集團公司稅務籌劃風險及防范路徑

溫帥鋒

摘? ?要：稅務籌劃作為一種經營風險控制手段，在企業經營管理中的應用越來越廣泛，其在提高企業經濟效益、推動企業戰略發展方面起到了重要作用。由于稅務籌劃具有一定的風險，因此需要對其進行有效防范和控制。從集團公司稅務籌劃存在的風險入手，分析集團公司稅務籌劃風險的成因，并提出防范和控制策略，以期對集團公司防范稅務籌劃風險、提高稅收管理水平和經濟效益有所幫助。

關鍵詞：集團公司；稅務籌劃風險；防范路徑

中圖分類號：F275? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）19-0080-03

在國家稅務政策的支持下，我國集團公司的經濟發展規模不斷擴大，但在開展相關業務的過程中，集團公司存在著較大的稅務風險，這些風險既有財務方面的也有非財務方面的。為了能夠促進集團公司穩定持續發展，提高經濟效益，必須要做好稅務籌劃工作。從現階段我國集團公司開展稅務籌劃工作的情況來看，在具體開展過程中存在較大的風險隱患。為了有效降低集團公司稅務籌劃風險發生的概率，應該制定完善的風險防范策略，采取合理有效措施降低稅務籌劃風險發生概率。

一、集團公司稅務籌劃存在的風險

在稅務籌劃過程中，集團公司需要結合自身實際情況，制定合理的稅收籌劃方案，以降低企業稅負、實現財務目標。但是，由于集團公司具有規模大、分支機構多、資金流量大等特點，再加上稅務籌劃方案制定本身就具有一定的風險，因此需要對風險進行有效防范和控制。稅務籌劃風險是指稅務籌劃方案在實施過程中因外部環境和內部環境發生變化而導致的難以實現預期目標的可能性，也指在執行過程中不符合法律法規規定等導致的可能損失。可見，集團公司在稅務籌劃過程中存在一定風險，其主要表現為外部環境變化、內部控制和管理不足等因素，可能導致集團公司稅務籌劃失敗，進而遭受損失。

（一）外部環境變化風險

稅務籌劃是在對市場和政策環境進行深入分析后，為實現集團公司利益最大化而制定的稅務籌劃方案。隨著我國經濟發展速度的加快，以及我國稅務制度不斷完善，在一定程度上給集團公司稅務籌劃工作帶來了挑戰。首先，集團公司在開展稅務籌劃時，需要根據市場環境和政策環境等因素的變化對稅收政策進行深入分析和研究，以準確把握其發展規律。由于集團公司規模大、分支機構多、涉及行業多等特點，若其沒有對外部環境變化進行充分了解和研究，很容易導致稅收政策和規定出現變化，從而使集團企業稅務籌劃方案的有效性降低[1]。其次，隨著我國市場經濟的不斷發展，集團公司經營活動的范圍也在不斷擴大，其不僅需要面臨來自自身內部的競爭壓力，同時還面臨著來自其他行業企業的競爭壓力。如果集團公司在經營過程中缺乏科學合理的戰略規劃和目標定位，將無法通過自身努力來實現預期目標。此外，在集團公司發展過程中還會面臨來自稅務部門和其他監管部門的監管風險、稅收籌劃風險等，這些都會對集團企業稅務籌劃方案的實施效果產生影響。

（二）內部控制風險

由于集團公司規模較大、分支機構眾多、涉及的稅種種類較多，因此需要建立完善的內部控制制度來有效降低稅務籌劃風險。首先，內部控制制度需要符合國家相關法律法規及財務管理制度要求，才能有效保障集團公司稅務籌劃活動的合法合規。其次，稅務籌劃方案制定過程需要涉及到多個部門和單位，如果相關部門或單位未建立有效的溝通協調機制，可能導致稅務籌劃方案制定不合理或難以執行。最后，集團公司需要設立內部審計部門，負責對稅務籌劃方案進行全面、有效的審查和評估。但是，在實際工作中部分集團公司內部審計部門未發揮其作用，甚至有部分企業并沒有設立內部審計部門，這會導致集團公司稅務籌劃工作出現漏洞或無法得到有效監督。

（三）管理不足風險

管理不足風險主要指集團公司在稅務籌劃過程中對內部管理工作不夠重視，沒有建立完善的稅務籌劃風險管理體系，導致在實際工作中稅務籌劃方案難以得到有效實施，進而對公司的經濟效益產生不利影響。首先，在稅務籌劃過程中，許多集團公司沒有對自身的納稅情況進行深入了解，導致在進行納稅評估時難以準確分析出公司的具體納稅情況，進而對其進行合理調整，最終影響稅務籌劃效果。其次，在稅務籌劃過程中，由于管理人員缺少相關業務知識和能力水平，導致制定的稅務籌劃方案無法得到有效實施。最后，集團公司中有很多管理人員沒有將稅務籌劃與公司整體戰略目標相結合，不能正確認識到稅務籌劃在提高企業經濟效益方面的作用，進而缺乏有效實施的積極性和主動性。例如，一家集團公司雖然已經明確了自身的發展戰略目標，但是對于稅收政策并不了解，導致無法對其進行合理規劃。同時該集團公司在實際工作中對自身的財務狀況和納稅情況缺乏科學了解，進而無法根據納稅情況制定出合理有效的稅收籌劃方案。

（四）其他因素風險

其他因素包括稅收政策變化、納稅主體變動、涉稅事項處理不恰當等。稅收政策變化風險是指由于稅收政策發生變化導致集團公司稅務籌劃失敗的可能性。如國家出臺了新的稅收政策，集團公司在此之前進行的稅務籌劃方案可能會被認定為違法，從而導致稅務籌劃失敗。納稅主體變動風險是指由于集團公司內部企業之間發生了資產重組、股權轉讓等交易，導致集團公司內各成員企業之間的稅負發生了變化，進而可能會對集團公司稅務籌劃工作產生影響[2]。涉稅事項處理不恰當風險是指由于集團公司內部管理人員對稅法掌握不全面，不能正確處理涉稅事項，導致稅務籌劃方案執行中出現問題的可能性。

二、集團公司稅務籌劃風險防范路徑

（一）加強稅收法律法規的學習

集團公司的稅務籌劃工作必須以國家的稅收法律法規為基礎。稅收法律法規是企業經營和財務活動的法律依據，是集團公司開展稅務籌劃工作的基本遵循。稅務籌劃人員只有熟悉和掌握稅法，才能根據具體情況制定出合理的稅務籌劃方案，并根據實際情況執行。集團公司應加大對稅務籌劃人員的培訓力度，使其具備一定的稅收理論基礎和操作技能，同時要定期組織稅務籌劃人員進行專業培訓和交流。通過培訓可以使稅務籌劃人員更好地理解和掌握相關稅收政策，熟悉相關稅收法律法規，了解國家關于稅收優惠政策和稅收征管措施等。集團公司應組織財務人員開展學習活動，幫助財務人員掌握最新的稅收政策，并將其運用到實際工作中。同時集團公司要加強對財務人員的管理，督促財務人員認真學習相關知識，及時更新業務知識。對于不熟悉、不了解的業務知識，集團公司要為相關財務人員提供學習機會。通過學習不僅可以提高財務人員對稅法的熟悉程度，還能夠提高財務人員綜合素質。除此之外，集團公司要鼓勵員工參加會計職稱考試和注冊會計師考試等相關考試。

（二）提高對稅務籌劃的重視程度

在開展稅務籌劃工作的過程中，需要通過科學合理的稅務籌劃方案，最大限度地減少稅務籌劃過程中出現的各種風險，并為公司帶來更大的經濟效益。在當前經濟形勢下，公司應該將稅務籌劃工作擺在重要位置，努力做好稅務籌劃工作，提升企業整體經濟利潤。首先，集團公司應該不斷提升對稅務籌劃的重視程度，促進公司內部管理人員對稅務籌劃工作形成正確的認識，使他們認識到稅務籌劃工作對集團公司發展的重要意義。通過科學合理的稅務籌劃方案，能夠為集團公司帶來更多的經濟效益，推動集團公司穩定持續發展[3]。其次，集團公司應該積極組織稅務人員開展相關培訓工作，提升內部管理人員的稅務籌劃能力。在開展培訓活動的過程中，應該以實際情況為出發點和落腳點，提高管理人員對稅收政策的認知能力和運用能力。再次，集團公司應該采取合理有效措施促進內部管理人員進行有效溝通。在開展各項工作的過程中，需要及時與內部管理人員進行溝通交流。通過科學合理的溝通交流能夠全面了解企業內部各項活動開展情況，并且能夠發現問題并及時解決問題。通過加強內部管理人員溝通交流能夠提高其工作積極性和主動性，減少出現錯誤決策帶來風險的概率。

（三）制定科學合理的稅務籌劃方案

集團公司在開展稅務籌劃工作之前，應該做好稅務籌劃方案的制定工作。在制定稅務籌劃方案之前，應該做好全面細致的調查工作，明確相關業務的基本信息，結合實際情況和國家稅務政策，合理制定稅務籌劃方案。在制定稅務籌劃方案時，應該做到以下幾點。第一，要充分考慮到國家政策變化情況、市場環境變化情況以及集團公司自身發展需求等多方面因素，盡可能地規避稅務籌劃風險。第二，在稅務籌劃方案的制定過程中，需要明確各個環節的具體內容和重點。只有這樣才能夠保證集團各部門工作人員全面了解各項稅收政策。第三，還應該制定詳細的工作計劃和安排表，在具體實施過程中嚴格按照工作計劃開展相關工作。第四，還需要制定明確的獎懲措施，在確保各個部門充分理解國家稅收政策的前提下，才能保證各項工作順利進行。第五，還應該做好人員培訓工作。稅務籌劃工作具有一定的難度性和復雜性，需要較強的專業能力才能開展相關工作。因此，集團公司在開展稅務籌劃時，應該注重對員工的培訓工作，確保員工具備較強的專業能力和素質水平。

（四）合理利用稅收優惠政策

國家對一些特殊行業實行稅收優惠政策，使得集團公司可以享受到更多的稅收優惠政策。在進行稅務籌劃的過程中，應該根據集團公司的實際情況，利用稅收優惠政策進行合理選擇。一般來說，在開展稅務籌劃工作的過程中，依托優惠政策，達到節稅的效果[4]。例如，允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。因此，在進行稅務籌劃工作的過程中應該充分利用好這一規定。另外，在制定稅務籌劃方案的過程中還應該考慮到稅收優惠政策對集團公司經濟發展產生的影響。

（五）做好風險評估工作

在開展稅務籌劃工作之前，集團公司必須要對稅務籌劃的風險進行評估。在集團公司稅務籌劃工作開展之前，需要對風險進行評估，制定出完善的風險防范措施。首先，需要對國家相關法律法規進行深入地研究分析，明確國家政策，明確集團公司稅務籌劃中存在的風險隱患。其次，對集團公司的經濟發展形勢進行深入研究分析。在當前階段我國集團公司面臨著較大的發展機遇和挑戰，可以通過多種途徑促進集團公司經濟健康快速發展，同時，國家也出臺了相應的稅收優惠政策以及稅收減免政策，可以利用相應政策為公司提供良好的發展環境。從現階段我國集團公司稅務籌劃工作開展的情況來看，在具體開展過程中還存在著較大的稅務風險。因此，需要在集團公司稅務籌劃工作開展之前進行全面、系統的分析研究。首先需要對稅收政策進行深入的研究分析，在集團公司進行稅務籌劃之前需要了解當前國家稅收優惠政策以及稅收減免政策等，同時還需要了解集團公司自身所擁有的優惠政策以及稅收減免政策等。在當前階段我國經濟發展速度不斷加快，并且國家出臺了很多有利于企業發展的政策，集團公司應該積極利用各種措施促進自身健康快速發展[5]。最后還需要對集團公司內部環境、內部經營情況進行深入研究分析。

（六）提高財務人員綜合素質

集團公司在開展稅務籌劃工作時，需要財務人員做好相關工作，這就要求財務人員具備較高的綜合素質，能夠有效控制稅務風險。具體來說，在集團公司開展稅務籌劃工作的過程中，首先需要財務人員具有一定的稅務知識，能夠熟練掌握和應用稅務相關法律法規，這樣才能做好稅務籌劃工作[6]。其次，集團公司在開展稅務籌劃工作的過程中需要財務人員具備良好的溝通能力和協調能力。這是因為在集團公司開展相關業務時，往往需要多個部門的共同合作，在此過程中就會出現各個部門之間信息不對稱的情況，財務人員需要協調好各部門之間的關系，從而有效降低稅務籌劃風險。

三、結束語

綜上所述，稅務籌劃是一項專業性和技術性很強的工作，在開展稅務籌劃工作時需要充分了解相關稅收法律法規，掌握國家稅收優惠政策，提高對稅務籌劃工作的認識水平。在此基礎上，科學制定稅務籌劃方案，并根據方案開展稅務籌劃工作。然而，在具體實施過程中，由于各種主客觀因素的影響，會存在一些風險隱患。因此，集團公司必須要重視稅務籌劃工作中存在的風險問題，積極采取有效措施進行防范和控制，保障稅務籌劃工作順利開展。

參考文獻：

[1]? ?陳文鋒.企業稅務籌劃過程中的風險分析及對策研究[J].老字號品牌營銷，2023（12）：92-94.

[2]? ?馮茹.淺談企業稅務籌劃風險問題[J].商場現代化，2023（8）：156-158.

[3]? ?李澤彤.關于企業稅務籌劃風險及其規避的分析[J].財富時代，2023（3）：53-55.

[4]? ?江旭.關于企業稅務籌劃風險及防范的策略研究[J].中小企業管理與科技，2023（3）：194-196.

[5]? ?鐘瑞云.企業稅務籌劃風險分析及應對措施[J].商場現代化，2023（2）：147-149.

[6]? ?白雪雪.集團企業稅務籌劃風險財務控制研究[J].中國物流與采購，2023（2）：109-110.

[責任編輯? ?劉? ?瑤]