢查、鑒證、評價和監督事業單位的財務報告、會計核算、財務管理等，發現和糾正事業單位的財務違規違紀行為，促進事業單位遵守國家有關法律法規和財務規章制度，提高事業單位的財務管理水平，保障國家財產安全。

（2）提高事業單位的資金使用效益。事業單位財務審計監督可以對事業單位的收入來源、支出結構、資金流向、項目績效等進行檢查、鑒證、評價和監督，發現和糾正事業單位的資金浪費、濫用、挪用等行為，促進事業單位厲行節約，合理配置和有效利用資金，提高資金使用效益。

（3）防范事業單位的財務風險。事業單位財務審計監督可以對事業單位的財務狀況和運行情況進行檢查、鑒證、評價和監督，發現和預警事業單位的財務風險，提出風險防控措施和建議，促進事業單位及時消除或減輕財務風險，保障事業單位的穩定運行。

（4）推進事業單位的廉政建設。事業單位財務審計監督可以對事業單位的經濟責任履行情況進行檢查、鑒證、評價和監督，發現和查處事業單位的貪污、賄賂、揮霍等腐敗行為，促進事業單位加強內部控制建設，完善經濟責任制度，落實經濟責任追究制度，提高事業單位的廉潔自律水平。

二、事業單位財務審計監督的現狀和問題

1.事業單位財務審計監督的現狀

近年來，我國對事業單位財務審計監督工作高度重視，取得了一定成效。主要表現在以下幾個方面：

（1）法律法規體系不斷完善。我國先后出臺了《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國預算法》《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國反不正當競爭法》《中華人民共和國反洗錢法》《中華人民共和國反恐怖融資條例》等一系列與事業單位財務審計監督相關的法律法規，為事業單位財務審計監督工作提供了堅實的法律依據。

（2）審計機關能力不斷提升。我國審計機關積極適應新形勢新任務新要求，加強自身建設，提高專業水平。一是加強隊伍建設，培養造就一支政治過硬、本領高強、作風優良的審計干部隊伍。二是加強制度建設，完善審計規范、審計程序、審計方法等，規范審計行為，提高審計質量。三是加強技術建設，運用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，提高審計效率和效果。

（3）審計監督成效不斷顯現。我國審計機關堅持全面覆蓋、重點突出、精準施策的原則，對各級各類事業單位進行了全面深入的審計監督，發現了一批違法違規問題，查處了一批貪污腐敗案件，為事業單位的健康發展和國家的社會公益事業發揮了重要作用。據統計，2019 年，我國審計機關共對1.4 萬個事業單位進行了審計監督，發現問題金額達到1200 多億元，移送涉嫌違紀違法人員近4 000 人。

2.事業單位財務審計監督的問題

盡管我國事業單位財務審計監督工作取得了一定成效，但也存在一些問題和不足，主要表現在以下幾個方面：

（1）法律法規體系不夠完善。目前，我國尚缺乏專門針對事業單位財務審計監督的法律法規，導致事業單位財務審計監督的范圍、內容、標準、程序等不夠明確和統一，給事業單位財務審計監督工作帶來了難度和挑戰。

（2）審計機關能力不夠強。目前，我國審計機關面臨著人員不足、專業不精、技術不新等問題，導致事業單位財務審計監督的效率和效果不理想，表現為人員不足，專業不精，技術不新。

（3）審計監督成效不夠顯著。目前，我國事業單位財務審計監督工作還存在一些形式主義和官僚主義的現象，導致事業單位財務審計監督的實效性和針對性不強，表現為重過程輕結果，重發現輕整改，重懲治輕預防，導致事業單位財務審計監督的風險防控和制度建設缺乏前瞻性和系統性。

三、事業單位財務審計監督的實現路徑探索

針對問題和不足，本文從以下幾個方面來探索事業單位財務審計監督的實現路徑：

1.完善法規制度，明確財務審計監督的規范

完善法規制度是事業單位財務審計監督工作的前提和條件。為此，應從以下幾個方面完善法規制度：（1）制定專門針對事業單位財務審計監督的法律法規，明確事業單位財務審計監督的范圍、內容、標準、程序等，為事業單位財務審計監督工作提供明確的依據和指導；（2）完善事業單位財務管理和內部控制的法律法規，明確事業單位的財務責任、財務制度、財務流程等，為事業單位財務審計監督工作提供有效的約束和支撐；（3）完善事業單位財務違規違紀的處罰和問責的法律法規，明確事業單位的違規違紀行為的認定、處罰和問責等，為事業單位財務審計監督工作提供有力的保障和支持。

2.強化責任機制，落實財務審計監督的主體

強化責任機制是事業單位財務審計監督工作的動力和保證。為此，應從以下幾個方面強化責任機制：（1）明確事業單位財務審計監督的主體，包括審計機關、國家機關、社會組織、公眾輿論等，形成多元化、協同化、全覆蓋的財務審計監督網絡；（2）明確事業單位財務審計監督的對象，包括事業單位本身、附屬單位、合作單位等，形成上下聯動、內外結合、全方位的財務審計監督鏈條；（3）明確事業單位財務審計監督的責任，包括主體責任、對象責任、協助責任等，形成明確分工、相互配合、相互制約的財務審計監督體系。

3.建立協同監督機制，提高財務審計監督的效率

協同監督機制是事業單位財務審計監督工作的方式和方法，建立協同監督機制是事業單位財務審計監督工作的途徑和手段。為此，應從以下幾個方面建立協同監督機制：（1）建立內部協同監督機制，實現審計機關內部各部門之間的溝通協作，形成工作合力。具體措施包括：建立信息共享平臺，實現數據互通互用；建立工作協調小組，實現任務分配協商；建立問題反饋機制，實現結果交流評價；（2）建立外部協同監督機制，實現與國家機關、社會組織、公眾輿論等各方面的溝通協作，形成工作共識。具體措施包括：建立信息公開平臺，實現信息透明化；建立溝通交流渠道，實現意見征詢聽取；建立問題移送機制，實現責任追究落實；（3）建立跨部門協同監督機制，實現與財政部門、主管部門、監察部門等相關部門的溝通協作，形成工作協同。

4.運用現代信息技術，提高財務審計監督的效果

運用現代信息技術是事業單位財務審計監督工作的創新和發展。為此，應從以下幾個方面運用現代信息技術：（1）運用大數據技術，實現對事業單位財務數據的全面收集、快速分析、精準判斷、智能預警，提高財務審計監督的時效性和準確性；（2）運用云計算技術，實現對事業單位財務數據的安全存儲、高效處理、便捷共享、靈活調用，提高財務審計監督的安全性和便利性；（3）運用人工智能技術，實現對事業單位財務數據的自動識別、智能分析、深度學習、智慧決策，提高財務審計監督的自動化和智能化。