鋼鐵企業資金管理現狀與優化建議

霍雅萍／文

隨著“十三五”規劃、“十四五”規劃的提出，鋼鐵行業供給側結構性改革步伐持續加快，鋼鐵行業逐漸朝更有深度、更有廣度的方向轉型。然而，鋼鐵行業整體價值創造水平并不高，所獲利潤也相對較少，再加上具有現金流動量大、開發周期長、資金投入產出高等特點，且原材料鋼的成本持續增加，供求關系不對等，這些因素的存在都會增加鋼鐵企業資金管理風險。鑒于此，文章以鋼鐵企業為例，探究其資金管理存在的缺陷，如資金財務風險高、資金有效利用率低、資金管理制度不完善、資金管理內控機制缺失等，由此提出相應的改進建議，以期為其他行業企業實現高效的資金管控、擴大盈利空間提供借鑒。

鋼鐵行業作為各國經濟發展基礎，其重要性不言而喻。我國自1978年至今，實施改革開放政策已有40余年，在此期間，國內市場經濟持續發展、優化，市場對資源的合理調配愈發重要。在政府層面提供的各種有力措施、市場制度體系的共同作用下，鋼鐵行業出現了較大的變動，以前落后的技術手段、陳舊的設施、組織架構等都發生了突破性的變化。隨著鋼鐵行業市場的持續擴大，業內各企業紛紛開始擴大經營規模，盲目投資、隨意拓展營銷范圍、忽略內部資金管控，導致鋼鐵行業出現明顯的產能過剩、經濟危機。在此背景下，本文研究鋼鐵類企業資金管理現狀與優化建議具有重要意義。

鋼鐵企業資金管理現狀

資金財務風險高

第一，企業融資渠道不暢，缺乏融資路徑，導致現階段融資成本花費較高。目前，鋼鐵企業多數融資都依靠銀行等金融機構，由于企業經營規模較小，信用等級較低，能夠得到的授信額度有限，即便具有國有性質，也無法獲得大額的貸款資金。

第二，部分企業在營銷中更多地依賴短期借款來維持資金流動，因此短期內到期的貨幣資金數額很大，而財務人員對此卻沒有深入的了解，無法分析現階段企業現金管理方式的弊端，也無法采取有效的挽救措施。鋼鐵企業還可以選擇向利率較高的小額貸款公司借款，這種高利率方式能夠解決一時的資金難題，但因為涉及利息，多數企業會為了減少高額利息費用支出而選擇盡早還款，如此一來，貸款時間就會縮短，容易出現拆東墻補西墻的現象，還款壓力也會持續增大，企業面臨的還款風險、資金風險也越來越大。

資金有效利用率低

第一，鋼鐵企業內部并沒有聘用專業的資金管理人員負責相應工作，原因是領導層人員沒有意識到資金管理的重要性，也沒有為資金管控工作提供各種資源。多數鋼鐵企業內部業務人員缺乏財務管理、資金管理知識，無法結合資金理論開展實踐工作，也無法促進企業內部業財融合有效落實，提升利潤點。

第二，一般情況下，與客戶合作簽訂交易合同中規定的付款方式是非現匯方式，客戶要通過銀行簽發供應鏈融資或銀行保理方式進行付款，但是期間涉及的保理費及利息費用則由企業代付。如果后續出現保理費扯皮的問題，就會影響該筆賬款回收，進而影響企業該項目的盈利。近幾年，受新冠肺炎疫情影響，客戶還款較慢，逾期收款逐漸頻繁，而為了維持與優質客戶的合作，企業會持續為其提供產品，這無形中增大了企業的運營壓力。長此以往，企業方必然出現資金量不足、資金鏈斷裂等問題。

資金管理制度不完善

市場持續變動，各企業參與市場競爭，必然要有與之匹配的制度體系作為保障。只有不斷更新內部控制、資金管理、預算管理等方面的制度體系，企業才能與時俱進。然而，鋼鐵企業內部設置的各種制度體系目前較落后，具體體現在以下四個方面。

第一，資金預算管理制度落實不到位，各環節人員經常忽略資金預算執行情況，主要是因為缺乏資金預算分析、管控、考核評價，無論資金預算執行好壞，各環節人員的個人績效考核也不會受到影響，所以其缺乏積極參與資金預算管理的主動性。

第二，相關崗位安排未遵循不相容崗位相分離原則，有些關鍵崗位并沒有定期輪換制度，容易出現資金使用安全隱患。

第三，受鋼鐵市場變動影響，鋼鐵企業在運營過程中，下游客戶方的結算價一般不會變動，這樣能夠更好地維護與客戶的關系。但是，對上游供應商卻按照最新價位，如果價格有所上漲，企業的盈利空間就會縮小，甚至出現虧損。

第四，鋼鐵企業各業務項目都會制訂較詳細的資金收支預算規劃，但是實際業務落地時無法保障資金預算方案的規范落實。例如，賬款回收工作并不能嚴格按照預期執行，根本無法從源頭催收，因此也無法解決資金鏈相關問題，會出現嚴重的資金占用、透支現象。只有持續融資才能獲得足夠的運營資金，這在無形中增加了企業的償債壓力，容易使企業陷入惡性的借貸循環中。這是因為沒有對各環節人員進行績效考核，導致其忽略了資金管控工作，也忽略了自身在管控中的主體地位。

資金管理內控機制缺失

第一，鋼鐵企業內部并未設置獨立的監督審計部門，沒有聘請專業且受過監管教育的人員，因此內部審計機制流于形式，員工無法利用專業技能促進資金監管工作規范開展。

第二，相關人員心有余而力不足，缺乏有效的資金監管方式、路徑，如資金管理信息化軟件系統無法實現跨部門數據信息共享，所以各崗位人員無法及時了解其他部門的資金管理情況，領導層人員也無法在短期內了解實際的業務、財務部門資金管控狀況，對其中潛藏的資金風險一無所知。整體來講，資金管控工作相對滯后，經過不斷的發展累積，小的風險節點可能演變為無法控制的風險，給企業運營帶來較大損失。

第三，部分企業雖然設置了資金監管部門，但無法保障其獨立性、權威性，相關人員在開展內部業務流程資金監管工作時，經常受個別領導人員主觀意識的影響，無法出具真實的資金監管報告。另外，企業不注重外部各關聯方監管，以至于投資方、關聯企業、消費群體等對企業實際運用情況并不了解，對其發展前景存疑。

鋼鐵企業資金管理優化建議

調整資金管理結構，管控財務風險

第一，科學設置融資路徑，合理調配資金，保障企業擁有足夠的運營資金。融資路徑的拓展能夠減輕企業短期的償債壓力，在一定程度上減少企業的短期償債風險。即便后續營銷過程中存在漏洞，無法實現預期營銷目標，也有一定的喘息時間進行調整，有一定的后盾資金來彌補運營資金缺陷。常見的融資方式有債券、信貸等外源性融資和員工持股等內源性融資。企業日常業務活動需要合理調配不同渠道的資金，如營銷渠道、采購渠道等，只有每個渠道都有足夠的現金流，才能保障各環節工作有序開展，保障資金合理使用，使其價值得到充分發揮。

第二，強化流動資產管控，防范資金風險，具體可從兩方面著手。一是強化短期變現資產、非流動資產管控，切實控制短期債務償還風險。不同資產對應的變現能力不同，具體排序如下：存貨＜應收賬款＜應收票據＜金融資產。為了保障企業的整體變現能力，財務人員需要嚴格把控所有資產占比。二是重視資產質量管控，要求相關崗位人員全面監管資產，防范不法人員“鉆空子”，出現損害企業經濟利益的情況。同時，這還有助于依據資產公允價值、變現價值來衡量當前流動資產的質量，強化企業內部資金的流動性管理。

合理規劃資金使用，提升有效利用率

第一，引導各崗位人員樹立資金管理意識。企業要引入先進的資金管理理論體系、配套制度等，引導各層級人員樹立先進的資金管理理念，認清自身在資金管理中的主體地位，以便其后續認真對待資金管理工作。

第二，強化應收賬款管控?，F代化企業運營為了開拓客戶市場，多數會選擇信用方式進行營銷，由此增加大量的應收賬款。賬款的流轉速率關系到企業整體流動資金體量、運營成本等變化，企業要想強化應收賬款管控，提升賬款周轉率，可以在賬款賒銷前和賒銷后分別進行管控。賒銷前主要是對客戶信用等級、還款能力、財務水平、發展前景、市場口碑等進行信息調研，針對不同客戶設置不同的賒銷額度，采用不同的還款、催收方式，盡可能從源頭上避免賬款回收風險。賒銷后的管控主要是持續關注客戶信用度、運營、賬齡等指標，根據實際情況催收賬款，尤其是發現客戶運營情況有所變動時，要盡快采取補救措施，把賬款轉變為其他變現能力更強的資產，可采用電話溝通、郵件、面談、委托催收、提起訴訟等方式減少企業方的損失。

第三，重視貨幣資金管控。企業財務人員要深入了解貨幣資金相關理論知識，并選擇適當方式保障企業內部貨幣資金維持在正常水平。這就要求各環節資金收支計劃足夠精細，財務人員應在管控資金時綜合考慮成本折扣、人工成本、信用度等情況，結合行業凈資產利潤率設置科學的機會成本率。后續收款期間也要時刻關注收款差率，如果超出正常范圍，就要對原因進行分析。

完善資金制度體系，落實管理績效考核

第一，企業內部資金管理工作的有序開展需要完善的資金管理制度體系的支持，經濟實力允許的企業可設置單獨的資金管理部門，并安排專業的資金管控人員負責資金的籌劃、使用、調配、監管、考核等事宜，對重大資金籌融資事項，要與其他領導層、部門負責人共同商議作決定，確保所作的決策準確，且符合企業當前發展規律。

第二，資金管理目標的實現僅僅依靠單個部門是無法實現的，還要有其他各層級各崗位人員的共同參與，應發揮全體員工的主觀能動性。因此，企業可以制定符合各崗位人員職責的考核機制，確保相關崗位人員積極履行資金管控職責，從源頭上防范資金流失等。完善的資金管理績效考核機制能夠規范各環節人員行為，降低人員主觀決策的發生概率，更有利于預期資金管理目標的實現。

第三，多數情況下，內部資金調配要借助預先設置的資金預算管理方案。應在各管理人員的帶領下編制科學合理的資金預算方案，后續各環節都要嚴格遵循資金預算方案開展資金調配、資金使用等工作。

制定內部控制體系，強化資金內控管理

第一，創造良好內控環境。企業內部是否擁有公平的、舒適的競爭與合作環境對各層級人員日常工作的質量有很大影響，因此，企業方面要設置更加科學嚴謹的資金管理組織架構，營造良好的資金管理氛圍。這要求各職能部門人員充分發揮個人優勢，在合作中競爭，在競爭中合作，協作實現資金管理目標。

第二，精準識別企業現階段的運營資金風險。如要識別客戶信用等級評定風險，相關人員應通過多種渠道，從多個層面了解客戶情況，避免客戶方造假，影響后續合作；要識別客戶信用等級動態變化風險，營銷人員、財務人員、業務人員應保持良好溝通，實時更新客戶方信息，確保其有能力持續償還賬款，客戶方經營稍有變動，企業方就要提高警惕，并隨時準備采取補救措施；要識別業務財務日常操作風險，就要提高對人員專業技能、道德水平的要求，確保各崗位人員具備相應能力，可獨立開展資金管理工作。

第三，實現對資金管理的內外部共同監督。內部可設置權威、獨立的資金監管審計部門；外部可邀請有資質的第三方、社會各界、各關聯利益方等同時開展資金監管工作，并為其提供問題反饋平臺，企業方面要認真對待這些問題，并提出有效的改進措施。

第四，強化內部控制管理，可以在信息化系統軟件中融入資金管理理念，實現動態資金流動監管，便于有效防范內部運營資金風險，及時了解外部市場局勢變動，并采取合理的應對措施。

資金是企業的生命線，資金的管控效果對企業持續發展壯大有重要影響，所以各企業內部人員從上至下都要意識到資金管控的重要性，認真履行職責，促進企業內部資金高效運轉。本文詳細分析鋼鐵企業資金管控現狀，并提出合理可行的優化建議：調整資金管理結構，管控財務風險；合理規劃資金使用，提升有效利用率；完善資金制度體系，落實管理績效考核；制定內部控制體系，強化資金內控管理。希望本文關于企業資金方面的研究能為更多企業強化資金管控、提升資金使用價值、獲得更多利潤提供幫助。