科研事業單位業財融合存在的問題及其對策

蘇振濟 蘇星玥

（作者單位：石家莊市農林科學研究院）

一、業財融合的定義及意義

（一）業財融合的定義

2016 年，《管理會計指引》明確指出管理會計應當遵循四項原則，其中融合性原則將業財融合的理念植入財務管理模式中。通過信息化技術，財務與業務部門可以實現全面融合，從思維、制度、流程、系統、信息等多方面進行深度整合，使業財信息能夠自動協同，形成一體化的信息體系，從而使業財之間的關聯更加緊密，業務信息可以有效地推動財務信息的發展，而財務信息也可以拓展業務信息的范圍，從而更好地支持業務決策，提高決策的準確性和及時性。業財融合主要指在大數據技術、互聯網技術高速發展的時代背景下，融合企業財務管理與業務管理，實現統一規劃、統籌管理。運用信息化管理手段實現信息數據共享，財務管理人員的職能由數據收集轉變為財務、業務數據分析，財務管理作用由匯總數據轉變為監督。通過業財融合的推進，能夠將業務部門與財務部門工作有機結合，將二者的優勢資源進行共享，從而提高決策的科學性和可行性，確保能夠獲得可觀的經濟效益。與此同時，部分企業內部的業務管理系統與財務管理系統都是獨立運行的，并未設立連接端口，難以實現有效契合，久而久之形成了信息壁壘。而業財融合模式要求財務管理部門與業務管理部門共用同一個信息管理平臺，提升了企業信息數據傳遞質量和效果，降低了數據傳遞共享成本。業財融合打破了傳統財務管理的固有模式，財務部門不僅僅是單一的記賬核算，而是根據業務部門的需求，實現配套，進而科學準確把握業務態勢，為管理層提供決策數據和財務信息。通過業務和財務功能的協同作用，科研機構可以實現進一步的轉型發展，加強科研機構的管理，提高科研機構的綜合競爭力。

（二）業財融合的意義

在新的時代背景下，傳統財務會計正逐步向管理會計轉變。業財融合既能滿足科研機構的工作開展需求，又能為決策和管理提供及時有效的財務信息，滿足單位的發展需要。這是科研機構走向可持續發展的重要途徑。

業財融合有助于科研單位實現管理目標。在科研機構各項工作開展中，財務作為收支管理的核心，保證了數據的真實性、準確性和完整性，從而為單位的重大決策提供依據。在科研機構的日常運作過程中，對于投資風險的控制、科技成果的轉化、科研項目的管理、資源的配置等工作，財務部門可以利用管理會計模型為單位決策提供信息依據，而業財融合能使財務工作更全面地滲透到單位的工作流程中。實現業財融合，業務和財務部門將加強聯系，有助于改變傳統的財務管理模式，能夠更加全面地展現單位運營和發展的整體狀況。科研單位將業財融合與財務管理轉型相結合時，業務管理與財務管理流程進一步細化，為科研單位實現精細化管理奠定基礎。同時，業財融合充分考慮，也能降低審計中問題的發生率，為財務管理目標的實現提供依據，高效率、高質量地完成財務管理工作。

綜合來看業財融合的意義如下：一是業財融合有助于提升財務管理水平；二是有助于增強單位風險管控；三是有助于促進單位戰略轉型。促進單位完成轉型發展后，也將逐漸趨向保守，缺乏創新的動力。所以業財融合人員必須前往一線，和業務人員緊密配合，及時了解業務人員的需求，并迅速做出回應，為業務人員提供相應的服務。

二、科研事業單位業財融合出現的問題

目前，科研事業單位財務人員的主要工作內容是財務核算、票據、報表等一些瑣碎的工作，而科研部門受到科研項目績效指標的影響，更加關注指標的完成情況，對科研經費使用中的不規范和風險認識不足，財務管理部門對預算執行率和資金使用合規性更為重視，二者的目標不一致，財務部門作為價值管理部門，更注重資金流的安全和預算使用效益[1]。業務重“開源增效”與財務重“開源節流”的工作目標差異明顯。甚至一些小問題會被業務部門的人員放大，財務部門按照單位財經法規辦事，會被業務部門認為財務部門創新意識不強、不靈活、工作固化難以配合等，這就容易造成業務和財務部門之間難以深入全面開展各項工作的困境[2]。

具體而言，科研事業單位財務管理工作存在三點不足：

一是財務管理意識淡薄，有的科研院所領導對財務管理認識不足，認為財務管理工作就是簡單的資金記賬核算，不需要懂業務，忽略了財務管理的重要性，對管理工作的開展缺乏重視，導致業財融合狀況不佳，降低了科研項目業務信息的利用效率，財務管理決策制定及實施不夠合理，影響了財務工作質量，減少了業務活動開展中的專業支持，不能夠有效為科研服務[3]。

二是有的科研事業單位財務管理制度不完善，業務部門與財務部門在日常工作開展中，由于職能劃分不清，對業財融合的重視程度不夠，致使財務管理思路不清晰，影響了業財融合目標的實現。業財融合過程中受到部門間職責范圍不明確、工作計劃實施狀況不佳的影響，財務管理效果不明顯，管理工作的開展不夠專業，影響了戰略決策的利用價值，提高了業務和財務問題發生的概率。財務與業務部門因缺乏深度溝通，甚至導致兩部門關系十分緊張。例如，科研部門人員會認為自己常年奮戰在第一線，經常加班加點，通過開展科研試驗或完成科技成果轉化，為單位獲取獎項、榮譽和收益，理應受到單位獎勵和扶持，財務部門不受風吹日曬，整天坐辦公室，但在年終績效考核和科技成果分配時卻得到不少收益。財務部門則認為，自己為科研事業單位中各種資金和項目經費管理絞盡腦汁，嘔心瀝血，積極付出。這就造成科研事業單位在業財融合的道路上阻力很大。

三是在業財融合背景下，科研事業單位對財務管理人員職業水平提出了全新的要求。財務管理人員不僅需要了解財務管理法律法規、地方發布的財務管理政策，還需要具備數據分析能力，結合當前財務管理數據分析單位業務運行情況以及單位戰略目標落實情況等，為決策人員提供更完善的管理數據。但大部分財務管理人員仍然應用傳統的管理模式開展管理工作，財務管理人員職業水平有待提升。同時，在信息管理平臺廣泛運用的時代背景下，財務管理人員要具備良好的計算機操控能力，但大部分財務管理人員的管理思維固化，并未重視計算機管理水平的提升，進而導致財務管理工作難以充分發揮自身價值。在業財融合背景下，大部分財務管理人員已經下沉到業務管理工作中監督管理業務運行全過程，并分析業務管理數據存在的問題。但是大部分財務管理人員對單位業務運行情況仍然一知半解，未深入了解業務運行核心，提出的財務管理決策缺乏可行性和合理性，在后續業務運行過程中，財務管理決策難以充分發揮作用。

三、科研事業單位業財融合的幾點建議

（一）加快財務部門的轉變

財務人員角色的轉變要求財務工作人員將原有的財務基礎知識轉變為專業敏感度以及邏輯分析能力，眼界從憑證、賬簿、報表擴展到整個單位的需求、整個行業的需求、國家的經濟政策等，財務工作人員需要走出自身的認知范圍，做到統籌兼顧，通過自身的財務知識對于現有的財務工作進行相應的價值評價，進而得出相應的工作模式。決策者最需要的是準確的信息數據，業財融合下的財務工作要求財務人員把數據用活、用透，準確地將財務信息轉化為相關建議，要不斷地提高自己的業務水平，不清楚的部分與業務部門及時深入溝通，為單位創造更多的價值，更好地為科研項目服務。

（二）加強項目預算的管理

1.細化預算編制

從源頭上管控好預算指標的實際執行，在預算編制環節，需要單位相關研究部門等根據業務分工提前謀劃項目，根據項目的輕重緩急，績效評價得分情況，提前一年編制相關預算，最終由財務部門統一匯總編入預算項目庫管理系統。

2.強化預算執行管理

從預算安排源頭上控制好預算支出。嚴格會計核算管理，規范會計核算口徑、會計核算規則和“日清月結”。

3.規范部門決算編制

加強編報準備、規范數據來源和嚴格編報口徑。項目負責人和財務人員要根據相關專項資金（經費）管理辦法，并了解其他相關制度的要求與規定，科學、合理、真實地編制預算。

4.加強預算管理監督

切實嚴肅財經紀律，嚴格執行各項法律法規，切實把財經紀律和各項管理制度落到實處，著力強化單位內部管理，把各環節責任明確到人、落實到位。單位要健全項目經費管理制度，搞好堵漏防范，增強服務大局意識、主動爭取項目意識、管理到位意識和監督職責意識，做好事前計劃、事中把控、事后監督，提高財政資金支出透明度，實現單位預算資金經濟社會效益最大化。

（三）加快業財融合的信息化建設

隨著“互聯網+”時代的來臨和迅猛發展，全面提高信息采集效率，為財務管理目標的實現提供技術保障，提高業財融合的信息化程度，是時代發展的必然[4]。加快業財融合的信息化建設需要從以下幾個方面進行：一是加強財務應用信息化基礎設施建設：構建一個業務處理高效率的信息化管理系統，為業財融合提供技術支持。二是推廣數字化工具：利用數字化工具，實現業務數據的快速獲取、處理和分析，提高工作效率。三是加強業務流程優化：通過對業務流程的優化，減少不必要的中間環節和中間層，提高業務處理的效率和準確性。四是建立協同工作平臺：通過建立協同工作平臺，實現各部門間的信息共享和協同工作，提高工作效率和一致性。五是培養復合型人才：通過引進和培養具有跨學科背景和財務知識的人才，提高業財融合團隊的綜合素質和能力。六是加強信息安全管理：建立健全的信息安全管理體系，加強對數據的保護和隱私保護，防范信息泄露和風險。七是持續優化流程：通過不斷優化業務工作流程，減少業務處理的時間和人力成本，提高工作效率和質量。加快業財融合的信息化建設需要從多個方面入手，不斷推進技術創新、流程優化和人才培養，以提高企業的管理水平和競爭力。

（四）加強制度建設

科研事業單位必須站在可持續健康發展的戰略高度，發揮各部門優勢，加強業務部門與財務部門交流，充分制訂一致目標、全員參與、互相配合的建設規劃[5]。一是制定業財融合相關的制度和規范：單位應該根據自身的實際情況，制定業財融合相關的制度和規范，明確業務部門和財務部門的職責和工作范圍，規范業務流程和財務流程，確保業財融合工作的有序開展。二是建立業財融合的工作機制：單位應該建立業財融合的工作機制，明確工作計劃和目標，制定具體的實施方案和推進計劃，定期開展工作總結和評估，及時解決業財融合過程中出現的問題。三是加強業財融合的風險管理：單位應該加強業財融合的風險管理，對財務風險、經營風險等進行全面的評估和預防，采取有效的措施避免財務損失和經營風險的擴大。四是加強業財融合的考核和激勵機制：單位應該建立業財融合的考核和激勵機制，對業財融合工作人員的工作績效進行嚴格的評估和考核，采取有效的獎勵措施，激發員工的工作積極性和創造性[6]。

業財融合是科技與科學管理相統一，是當前社會發展的必然要求。業財融合的管理模式在科研事業單位中的逐步運用將有效改變以前的財務管理模式，不斷提高業財融合程度，有利于降低財務風險發生率，滿足業務質量要求，順利完成財務管理計劃，拓寬現代科研事業單位的可持續發展思路。業財融合對財務管理人員的專業技術能力和文化素養也提出了進一步的要求，財務管理人員應主動學習現代數字化工具，科學建立協同工作平臺，積極在單位進行全面業財融合、實現科研事業單位業財一體化、為科研事業單位的全面發展和提升提供全面保障。