淺談大數據監控下中小企業的納稅風險識別與應對策略

孫嘉偉 青島城市發展集團有限公司

一、中小企業的概念

中小企業通常是一個相對而言的概念。根據工業和信息化部發布的《中小企業劃型標準規定(修訂征求意見稿)》的要求，中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標以及企業控股等情況，結合行業特點制定。中小企業通常資產總額較小，營業收入較低，從業人數較少，財力較弱，人員素質參差不齊，其內部控制制度通常不夠健全、完善，企業管理層和治理層人員結構單一且權利較為集中。

二、納稅風險

納稅風險是中小企業經營風險的一種，主要發生在中小企業履行納稅義務的過程中，通常表現為：一是企業觸犯稅務相關法律、法規的行為，將會對其造成相關稅務風險，進而負面影響企業的經營和發展。企業應繳納的稅款出現漏繳、少繳、不繳等情況，稅務部門通過評估、稽查等方式發現后，給予企業和相關人員行政處罰或刑事處罰。二是企業日常經營過程中產生了納稅義務，但由于自身稅法知識匱乏，導致選擇適用的稅法條款并不恰當，企業多繳納了稅金，從而加重了不合理的納稅責任。而納稅風險的產生原因大致為以下三個方面：一是中小企業沒有建立一個有效的納稅風險防控體系，涉稅信息很難在中小企業內部進行快速、準確的傳遞，導致企業經營活動與納稅風險管理之間產生矛盾；二是中小企業管理層短視，只注重眼前的利益，對于稅務管理工作沒有給予高度重視，對稅收法律法規的遵從程度不高，引發不同程度的納稅風險；三是稅務政策不斷地更新和改進，中小企業難以適從政策不斷更迭的頻率，中小企業的財務人員未能及時學習最新的政策或政策理解不到位，導致自身的專業素養與企業業務發展不匹配，進而在稅務政策的理解和運用上出現了偏差，引起納稅風險。

三、在大數據技術推動下稅收征管工作呈現的特征

在當前大數據技術推動與發展的背景下，“互聯網+”的稅務征管方式已得到廣泛應用，“金稅四期”的推出，使得稅務征管工作從“以票管稅”轉變為“以數治稅”，徹底改變了之前的稅收征管工作的開展方式。大數據技術的應用實現了更加有效的稅收征管和監督，稅務工作人員可以采用大數據技術智能化、積極有效地開展相關稅務工作。這不僅反映了時代的趨勢，而且也為稅收征管提供了新的機遇。在大數據背景下，稅收征管的主要特征可以歸納為：

(一)放管服政策在稅收征管中的體現

放管服政策在國務院辦公廳出臺后，受到了廣泛的認可和推崇，稅務部門也將其精髓融合到平時的稅收征管工作中，大力推進辦稅流程的優化與更新。為了更好地向廣大納稅人提供服務，稅務部門推出了電子稅務局辦稅、預約辦稅等一系列舉措，并且推行申報材料備查制，以期進一步精簡辦稅流程，提升辦稅效率。對于提升企業法人和財務人員的專業素養，稅務部門定期會舉辦“稅法大講堂”等學習教育，并建立完善的學習平臺，適時向企業納稅人傳遞最新的稅收優惠政策，以提升辦稅效率和服務質量。通過精簡辦稅程序，加強納稅人與稅務機關之間的溝通，有助于實現稅收管理與服務的有效整合，進而提升稅務部門的服務水平和工作效率。

(二)稅收優惠政策的不斷出臺

隨著時代的發展，稅收政策的頒布和修訂正在朝著便捷、全面的方向發展，以期進一步完善中國的稅收體系，最大限度地滿足國家的經濟發展需求。國家采取多種稅收優惠政策，包含稅基減少、稅收豁免和稅額減少等，覆蓋了多種稅種，如公司利潤和增值稅，以“減稅降負”為基礎，將這些優惠政策貫徹到底，給予符合條件的納稅人相應的稅收優惠和稅收福利。尤其是在“后疫情時代”，為了扶持中小企業的生存發展，保證經濟的穩增長，國家更是不斷出臺強有力的稅收優惠政策，如制造業中小企業緩交增值稅、增值稅留抵退稅返還等，效果顯著，緩解了很多中小企業現金流短缺的困難。

(三)納稅監管日益規范與嚴格

納稅監管是一項復雜的工作，涉及到多個政府機構、職能部門，涉及到大量的稅收數據和信息。為了建立一個統一、科學的規范系統，“金稅四期”正在上線中，目前已在多省份展開試點，它將統籌組織工商部門、銀行業務、社會保險、公安法院等政府部門，以確保納稅監管的有效性和準確性，實現參與機構之間的信息共享和比對核查，同時將非稅業務也納入到稅務日常監控中，抓取企業負責人的個人銀行賬戶數據，監控企業的“公轉私”和“賬外小金庫”行為，真正做到多維化、全方位的全流程監管。稅務機關可以使用系統后臺抓取到的數據，通過預先建立好的系統風控模型，進行交叉比對，分析納稅企業的各項財務指標和申報情況等，納稅企業一旦出現可疑的申報信息，都會被系統及時預警，以便稅務工作人員做出后續處理。這對中小企業相關人員的專業素質的要求相對較高，也給中小企業的納稅合規性帶來了不小的挑戰。

四、大數據背景下中小企業的納稅風險識別方法與技術

隨著大數據技術的發展，國家稅收征管工作變得更加全面、科學、精細、規范，因此中小企業需要利用先進的方法和技術來識別納稅風險，以確保企業納稅的合規性和準確度。

(一)納稅能力估算法

納稅能力估算法是指納稅人能夠承擔和繳納稅款的能力。[1]根據估算稅務能力，中小企業可以識別風險并采取相應措施。這種方法被稱之為納稅能力估算法。通過對自身納稅能力的評估，中小企業可以根據所在國家和地區的稅種、行業等情況，分析納稅風險程度和各期同比變化趨勢，從而發現可能的風險并采取相應的對策，影響中小企業納稅能力的程度，進而識別納稅風險。

(二)關鍵指標判別法

中小企業可以進行對某些重要技術指標的縱貫或橫向對比，剖析其反常變化和發展趨勢，從中發覺自身存在的稅務風險。這種方法被稱之為關鍵指標判別法。可以通過觀察發票領購使用情況、留抵稅額情況、營業收入變動情況、原材料投入產出比、水電氣消耗率、利潤總額變動情況等因素的異常變化來發現這些風險。例如，某些行業的生產和銷售是具有季節性波動的，而且從采購環節到銷售環節需要一定的時間，中小企業就應當充分考慮季節因素和生產周期因素對異常變化的影響。中小企業應當及時在經營過程中根據自身所處的行業特點，建立一套完善的納稅指標體系，以便更有效地識別和管理納稅風險，從而更好地實現財務目標。

不論是運用納稅能力估算法，還是關鍵指標判別法，使用的基準數據都要力求準確、客觀，各項政策因素應當充分予以考慮。識別風險時，盡管使用相同的模型或算法，但是由于數據和指標的差異，分析結果可能會有很大的不同，因此中小企業在使用識別結果時應該格外謹慎，在綜合各項指標結果和企業自身情況后才能得出恰當的結論。

五、大數據時代下中小企業納稅風險的應對措施

由于大數據和互聯網技術的發展，中小企業應該確定納稅風險防控工作方向，采取針對性的措施來應對稅務問題，并利用大數據和互聯網技術來提高企業的稅務管理水平。

(一)強化中小企業的納稅風險意識

中小企業應當自上而下樹立正確的納稅風險意識，高度重視稅務管理工作，嚴格遵守稅法和企業會計準則的相關規定，完善企業財務核算體系，徹底杜絕肆意調節收入、利潤的行為。提高企業涉稅人員的專業水平，經常組織最新稅法政策的學習培訓，必要時可設立獨立的稅務管理崗位或部門，專職負責企業稅務工作。中小企業管理層不能僅僅放眼于眼前的短暫利益，而應當以相關者利益最大化為企業導向，實現企業價值和社會價值雙贏。

(二)完善中小企業的內控體系

在大數據時代下，稅務系統的納稅監控會更加高效精準，中小企業應當進一步加強內控體系的搭建與完善。首先，中小企業應當形成一冊規范、完善的內控手冊，并下發至企業每一位員工，用于指導企業日常的工作和流程，促進企業實現工作流程化、標準化，保障日常工作的有序開展；其次，做好職責分離，相鄰的崗位應當盡可能分離，經辦與復核不能為同一個人，盡可能降低舞弊和錯誤發生的概率；最后，建立內部審計機制，利用內審監督審查企業整個內控體系的執行情況，并將內部審計結果納入每一位員工的績效考核，督促其認真貫徹執行。納稅風險識別和應對的內部控制也是內部控制體系的重要構成部分，應當具有全面性、科學性、可行性。搭建和完善納納稅風險識別和應對的內部控制，除使用上述方法外，企業還可以利用內部OA 平臺等方式頻繁傳遞納稅風險的內部控制要求，企業員工應當及時學習這些要求，以加強企業治理層、管理層及全體員工日常工作中的涉稅意識。通過搭建和完善納稅風險識別與應對的內部控制，可以降低中小企業納稅風險的發生率，正確地引導中小企業積極進行納稅。此外，中小企業通過加強和完善內部控制，也可以有效地預防和糾正財務核算的錯誤，進一步提高財務數據的準確性和可靠性，為其納稅創造更準確的依據，有效地將納稅風險降至最低。內部控制還能夠進一步提高企業的經營和管理效率，保障其生產安全和經營秩序。

(三)加強中小企業的納稅籌劃

為了減輕不合理的稅收負擔，中小企業可以采取稅務籌劃來實現合理的稅收減免。然而，稅務籌劃不僅僅是簡單地運用稅收政策，還必須結合實際情況充分考慮多方面，才能取得最佳效果。企業在進行稅收籌劃時，除了要充分了解和熟悉稅收政策、法律法規等外，還應該對自身所處行業的專業知識有一定的了解和掌握，以便能夠制定出合理的“稅務籌劃”，否則就會陷入一種錯誤的稅務籌劃方式。中小企業在制定稅收籌劃方案時，還要合理平衡企業利益和納稅風險之間的關系，注重成本效益原則，在合理控制納稅風險的前提下，實現企業價值和社會價值最大化。中小企業受到費用預算有限、人員專業素質參差不齊的局限，也可以聘請專業的第三方咨詢機構，由專業機構出具合理的籌劃方案。

制定好稅收籌劃方案后，企業應當設置專門的崗位和人員及時跟進方案的實施，對企業的財務數據和納稅申報數據定期復核比對。如果發現企業自身存在涉稅風險，應當及時糾正，減輕涉稅風險造成的不利影響。

(四)建立完備的稅收政策及應用資料信息庫

由于市場環境和國家環境的變化，稅務政策和法律法規也會發生一定的變動。因此，中小企業應該及時收集和整理有關的稅務政策和法律法規，并將其分類，按照稅種、有效期等不同類別進行歸檔，以便更好地查詢和運用。此外，每次稅務申報和稅務籌劃的相關資料，也應當按稅種等類目分類整理好，便于以后有類似的業務時進行參考和使用。必要時，還可以搭建本企業的稅收政策和應用資料的電子化信息庫，便于員工需要時查詢檢索相關信息，提高工作效率。

(五)加強與稅務部門的協作與溝通

在當前大環境下，國家為了給中小企業營造良好的成長環境，各項稅收優惠政策層出不窮，稅法及各項條例也幾乎每年都有更新。中小企業應當及時與稅務部門溝通，與其建立良好的學習和協作關系，明確國家稅收政策出臺的目的，減少企業對稅收新政策理解上的偏差，尤其是對稅收政策出現兩種以上的理解時，要第一時間向稅務部門咨詢，從而降低納稅風險的發生概率。同時，在稅務部門的幫助輔導下，中小企業申報流程也可以進一步快速便捷，申報數據更加切實準確。

(六)建立涉稅風險識別篩查點信息庫

中小企業經過自查和與財稅部門的溝通，形成了一個涉稅風險篩查點信息庫，該信息庫可以為中小企業提供盡可能全面的稅務篩查信息，幫助中小企業更好地管理涉稅風險，精準地分析自身的納稅情況。涉稅風險篩查點信息庫應當包含重點稅源中小企業自查通用提綱中指出的六大稅種，即增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、印花稅等，以及八十一個相關問題。[2]根據涉稅風險識別篩查，我們可以關注到篩查指標的重點通常在增值稅、企業所得稅、資產損失、關聯交易等方面。為了獲取有效的數據，我們可以從合同、財務賬簿、會計核算憑單、原始單證、企業文件等來源中獲取基礎信息，并利用篩查指標來評估各項數據的合理性，從而有效地排查應稅行為是否有不合規的地方，以保證中小企業的涉稅安全。此外，為了有效地減少中小企業的納稅風險，中小企業還應當加強對涉稅備案資料的管理，以保證備案的規范性和嚴謹性。

六、結語

隨著大數據時代的來臨，社會的方方面面都發生了較大的變化，中小企業的納稅環境也隨之發生了較大的變革，財務數據和涉稅數據的傳遞和使用變得更加高效。因此，中小企業應當緊跟大數據新時代的潮流，通過利用最新的大數據、互聯網+等技術，加強對納稅風險的識別和應對，提高公司的經營管理效率，減少涉稅損失，建立良好的納稅風險識別應對系統，完善內部控制，提高中小企業的綜合競爭力，最大限度地減少納稅風險，促進企業的良性發展[3]。