企業實行全面預算管理的難點及對策

邱青奎／文

隨著我國經濟的高速增長，企業數量不斷增多，在這種背景下，市場競爭越來越激烈，想要在競爭中獲得更多的主動權，就必須加強全面預算管理。全面預算管理是實現戰略發展目標，針對企業特定時間的經營計劃和安排進行科學合理預測和籌劃分析，并綜合對比、分析、評估企業的實際生產經營過程，實現企業預期收益的一系列活動內容。全面預算管理是企業開展管理工作過程中的可靠工具和重要抓手，特別是在提高企業綜合競爭實力與管理水平方面具有不容忽視和不可替代的作用。但實際上，企業全面預算管理仍存在較多的問題和困擾，致使其功能發揮不夠理想。基于此，文章思考企業實行全面預算管理的價值，探索實施過程中遇到的難點，并提出解決對策，希望可以為企業更有效地實施全面預算管理提供參考和幫助。

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全面預算管理是企業在綜合研究與評估自身所處的內外部環境的基礎上制定發展目標，調動企業所有可用的資源，發揮企業各部門及人員優勢，實施反復多次的精細化評估，綜合考慮探索企業未來的發展方向，制定一系列措施和對策。全面預算管理在具體編制、實施、執行等多個環節容易受各種因素影響，而企業生產經營過程中又容易遇到很多不確定性因素，可能導致企業最終的全面預算實施情況和預想情況存在偏差，脫離實際，這就需要綜合、客觀地分析和探索全面預算在企業經營管理中的作用，并且做好全面預算在實際的編制執行、調整優化等多個環節的管控任務，使企業有效推進和實施全面預算管理工作，促進企業不斷進步。

全面預算管理的概念

全面預算管理是指基于企業的戰略目標和發展方向，綜合評估、全面調研、統籌策劃安排企業未來的生產經營活動，并控制管理和執行過程。同時，執行全面預算管理，可以對預算的實際完成情況以及設計的目標任務進行對比分析，指導企業調整生產經營活動，幫助企業管理人員科學有效地完成企業管理任務，助力企業實現戰略目標。全面預算管理是圍繞企業管理工作組織開展的一系列特殊的管理活動，其中會涉及預算編制、預算執行、預算分析、預算調控等不同的環節。實行全面預算管理，有助于促進企業實現更高的經濟效益目標，增強企業的市場競爭力，彰顯企業優勢。

企業實行全面預算管理的價值

有助于實現效益最大化目標

對企業來說，組織開展全面預算管理工作主要就是借助預算來科學分配、綜合考核、精細控制內部各種財務和非財務資源，組織協調和分配生產經營活動全過程，進而實現生產經營目標。在實際應用過程中，這種預算管理體現出全面性和全過程性特征，只有企業所有人員共同參與配合才能順利實現，即全面預算管理絕不只是由企業財務人員與高層管理人員負責。實踐中，落實全面預算管理有利于企業實現目標，遵循正確的發展方向，從而順利實現長短期目標。另外，借助全面預算管理還可以幫助企業更好地評估自身生產建設以及運行發展過程中的優勢和不足，結合企業所處環境變化采取相應的措施，幫助企業揚長避短，推進企業平穩發展，讓企業在運行過程中持續獲得經濟收益。

有助于提高競爭力

企業應正確認識全面預算管理，首先明確全面預算管理面向企業所有員工，不僅僅是針對企業財務部門或管理層，進而在全體員工對全面預算管理產生正確認識的基礎上加強各部門之間的溝通和合作，形成更加和諧融洽的工作關系，構建更加舒適、寬松、活躍的工作氛圍。加強各部門之間的聯系，協同完成各自的發展任務，上下一心，最大限度激發企業的潛力，推動企業穩健發展。其次，加強各部門之間的聯系，共享企業資源，合理分配和利用部門獨有的資源，進一步控制企業成本。加強全面預算管理，有利于發揮企業的潛力，提高企業資源利用率，控制企業成本，這充分展現了全面預算管理在企業運行中的重要性。

企業實行全面預算管理的難點

實施全面預算管理的基礎薄弱

企業應為有效開展全面預算管理工作奠定堅實的基礎，但一些企業實施全面預算管理的基礎比較薄弱，預算編制環節粗放陳舊，主要依賴傳統的全面預算管理模式。在全面預算管理過程中，對彈性預算與零基預算的使用相對較少，工作人員更多依靠主觀臆斷和憑空猜測處理預算問題，并不是依靠基準測量以及定額。一些企業還沒有落實基層核算制度，管理過程中的班組核算與車間核算大多流于形式，獲得的統計數據有待考核，數據不完整、不清晰，更不準確。針對企業生產和消耗的計量工作獲得的數據內容更加粗放，實際情況和定額數據聯系不緊密，削弱了生產經營數據信息的真實性，降低了數據信息的參考價值，基于此選擇的預算模式和實際情況存在偏差，在執行過程中自然也會存在很多困難，甚至還會放大企業預算編制人員和預算執行人員之間的矛盾，限制企業發展。

預算和戰略聯系不強

很多情況下，企業的預算設置和自身的短期財務目標相關聯，也就是說，企業制定的預算是簡單重復或加乘運算上一年度數據獲得的結果，沒有緊密銜接自身中長期目標。企業只關注經營預算，卻忽視了專門決策預算，包括投資預算、籌資預算等，還有就是只關注財務預算，卻忽視了業務預算，導致企業編制的全面預算無法起到統領全局的作用。企業在預算管理上存在諸多不足，導致資源控制的有效性不明顯且管理難度較大，忽視了無形資產的戰略意義和價值。企業戰略目標是一切戰略的核心，更是企業希望在特定時間段能夠完成的任務，其中也暗含企業對某種競爭優勢的獨特追求，更為企業指明了發展方向和道路。但是戰略目標的確定會受到多種因素的影響，整體表現形式也更加豐富多元，其中既可能涵蓋企業的目標利潤、目標成本等財務目標，也可能包括企業的市場占有率、顧客滿意度等非財務目標。只有將總體戰略目標層層分解并形成不同戰略單元的內容，才能構建和企業實際情況更加匹配的戰略目標體系，為企業戰略目標的實現提供檢驗以及參考標準和依據。企業實施全面預算管理可以全方位支撐戰略目標的實現，同時預算執行也會和企業的戰略目標相配合。

欠缺組織體系保障

當前，全面預算管理體系建設還存在一定的不足，整體發展尚不成熟。對此，企業需要設置專門負責全面預算管理的體系，即預算管理委員會，以便高效開展預算管理工作。但很多企業并沒有認識到這項工作的特殊性和重要性，也沒有在全面預算管理問題上投入較多的精力，更沒有成立專門的部門負責相應工作，阻礙了全面預算管理體制的順利推行和落實。另外，僅僅依靠財務部門監督實施全面預算管理，容易導致全面預算管理不夠專業權威，最終難以獲得理想的全面預算管理效果，制約其效用發揮。企業在構建全面預算管理組織體系的過程中，有必要讓銷售部門的人員參與進來，以便結合市場變化，推廣和改進企業的全面預算管理模式，使之與企業發展情況和要求更匹配，推動企業長遠發展，讓企業快速從激烈的競爭中脫穎而出，并實現長遠發展目標。

企業實行全面預算管理的有效對策

推進管理基礎工作

要想順利推進企業預算管理基礎工作，就要正確理解全面預算管理，并且在預算編制方面投入更多精力，增強預算編制的專業性和客觀性，認識到企業預算編制專業性是指各編制預算部門從業務角度出發，在企業整體發展目標的框架內綜合分析企業的外部環境和內部影響因素等。首先，細化分解企業發展目標，再結合各種影響因素采取可靠的方案和措施，確保企業可以在明確整體目標的基礎上找到正確的發展方向，使企業完成綜合協調發展的任務，同時更好地評估企業風險，為促進企業持續穩定運行創造良好的條件。除此之外，企業財務部門要注重體現預算編制的專業性。財務部門是實施全面預算管理的重要部門，主要通過搜集、檢查、分析、評估包括企業采購、生產、銷售、盈利等多個環節在內的各項預算責任指標，統籌系統分析企業的總預算，也可以構建集業務預算、投資預算、財務預算等于一體的綜合預算模式。客觀真實是預算編制的前提和基礎，要圍繞目標計劃的重點以及工作內容，實事求是地完成編制任務，更要站在企業職能的角度探索、分析以及評估其中的每一項關鍵內容，做到一絲不茍、不偏不倚，以客觀事實為依據，實現企業生產經營目標及任務，最終編制出更加精細且可量化的計劃，為后續預算執行奠定堅實的基礎。

促進預算與戰略融合

企業組織開展全面預算管理工作要注意迎合企業戰略發展方向，企業的戰略管理應處于核心和基礎地位，其他系統管理都應服從于戰略管理的需求，為戰略管理目標的實現和任務的完成提供相應的保障。針對企業預算管理工作來說，如果不以戰略導向為支撐或前提，或者戰略導向不強，就很難明確預算目標和預算起點，更無法獲得理想的預算管理效果。企業開展全面預算管理，可以發揮預算管理的協調、預測、控制作用，讓預算目標更加清晰明確，執行過程更加順暢，進而為企業發展提供重要指導，更順利地實現企業戰略發展目標。這種模式將企業的目標利潤作為基礎導向，在整合業務、資金以及信息的基礎上完成業務預算、資本預算、籌資預算等不同內容的編制，更能借助不同部門及崗位的適度分權授權，提供更科學的預警控制、預算追蹤體系、預算分析模式，構建以成本、利潤、投資、籌資為中心的績效考核機制，獲得更理想的管理成效，促進企業經營活動順利開展，為企業創造實施全面預算管理的良好環境，讓全面預算管理成為企業推進長期戰略目標過程中的可靠工具和重要抓手，增強企業戰略的適應性。

設置組織體系保障

對企業來說，預算組織建設是預算機制順利穩定運行的基礎和前提，可以為預算實施提供相應的保障。一般企業的預算組織包括預算管理組織和預算執行組織質量兩個層次。預算管理組織包括預算管理委員會、預算管理領導小組等，預算執行組織往往負責企業不同層次的責任預算，兩個組織相互協調配合，缺一不可。預算管理組織負責人往往還要擔負預算執行的責任，如今已有很多企業采取在董事會下設預算管理委員會的形式實施全面預算管理，這個委員會的成員主要是各重要職能部門的經理，也會安排企業高層管理人員加入這個委員會，旨在協調各部門信息，并結合企業總體戰略目標制定預算方案，由各職能部門對預算目標負責，管理層則要對企業的總預算負責，形成層次分明的預算考核體系，促使全面預算更加規范。此外，企業還要明確各部門及員工的具體職能目標，要將各方面管理工作切實融入預算管理機制中，強化全面預算管理效果，增強全員參與全面預算管理的意識，讓所有員工直接或間接參與預算管理，高效貫徹落實全面預算管理工作，獲得更好的成效。只有全體員工愿意配合預算制定和執行，提高對預算的重視度，才能更好地發揮全面預算管理的優勢作用，加快推進預算管理工作。

在企業生產經營和管理過程中，全面預算管理具有重要價值，科學合理地編制與嚴格執行預算，有助于促進預算管理任務的完成及相關作用的發揮，助力企業實現戰略規劃及目標任務，使全面預算管理體系在企業中發揮優勢作用，獲得持續改進、優化及突破，讓全體員工對全面預算管理產生正確的認知和深入的了解，助力企業綜合管理質量和水平提升，促進企業持續發展和穩定運營。