發揮內部審計作用 促進公立醫院高質量發展

吳彩霞

（作者單位：普寧市人民醫院）

我國公立醫院肩負著服務民眾的重任，其發展質量事關人們的身體健康。隨著人民群眾對生活質量的要求不斷提高，公立醫院也面臨著提質增效、轉型升級的新要求。在醫院治理體系中，內部審計作為一股重要力量，其如何更好地發揮作用，助力醫院高質量發展，是一個值得思考的問題。

一、健全內部審計工作機制

（一）完善審計結果報告機制，加強黨組織對內審工作的領導

根據《中國共產黨國有企業基層組織工作條例（試行）》（以下簡稱《條例》）中“堅持和加強黨對國有企業的全面領導”的要求，公立醫院內部審計部門應建立定期向黨委會報告內審工作情況的制度，以保證黨委會全面掌握內審工作進展情況。黨委會應落實《條例》中關于“依照規定討論和決定企業重大事項”的要求，定期召開會議集體研究內審工作，對重要審計結果進行充分討論，并督促對內審發現的問題進行整改。同時，黨委會應在年度工作計劃中落實內審工作任務，將其作為全面從嚴治黨的一項重要工作，建立工作臺賬，逐項進行檢查督辦，確保內審工作取得實效[1]。

（二）建立紀監審聯動機制，發揮協同效應

《中國共產黨紀律檢查委員會工作條例》中第五條規定：“黨的中央紀律檢查委員會嚴格執行加強和維護黨中央集中統一領導的各項制度要求，及時向中央政治局、中央政治局常務委員會請示匯報工作。”基于此，公立醫院內部審計部門應主動與紀檢監察部門建立工作溝通聯系機制，形成監督合力[2]。內審部門要建立信息共享制度，將審計中發現的相關線索移交紀檢監察部門；建立重大事項會商制度，重大問題的調查處理需兩部門共同制訂工作方案，密切配合；建立結果運用制度，審計發現問題后移送紀檢監察部門，兩部門共同跟蹤、問責整改結果。

（三）優化決策機制，提高審計工作權威性

根據《中華人民共和國審計法》中關于“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權”的規定，公立醫院應建立科學合理的內部審計決策機制，以保證內審工作的獨立性和權威性。以北京大學人民醫院為例，該院在總結前期內審工作的基礎上，針對內審決策過程中存在的問題進行了改進和完善[3]。完善后的決策機制內容如下：內審報告需經內審辦公室審核后再提交院務會審議；重大審計問題需由院務會集體研究后確定處理方案；審計處理方案經院長辦公會研究確定后方可實施。這些措施不僅保證了內審報告的獨立性，還進一步增強了審計結果的權威性。

（四）建立審計整改銷賬機制，實現閉環管理

在內部審計發現問題后，醫院應建立系統化的整改銷賬制度，形成管理閉環。審計部門需要及時向相關責任部門通報審計發現的問題，明確問題性質、整改要求和期限，同時在審計整改專用臺賬上詳細登記問題信息，作為日后跟蹤的依據；被審計部門要對照整改要求，研究制訂切實可行的整改方案，確保問題得到徹底解決，避免重復出現。在整改期內，審計部門需加強過程監督，對整改進度緩慢或效果不明顯的部門持續施壓，直到問題整改到位，杜絕整改死角。審計部門要對整改結果進行全面的評估，檢查整改效果是否符合要求，避免有些部門敷衍應付，并將評估結果詳細記錄在案，備注相關工作底稿，為后續審計工作提供參考。

二、創新內部審計工作模式

（一）開展互助審計，調配審計資源

公立醫院內部審計資源有限，獨立開展審計工作會面臨任務繁重的困境。為優化配置審計資源，可以在轄區內的公立醫院內審部門建立戰略合作機制，組建內部審計互助小組。根據各醫院審計人員的專業知識結構、業務經驗等情況，合理制定輪崗制度，使各醫院的內審人員能夠在小組中輪流掛職，為其他醫院的審計項目提供人力支援。這能豐富個人的審計經驗，而通過經驗分享也能提升審計人員整體業務水平，有助于形成統一的內部審計標準[4]。通過關鍵崗位人員的互換輪崗，也能加強不同醫院間的溝通協作，推進內部審計規范化建設。此外，審計任務較重的醫院，可由互助小組提供人員支持，確保其審計工作順利開展。醫院內部審計資源的優化整合，將有力提升內審部門的整體監督效能，更好地發揮內部審計的規范化治理作用。

（二）實施以審帶教，培養后備審計人才

應充分利用審計實踐來培養人才，通過“學中干、干中學”的方式實現內審人才的梯隊建設。一方面，采取“師帶徒”模式，安排審計新人在老師傅的指導下參與項目，從實踐中快速獲取審計技能和經驗。老師傅可以先帶領新人旁觀審計全過程，講解各環節注意事項；然后讓新人在指導下獨立完成簡單工作，逐步掌握基本技能；后續可以指派模塊供新人練手，并對練習結果進行點評，幫助改進。另一方面，對每次審計結果進行研討，總結提煉審計的方法與技巧；開展案例分析培訓，提高新人應對復雜審計情況的能力。例如，北京大學人民醫院內審部門實施“雙導師制”，新入職審計人員配備1 名理論導師和1 名實務導師，前者通過專題授課介紹內審理論知識，后者在審計項目中指導實務操作。這不僅使新人在短時間內掌握了充分的內審技能，而且增強了導師的講課能力和組織協調能力，實現了雙向提升。此外，還可鼓勵內審人員自主學習獲得專業資格證書，選派業務骨干到外部學習交流，不斷提升整體素質。實施“以審帶教”人才培養模式，豐富內審部門的人才儲備，提高整個團隊的專業化水平，推動醫院內部審計工作專業化、正規化發展。

三、開展警示教育培訓

（一）聚焦醫務人員，強化合規意識

醫院內部審計過程中，可能會發現部分醫務人員在業務操作上存在違規的行為。為防范這類問題進一步擴大，應組織開展針對醫務人員的專項警示教育。重慶市衛生健康委員會為深入貫徹黨的二十大精神，專門針對公立醫院黨組織書記、院長這些“關鍵少數”人員組織開展了為期3 天的集中培訓。培訓邀請了國家和市級領導專家，系統學習貫徹黨的二十大精神，圍繞“做新時代的好干部、提升黨委領導下的院長負責制運行質量”等內容進行專題授課，并組織學員結合實際情況進行研討交流，全面梳理落實黨委領導下的院長負責制的經驗做法、存在問題和工作思路。此次高標準、高質量的培訓有力推動了公立醫院“關鍵少數”領導干部進一步提高政治站位，堅定理想信念，帶動全院上下深入貫徹落實黨中央決策部署。基于此，各醫院內審部門應繼續對黨組織書記、院長和科室主任等“關鍵少數”人員進行業務風險提示、案例警示、合規操作培訓等專項教育，督促其帶頭遵規守紀，切實履行好監管職責。

（二）多形式開展廉政宣傳教育

醫院內部審計部門應當高度重視廉政文化建設工作，采取多種方式開展廉政教育，營造風清氣正的工作氛圍。例如，江蘇省中西醫結合醫院結合省級黨風廉政工作要求，持續深入開展了多種形式的定向廉政教育。專題學習貫徹上級最新文件精神，及時掌握黨風廉政工作新要求；對醫務人員進行業務風險提示培訓，防范各類違規行為；組織觀看典型腐敗案例警示教育片，舉一反三，汲取深刻教訓；邀請派駐紀檢監察干部進行廉政講座，從思想上提高醫務人員的政治站位。各醫院內審部門應在此基礎上繼續發揮監督作用，與紀檢部門密切配合，廣泛采取多種形式開展廉政文化建設，使全院上下牢固樹立拒腐防變的思想。

四、運用信息化手段提升內審工作質量

（一）分析數據，找出業務重點監控領域

運用大數據分析技術可以讓內部審計更加精準地找出業務重點監控領域，提高監控效率。內部審計信息化建設是各公立醫院共同關注的熱點[5]。以山東省菏澤市人民醫院為例，該院內審部門與信息中心經過精心設計，構建了統一的醫院業務數據平臺，實現了結構化業務數據的集中整合，獲取了完備的第一手數據。在此基礎上，內審部門應用大數據可視化分析工具，從醫院運行效率、資金使用效果、藥品耗材采購價格等多個維度全面統計醫院經營數據情況，根據多年審計經驗判斷出關鍵監控節點，形成數據異常預警機制，生成重點監控領域提示清單，明確本期內審的重點關注方向。同時，還會定期更新監控重點，隨醫院發展調整監控方向。運用大數據分析確定監控重點的模式，顯著提升了內部審計的精準性和有效性，確保了審計資源精準配置，并促進了醫院全面規范運營。

（二）探索智能審計，實現全覆蓋

智能審計可以充分利用現代信息技術手段，實現對醫院復雜業務全過程的動態監控，大幅提升審計效率。例如，北京大學人民醫院構建了統一的醫院數據中臺，實現了門診、住院、藥房等業務系統之間的無縫對接，并基于海量業務數據訓練出智能審計模型，可以對新產生的數據自動進行合規性評估和風險識別。一方面，智能模型可以篩查出異常業務數據，進行預警提示，減少人工判斷量；另一方面，系統還可以自動生成數據抽樣方案，輔助人工審計。內審部門與信息技術部門密切配合，最終形成覆蓋醫院各項業務的智能審計結果報告。運用智能審計實現全流程監控，可有效發現醫院業務風險，保障監控無死角，為醫院合規經營提供強大支持。

五、完善治理機制，提升內部審計價值

（一）從合規監察向風險管理咨詢轉型，提升內審價值

完善內審工作機制和信息化建設的同時，公立醫院內審價值實現方式轉變也成為普遍探索方向[6]。當前，醫院內部審計需要實現從合規監察向風險管理和決策咨詢轉型，以更好地發揮促進醫院治理和提質增效的積極作用。以浙江大學醫學院附屬邵逸夫醫院為例，該院內審部門在醫院信息系統升級和制定科研經費管理辦法的過程中提前介入相關討論，提供專業的風險評估和改進建議，發揮前瞻性咨詢作用；面向醫院內部開展系統性的內控和風險管理培訓，提升各職能部門內控管理水平，并對新上任中層管理人員進行崗前培訓，提高工作熟練程度；通過與國內外同行建立學術交流機制，邀請行業專家開展業務指導和培訓，推動內審團隊專業能力提升；在傳統合規審計基礎上，拓展內審服務對象范圍，提供更多決策咨詢和風險評估服務，在醫院治理和提質增效中發揮重要作用。

（二）簡化業務流程，提質增效

為推動公立醫院高質量發展，除了傳統的合規檢查，還要關注如何通過業務流程優化提升醫院治理效能和工作效率。北京大學人民醫院成立了業務流程再造工作小組，運用業務過程重塑的方法，對內部審計業務流程進行全面梳理和優化。工作小組首先進行流程調研，了解現有內審業務流程情況，發現立項審批環節存在多層級報批導致準備周期過長的問題。為此，該院調整優化了立項審批流程，將立項審批下放到內審部門，明確授權標準，縮短了審計準備周期。此外，該院還統籌推進內審信息化建設，開發審計管理信息系統，實現了審計業務流轉和文書管理的電子化，使審計流程標準化、規范化，大幅提升了工作效率。在此基礎上，該院內審部門還帶頭對醫院其他業務環節的流程進行梳理和優化，推動形成全院范圍的業務流程再造，以進一步提升醫院治理效率。

（三）提供決策依據，促進科學決策

醫院內部審計部門應轉變服務理念，充分發揮自身專業優勢，在日常審計監督中，不僅檢查問題，更要洞察醫院發展需求，積極主動為醫院的決策提供專業化的分析和建議，助力醫院治理科學化[7]。在醫院擬定重要制度時，內審部門要結合自身在風險管理和內部控制等方面的專長，提前介入制度制定過程，從風險防控和操作可行性等角度進行充分論證，提出修改意見，保障新制度的科學性和可執行性。在醫院面臨重大基建投資、技術改造、業務創新等決策時，內審部門要承擔起項目評估和風險提示的職責，運用專業模型對項目可行性、資金安全性等進行審慎分析，找出薄弱環節，對項目投資進行風險提示，為醫院領導科學決策提供依據。在醫院制定短期發展目標和長遠戰略時，內審部門也要充分發揮自身的預判功能，對規劃目標的合理性、資源配置的匹配性、時間進度的可控性等方面提出方向性指導意見，保障發展規劃的科學性和可實現性。

六、結語

本文通過案例分析，探討了公立醫院內部審計部門如何發揮作用，推動醫院實現高質量發展。研究認為，內部審計部門需要建立健全工作機制，發揮獨立監督作用，與紀檢部門形成監督合力，建立科學的決策和閉環管理機制。要創新工作模式，通過互助審計合理配置審計資源，并采用“以審帶教”培養審計人才，開展警示教育，強化合規意識。要利用信息化手段實現監控全覆蓋，使用大數據分析確定重點監控領域，運用智能審計提升審計質量。應轉變服務理念，通過業務流程優化提高工作效率，在日常工作中提供決策咨詢服務，為醫院科學決策提供支持。這些舉措可以有效推動醫院治理效能提升、醫療服務質量改善，助力醫院實現高質量發展。