“雙循環”格局下的企業會計財稅問題與對策研究

顏宏棟 中國石油集團測井有限公司國際公司

引言

在財稅一體化改革深入推進、會計準則更新優化、金稅四期項目大范圍推廣的背景下，各行業企業逐漸推動財務會計、稅務會計優化升級，促進管理會計建設，構建符合企業實際的財務管理模式，這些轉變雖能滿足新時期會計財稅要求，但在“雙循環”格局帶來更多會計財稅風險的情況下，還存在較多新問題，需要企業展開深入研究，以提高應對各類風險的規避能力。

一、“雙循環”格局概述

所謂“雙循環”格局，指的是由中央財經委員會提出的一種全新發展格局，主要以國內大循環為基礎，構建國內、國際雙循環相互促進的局面。“雙循環”格局的提出在于深化應用黨的十九大報告中首次提出的總體經濟發展理論成果，推動統一大市場建設。通過近年來實踐可知，在“雙循環”格局下，我國將工作重點放在促進金融體制改革、促進供給側改革、調整產業結構等方面，這對各行業領域企業會計財稅產生了深遠影響。

立足宏觀層面，“雙循環”格局下統一大市場的建設，不僅推動了我國各行業企業參與市場競爭，還基于倒逼形勢，促使我國各行業企業逐漸調整以往規模化競爭模式，將競爭放在定價權與供應鏈上。尤其在出臺配套政策后，各行業企業要優化升級財務會計、稅務會計，實現管理會計。立足微觀層面，“雙循環”格局下促進金融體制改革且調整產業結構后，各行業企業需要推動自身轉型升級。通常而言，金融市場和產業結構出現變化會對企業造成一定影響，使企業內、外部風險加大，可能導致企業面臨系統性風險，而這要求企業轉變財務管理模式，強化稅務統籌[1]。

二、“雙循環”格局下的企業會計財稅問題

（一）企業會計財稅理念較為落后

在“雙循環”格局下，各企業應正確認識統一大市場建設對會計財稅產生的影響，優化財稅會計理念。但目前，部分企業還存在會計財稅理念落后的問題，具體表現在兩方面。一方面，企業并未理解統一大市場的意義，未結合兩大市場“雙循環”對國際、國內以及行業標準予以統籌，也未推動財務會計、稅務會計轉型升級，無法達到管理會計要求。同時，業財一體化已在國際實施，但企業并未樹立業財融合理念，依然采用以往財務管理模式，缺少創新。另一方面，我國在財稅價改革背景下出臺了金稅四期項目，構建了新型稅務管理模式，即云端化，加大了對非稅業務的管理力度，但企業并未認清形勢，未全面認識稅務統籌工作的重要性，依然由財務管理部門負責工作開展，專業化程度較低，無法對財務政策、法律以及執行等方面的風險予以有效規避。

（二）企業會計財稅管理效率較低

“雙循環”格局實踐時間雖短，但其與我國“十四五”規劃中提出的高質量發展要求相契合。具體而言，“雙循環”格局為統一大市場建設帶來推動作用，在統一大市場背景下，各行業企業應立足全新發展主題，優化制定會計財稅管理目標，并以這一目標為指引，規劃會計財稅管理計劃，有效開展會計財稅管理工作。“雙循環”格局本質上在于實施總體經濟理論，這一理論要求在統一大市場中實現市場基礎作用的充分發揮，即生產要素資源配置。結合“雙循環”格局實踐經驗，不同行業企業的發展狀況不同，各企業應結合發展實際，以增強會計財稅管理效率為目的，合理選擇資源配置形式。比如，處于發展初始時期的企業應采用基于土地要素的資源配置方案；處于發展中期的企業應采用基于資本要素的資源配置方案；處于高質量發展時期的企業應采用基于技術要素的資源配置方案。但實際上，在“雙循環”格局下，部分企業并未通過深入研究合理選擇資源配置形式，還存在資源錯配、少配的問題，而這會造成企業會計財稅管理效率不足的后果，難以在調整業務、決策投資、內部控制方面發揮作用，導致企業無法得到理想管理效果，甚至致使管理效果降低[2]。

（三）企業會計財稅人才建設不足

在“雙循環”格局下，對會計財稅人才專業能力和綜合素養的要求逐漸提高，換言之，對高水平會計財稅人才的需求逐漸增大。但我國人力資源市場的需求側，與供給側相比，存在明顯滯后問題，各行業企業處于這一情況下，要加大新人才引進力度、加大舊人才培養力度。而在新人才引進上，企業并未立足統一大市場對內部會計財稅人才策略做出調整，人才結構未改變；在舊人才培養上，雖在全球互聯網+改革進程中，企業會計財稅人才隊伍提高了信息水平，但“雙循環”格局下加大了財稅管理方面的技術要素配置比例，企業原有會計財稅人才所具備的專業知識技能、職業素養還無法達到要求。具體而言，企業為提高發展質量、增強運營水準，要通過強化會計財稅管理，為生產經營、投資決策等提供支持，但由于現有會計財稅人才技能水平不足、組織結構缺少優勢，難以精準分解并有效落實企業戰略目標。基于此，企業應對“雙循環”格局予以深入理解，在正確認識“雙循環”格局影響的前提下，解決人才問題。

三、“雙循環”格局下的企業會計財稅優化對策

（一）樹立先進會計財稅理念，建立健全財稅管理體系

在“雙循環”格局下，各行業企業應全面認識統一大市場建設為會計管理、財務管理以及稅務管理帶來的影響，優化更新財稅會計理念，完善財稅管理體系。

1.實現管理會計轉型

各企業應在統籌國際、國內以及行業標準的基礎上，引入管理會計理念，優化升級財務會計、稅務會計，構建管理會計模式。為實現這一目標，首先，企業應全面梳理管理會計定義，明確管理會計職能和流程。其次，企業應充分發揮管理會計職能作用，對過去進行解析、對現在進行控制、對未來進行籌劃，并對成本管理范圍、管理控制范圍予以區分。一方面，分析、強化成本管理計算方法；另一方面，將企業生產經營目標、生產經營過程控制、生產經營成果考核、經濟決策參與、經濟發展預測納入管理范圍之內。最后，拓展財務管理范圍，高度融合財務管理與業務管理，并推動管理會計信息化建設。

2.構建財稅管理模式

各企業應樹立業財融合理念，結合“雙循環”格局對會計財稅工作產生的影響，合理建立財務管理模式。為實現這一目標，首先，企業應正確理解業財融合，相對而言，國際上的業財一體化對技術應用更為強調，而國內的業財融合不僅具有技術屬性，也具有理論屬性，將業財融合以制度形式應用，需要企業建立財務模式，通過分析生產經營、優化資源配置方式，促進業財融合，以此控制風險，推動管理轉型，提高管理價值。而在這一過程，既要注重整體性與協同性，也要在構建財務共享平臺的前提下保證其應用效果。其次，企業應正確認識以往財務管理模式和業財融合財務管理模式的區別，實際上，兩種財務管理模式內容本質上并無明顯差異，都包括運營基礎、核心工作、關鍵目標、管理方法、信息數據、處理流程以及經營發展等要素，但基于業財融合的財務管理模式，要求對資源要素予以優化配置，如，以財務共享中心為運營基礎，以業務發展為核心工作，以減少運營風險、促進部門協同發展為關鍵目標，采取事前預測、事中控制、事后督促的管理方法，實現信息數據交互共享，建立尋找關鍵控制點、處理潛在風險點的處理流程，并以強化業務融合能力、提高價值創造能力為經營發展目標等。最后，企業應促進稅務統籌工作有效落實，在對財務共享中心進行充分利用的基礎上，共享外部信息，強化各部門信息溝通交流，實現對稅收風險的規避，為企業科學避稅[3]。

3.建立財稅管理體系

在“雙循環”格局下，企業應規范財稅管理流程，建立符合企業實際的財稅管理體系。通常而言，我國財政稅收政策會結合市場環境做出變化調整，所以企業應在全面學習、了解我國有關財政稅收法律規章的前提下，結合發展新趨勢、新動向，合理、客觀評估企業財稅管理工作，完善財稅管理措施的制定，合理構建財稅管理體系。在這一過程，首先，企業應依據發展戰略，系統分析并解決財稅管理工作中出現的問題。其次，企業應強化發票審批制度，填補以票控稅過程存在的漏洞，并實行統一管理，對各類風險予以有效規避，提高財稅管理工作質量。最后，企業應客觀認知所處環境并精確定位，結合發展現狀規劃未來發展目標，借鑒其他企業財稅管理經驗，但避免盲目照搬，而要通過系統評估，建立一套符合自身發展實際的財稅管理體系。

（二）積極引用現代信息技術，提高會計財稅管理效率

在“雙循環”格局下，各企業應對會計財稅發展各階段予以充分認識，推動會計財稅管理高質量發展。為實現這一目標，企業應高效運用現代信息技術，合理制定基于技術要素的資源配置方案，通過技術賦能強化會計財稅管理。實際上，在未形成業財融合前，我國企業已實現財務共享中心的建立，此時進入初始時期，即1.0 時代，財務共享中心的作用僅在于上傳、查詢、下載財務管理信息等。而后在互聯網+改革深入推進的過程中，我國企業開始廣泛運用信息技術軟件，如OA 系統、ERP 軟件等，此時進入發展中期，即2.0 時代，通過財務共享中心，能交互業務管理與財務管理的信息數據，這為實現業財融合提供了支撐。現階段，我國提出高質量管理會計財稅的要求，且業財融合制度形成后，企業財務管理模式出現較大改變，要統籌業務管理、稅務管理、財務管理以及非稅業務管理等，使企業會計財稅管理效率提高，強化風險管控能力。在這一背景下，企業應運用現代信息技術推動財務共享中心建設優化，構建具備信息化屬性的財務共享中心，并設置四個功能層，其一是用戶層，包括財務部門、內部控制部門、業務部門、信息部門以及銷售部門等；其二是數據處理層，包括財務管理模塊、業務管理模塊、數據收集模塊、數據分析模塊以及數據存儲模塊等，支持報表自動生成功能；其三是數據庫層，這一層的作用在于存儲計算引擎和匯入數據，主要包括數據匯總、分布式檢索、文件保存以及數據清洗、接口交換等功能；其四是業務層，這一層的作用在于開展會計核算工作、記賬、匯總財務信息數據、編制財務報表、開展稅務管理工作等[4]。

（三）加大人才引進培養力度，推動會計財稅人才建設

在“雙循環”格局下，企業應結合會計財稅工作實際，合理分析人才需求，從人才引進、人才培養兩方面入手打造高水平、高素質會計財稅人才隊伍。

1.擴大人才引進范圍

在統一大市場背景下，企業不僅要從國內引進優秀人才，也要積極挖掘國際市場人才。通過對接供需通道，充分發揮線上、線下招聘平臺作用，開展線上、線下人才招聘活動，結合實際需求制定招聘內容，通過互聯網招聘、現場招聘、高校招聘等方式，充實會計財稅人才隊伍，優化企業人才結構。但在引進人才時應注意，企業要綜合分析管理會計職能，全面評估引進人才是否滿足要求。

2.拓展人才培養途徑

企業應結合會計財稅人才需求，采取多樣化人才培養方式。首先，通過開展專題培訓落實人才培養目標，結合“雙循環”格局要求、行業發展實際、內部會計財稅管理現狀，設置培訓專題，保證培訓體系完善、內容全面、流程規范，以優化現有會計財稅人員知識結構；結合管理會計要求、財務共享中心操作需求，設置技術培訓專題，引導現有會計財稅人員掌握會計管理軟件、財務管理軟件以及稅務管理軟件，以提高會計財稅人員信息技術水平；結合會計財稅信息交互需求，開展職業道德培訓、溝通技巧培訓等，以強化會計財稅人員綜合素養。其次，通過完善績效考核和激勵制度落實人才培養目標，為積極參與培訓、能力提升幅度較大、工作表現較為突出的會計財稅人員發放物質獎勵和精神獎勵等，以激發會計財稅人員競爭精神，調動其積極提高自我，全身心投入到工作之中[5]。

結語

在“雙循環”格局下，企業會計財稅工作還存在一定問題，具體表現為：企業會計財稅理念較為落后；企業會計財稅管理效率較低；企業會計財稅人才建設不足。所以為有效規避“雙循環”格局帶來的會計財稅風險，企業應在分析上述問題的基礎上，采取有效應對措施，通過樹立先進會計財稅理念，建立健全財稅管理體系；積極引用現代信息技術，提高會計財稅管理效率；加大人才引進培養力度，推動會計財稅人才建設，加強會計財稅管理，促進自身良好發展。