平衡計分卡在高校財務績效管理中的運用淺析

戴倩 青島科技大學

引言

高校作為知識傳承和創新的重要場所，財務績效管理對于其可持續發展至關重要。在現代管理中，平衡計分卡作為一種績效評估和管理工具，為高校財務績效管理提供了新的思路和方法。平衡計分卡不僅注重財務績效，還將其他維度如學術、教學和行政管理納入考慮，實現全面評估和平衡發展。然而，盡管平衡計分卡具有許多潛在的優勢和價值，但在高校財務績效管理中的應用仍面臨一些挑戰和問題。因此，本文深入探討平衡計分卡在高校財務績效管理中的運用，為高校實現有效的財務績效管理提供幫助。

一、平衡計分卡的概述

平衡計分卡是一種管理工具和績效評價系統，旨在幫助組織從多個角度全面評估和管理其績效。該方法最早由卡普蘭和諾頓提出，隨后被廣泛應用于不同類型的組織，包括高校財務績效管理[1]。平衡計分卡通過將組織的目標與四個關鍵維度相連接，即財務、客戶、內部業務流程和學習與成長，提供了一個全面的績效評估框架。通過制定與每個維度相關的關鍵指標和目標，高校可以在財務、學術、教學和行政管理等方面實現全面的績效監控和管理，從而提高整體績效和效益。這種綜合性的方法使高校能夠更好地理解和衡量其在不同維度上的表現，并采取相應的措施來改進和優化績效。

二、平衡計分卡在高校財務績效管理中的運用價值

（一）提供多維度的績效評估

平衡計分卡將高校財務績效管理劃分為財務、學術、教學和行政管理四個關鍵維度，從不同角度評估高校的整體表現。這種多維度的評估能夠更全面地反映高校的運營狀況和績效水平，避免了單一指標的片面性。

（二）關注長期發展與戰略目標

平衡計分卡強調學習與成長維度，鼓勵高校關注長期發展和戰略目標。通過設定與人才培養、研究創新等相關的指標和目標，高校可以確保財務績效的改善與長期發展的相互促進，實現可持續發展。

（三）強化績效溝通與目標對齊

平衡計分卡為高校提供了一個有效的溝通工具，使管理層能夠將組織的戰略目標與具體的財務指標對接起來。通過制定明確的目標和指標，高校可以確保各級管理者和員工在追求績效目標方面保持一致，并促進跨部門間的協同合作。

（四）支持決策和資源分配

平衡計分卡提供了一個清晰的績效評估框架，幫助高校管理層更好地了解不同維度上的表現，并做出相應的決策。通過對各項指標和目標的監控，高校可以及時調整資源分配，優化財務績效，提高效率和效益。

（五）促進績效改進和持續學習

平衡計分卡注重持續學習和改進，鼓勵高校不斷反思和調整績效管理策略。通過定期評估和監測績效指標，高校可以識別出存在的問題和瓶頸，并采取相應的措施進行改進。這種持續的學習和改進過程能夠幫助高校提高績效，適應不斷變化的外部環境。

三、平衡計分卡在高校財務績效管理中存在的問題

（一）對平衡計分卡認識不夠

在高校財務績效管理中，一個潛在的問題是管理層和相關人員對平衡計分卡的理解程度可能不夠充分。由于平衡計分卡是一種較為復雜的管理工具和績效評價系統，對其概念、構成要素和應用方法的不了解或模糊理解可能影響其有效運用。缺乏對平衡計分卡的深入認識可能導致對指標選擇、數據收集和績效解讀等關鍵步驟的困惑或錯誤理解，從而降低了財務績效管理的效果和成效。因此，對平衡計分卡的全面了解和適當的培訓對于高校管理層和相關人員來說非常重要，以確保其正確運用和發揮其潛在的價值[2]。

（二）指標選擇的過度量化

在高校財務績效管理中，指標選擇過度側重于量化指標也是值得關注的問題，平衡計分卡的一個關鍵特點是綜合考慮不同維度的指標，包括財務、學術、教學和行政管理等。然而，由于量化指標相對容易獲取和計量，可能會導致管理層在指標選擇時過度依賴于數字化指標，而忽視了一些非數字化的關鍵因素。比如，一個過度量化的指標可能是財務收入的增長率，盡管財務收入是高校的重要指標之一，但過度關注收入增長率可能會忽視教學質量、學生滿意度和教師素質等非財務因素的影響，如果高校過度追求財務收入的增長，可能會導致犧牲教學質量或學術研究的投入，對高校整體績效產生負面影響。此外，高校財務績效管理涉及多個維度，而僅僅依賴于單一的量化指標可能無法全面評估高校的績效，高校過度依賴于學術論文的數量作為學術績效的評估指標，而忽視了學術影響力和學術合作的重要性，量化指標可能無法完全捕捉到高校在學術領域的績效表現。

（三）數據收集和質量控制困難

在高校財務績效管理中，數據的收集和質量控制面臨困難，高校內部涉及的數據來源眾多，包括財務系統、學生管理系統、教學評估系統等，這些系統可能由不同的部門管理，數據格式和存儲方式也各不相同。因此，確保數據的及時收集和準確性可能需要協調不同部門之間的合作，確保數據的一致性和可比性。另外，數據的質量問題也是一個需要關注的方面，數據質量包括數據的準確性、完整性和一致性等方面。數據的錯誤、遺漏或重復可能導致對財務績效的評估產生誤導，從而影響對績效的準確理解和相應決策的制定。

（四）指標與戰略目標的對齊問題

高校的戰略目標通常涉及多個方面，如提升教學質量、加強學術研究、增強學生滿意度等，然而，在制定財務績效指標時存在與戰略目標不完全匹配的情況。如果高校的戰略目標是提升學術研究水平和學術影響力，但在財務績效管理中的指標卻過度關注財務收入的增長率，這就存在指標與戰略目標的對齊性問題，而且財務收入增長可能并不直接反映高校學術研究的質量和影響力，因此，指標無法準確反映戰略目標的要求，就會導致績效管理與戰略規劃之間的脫節。

四、平衡計分卡在高校財務績效管理中的運用對策

（一）重視平衡計分卡的作用

為了充分發揮平衡計分卡在高校財務績效管理中的作用，高校需要重視平衡計分卡并將其納入戰略管理和決策過程中。以下是一些具體對策：①增強意識和認知：高校管理層應增強對平衡計分卡的意識和認知，了解平衡計分卡的概念、原理和優勢，并意識到其在高校財務績效管理中的重要作用，通過培訓、研討會和案例學習等方式，提升管理層對平衡計分卡的認知水平。②將平衡計分卡納入戰略規劃：將平衡計分卡作為戰略規劃和目標管理的重要工具納入高校的管理體系中，在戰略規劃過程中明確高校的核心使命、愿景和戰略目標，并將其轉化為可操作的具體指標和行動計劃，平衡計分卡可以幫助管理層將戰略目標與財務績效指標相結合，確保財務績效的改進與高校整體發展目標的一致性[3]。③提供資源支持和培訓：為實施平衡計分卡提供必要的資源支持和培訓，建立專門的團隊或指定負責人來負責平衡計分卡的實施和監督，提供必要的人力、技術和財務資源支持。同時，開展針對管理層和相關人員的培訓活動，提高他們對平衡計分卡的理解和運用能力。④強化溝通和共享經驗：建立良好的溝通渠道，促進各級管理者和員工之間的交流和共享經驗，定期組織會議、工作坊或跨部門的討論，讓各方分享平衡計分卡在實際應用中的經驗和教訓。

（二）平衡指標體系

首先，確保多維度覆蓋。平衡計分卡的核心思想是綜合考慮財務、學術、教學和行政管理等多個維度的績效指標。高校應確保指標體系能夠全面覆蓋這些維度，以全面了解和評估高校的績效，例如，財務維度可以包括財務收入、成本控制和資金利用效率等指標，學術維度可以包括科研成果、學術聲譽和知識產權等指標。其次，平衡長期和短期目標。高校的績效管理需要平衡考慮長期發展目標和短期績效目標。指標體系應涵蓋對長期戰略目標的追求，如提升學術影響力和培養高素質人才等，同時也要考慮到短期目標的實現，如財務收入的增長和教學質量的提升，這樣可以確保高校在績效管理中平衡考慮長期可持續發展和短期成果的權衡。最后，指標體系應具備相互關聯和平衡的特點。不同指標之間應該存在一定的關聯性，以確保它們相互支持和互相促進。同時，高校應該避免指標體系中的過度側重和單一性，而是追求不同維度指標的平衡，以此可以避免過度追求某一維度的績效而忽視其他重要方面。當然，高校需要明確戰略目標并將其轉化為可操作的指標，需要廣泛的參與和合作，包括高校管理層、教職員工和學生等各方的共同努力，并建立專門的團隊來負責指標的選擇、制定和監控，并定期對指標體系進行評估和優化。

（三）數據收集和質量控制

在平衡計分卡運用中關注數據收集和質量控制是至關重要的。首先，建立明確的數據收集流程和責任分工。高校需要明確每個數據源的負責部門和責任人，并確保他們了解數據收集的流程和要求，建立標準化的數據收集模板和流程，以便各部門能夠按照統一的標準收集和提交數據。此外，高校還應考慮使用現代化的信息系統和技術工具來支持數據收集的自動化和規范化。其次，高校應建立有效的數據質量控制機制，包括數據驗證、清洗和核對等步驟。確保數據的準確性、完整性和一致性，以提高績效評估的可信度和有效性，并采用數據驗證工具和算法，比較不同數據源的數據一致性，并及時處理數據中的錯誤和異常值。此外，高校可以借鑒最佳實踐和先進的數據管理方法，了解行業內的數據收集和質量控制標準，并與其他高校進行經驗分享和交流，從而借鑒他們的成功經驗和有效做法。最后，高校管理層應重視數據質量問題，并給予足夠的資源和支持，投資于數據管理系統和技術工具，提升數據收集和處理的效率和準確性，培訓和提升相關人員的數據管理能力，包括數據收集、清洗、分析和報告等方面的技能，定期進行數據質量的自我評估和審查，不斷改進數據收集和質量控制的流程和方法。

（四）指標與戰略目標的對齊

高校需要清楚地定義戰略目標，并將其分解為具體可衡量的指標，這需要高校管理層與相關部門之間的緊密合作和共同努力，通過對戰略目標的全面理解和具體化，可以為財務績效管理提供明確的方向和目標，確保財務績效指標與戰略目標的一致性。另外，確保指標的多維度覆蓋，戰略目標通常涉及多個方面，如學術研究、教學質量、學生滿意度等，指標體系應該綜合考慮這些不同維度，以全面反映高校的戰略目標。例如，財務績效指標可以包括財務收入增長率、成本控制效果等，學術研究績效指標可以包括科研成果數量和質量等，這樣可以確保指標與戰略目標在不同維度上的一致性和衡量準確性[4]。高校的管理層、學術部門和行政部門之間需要加強溝通和協作，確保指標的制定和應用與戰略目標的要求保持一致，定期組織會議、工作坊和跨部門的討論，促進各方的交流和共享經驗，通過共同參與指標制定和評估的過程，可以增強對指標與戰略目標對齊的共識和理解。與此同時，高校應定期審視指標的運用情況，評估指標是否能夠準確反映戰略目標的實現情況，通過定期的評估和反饋機制，可以發現和解決指標與戰略目標對齊不足的問題，并及時進行調整和優化。

（五）定期評估和持續改進

高校需建立定期評估的機制，以監測和評估財務績效的實際情況，包括定期的績效評估會議、報告和數據分析，通過制定合適的指標追蹤系統，高校能夠收集和分析關鍵績效指標的數據，以便及時發現潛在的問題和改進機會。此外，高校應該定期對財務績效進行評估，并對評估結果進行深入解讀，了解績效的實際意義和潛在影響，進一步識別出現的問題和改進的領域，為制定改進計劃和決策提供依據。在新時期，高校還應樹立持續改進的意識，鼓勵管理層和員工不斷尋求改進的機會和創新的方法，并建立有效的反饋和溝通機制，促進員工間的經驗分享和知識交流，經實踐證明，通過持續改進，高校能夠不斷調整和優化財務績效管理的策略和實踐，提高績效的可持續改善。與此同時，高校應關注外部的最佳實踐和行業趨勢[5]。了解同行高校或行業內的成功經驗和創新做法，以及財務績效管理的最新趨勢和發展方向，與其他高校或專業機構進行合作，進行經驗交流和學習，從中汲取啟示和借鑒，為高校的財務績效管理提供新的思路和方法。

結語

總之，平衡計分卡作為一種綜合考慮不同維度的績效管理工具，在高校財務績效管理中具有重要的應用價值。通過合理運用平衡計分卡，高校可以全面衡量財務績效、提升管理效能、激勵改進，并實現戰略目標和可持續發展。然而，為了充分發揮平衡計分卡的作用，高校需要解決指標選擇、數據收集和質量控制以及指標與戰略目標的對齊等問題，以此提高績效管理的效能和效果。