以“業財融合”為導向的財務流程變革研究

郭峰

摘要：業財融合，即企業的財務系統與業務系統有機結合，是當代企業的財務管理工作向業務環節縱深延伸的手段。財務工作流程的建立和完善是企業業財融合過程中的重點工作。企業貫徹實施以“業財融合”為導向的財務流程，可有效地降低內部風險，提供可靠戰略支持，提升財務管理水平。如何科學有效地創新以“業財融合”為導向的財務流程，成為越來越多企業必要而又迫切解決的問題。

關鍵詞：業財融合；導向；財務流程；銷售；采購；預算；報銷；核算

一、前言

隨著國內外市場競爭的日益激烈、現代企業經營管理的日趨復雜以及財務管理職能的不斷拓寬，傳統的財務流程已經難以企業實際的需求。而業財融合是當代企業經營發展的重要工具，因此對于企業來講，以“業財融合”為導向來優化財務流程至關重要。一般來講，以“業財融合”為導向的財務流程包括費用報銷和成本核算流程、采購管理流程、預算管理流程和銷售管理流程，以及各流程相應的信息化建設。在業財融合環境下，企業應當理順財務工作流程，健全采購管理流程，實施全面預算管理，并且加強銷售部門與財務部門的配合，真正意義上提升自身業財融合管理水平。

二、業財融合對規范企業財務流程的重要性

（一）降低內部風險

通過創新以“業財融合”為導向的財務流程，企業可充分利用財務會計信息數據，確保財務信息和業務信息實時共享，保證公司財務管理和業務工作共同發展，及時預警和分析內部信息數據，有效地降低內部風險，顯著提高自身的運作能力。同時，企業可構建一套規范的內部管理制度，強化財務前期管理，摸清公司各筆資金的“來龍去脈”，合理分配和科學使用各筆資金，提高資金利用率，加快公司財務運轉的速度，并且對業務全過程進行全方位的監督管理，多維度參與到公司的內部管理中，實現事前預警規劃、事中監督和事后考核評價，及時發現和應對各種可能發生的風險，顯著降低內部管理的風險。

（二）提供可靠戰略支持

企業通過運用業財融合來加強對整個財務工作流程的治理，使公司的財務管理活動和各具體的業務流程互相銜接，為企業的可持續發展提供可靠的戰略支持。具體來講，通過業財融合，財務管理人員可加強與業務人員的溝通合作，其工作不再局限在傳統且單一的會計核算和財務報表編制層面，而是參與到經營管理決策活動中來，全面收集和科學分析生產經營管理活動各個業務環節中形成的各項信息數據，提升財務工作信息數據的完整性和真實性，并且深入挖掘企業業務運營有用的信息數據，提取和利用有價值的財務信息和業務信息，為公司管理層的準確和科學決策提供有力的財務支持，真正意義上實現公司財務管理工作由單一的會計核算向參與決策的轉型發展。

（三）提升財務管理水平

完善以“業財融合”為導向的財務流程，可使企業的各項經濟責任和財務資金等更為清晰明確，可使企業的工作成果以數據的形式直觀展現出來，確保各項財務會計信息數據真實反映公司實際的運營情況，并且及時發現自身內部控制的漏洞，遏制某些不合理不合規的財務行為發生，推動財務工作的高質量開展。同時，借助業財融合，企業可及時追蹤外部市場經濟環境和政策環境的變化，根據當前實際形勢，采取科學可行的財務政策來進行應對，并且將效益和效率等先進的價值理念管理因素滲透到公司日常經營管理活動中去，合理統籌企業運營的全過程，實現精細化財務管理，有助于發揮財務管理支持和財務服務的職能，提升財務管理水平。

三、以“業財融合”為導向的財務流程

（一）費用報銷和成本核算流程

費用報銷業務是企業經營過程中常見的一項業務，在實行以“業財融合”為導向的財務流程之前，企業難以有效控制最終費用報銷的總額，也難以全面監控各項目費用報銷的限度，而在實行以“業財融合”為導向的財務流程之后，企業不僅可實時控制各項目報銷的費用總額，還可將不同項目的報銷費用進行橫向比較，更準確地掌握各項目費用報銷的類型和金額。同樣地，成本核算流程也是企業核心財務流程。企業財務人員可借助內部財務平臺直接在項目實施場所或者業務開展地辦公，有助于監督管理項目和業務活動的各項成本和費用支出，并且有效地限制現場成本費用的現金使用額度，確保相應業務費用對公處理，避免財務會計核算流程不健全而產生稅務風險。

（二）采購管理流程

采購活動是與企業主營業務聯系較為緊密的環節，是企業正常開展研發活動、生產活動和經營活動的基礎。針對采購管理流程，企業可在財務共享平臺上搭建相應的供應商數據庫，并且保證供應商信息數據準確和完整。在具體擬訂物料的采購計劃時，企業的采購人員應當向三個及以上的供應商進行詢價，并且及時將詢價單留檔，有助于后續提供給財務人員進行復核和對比，選擇物美價廉且稅收抵扣相對較大的供應商，保持良好的合作關系。目前，部分企業的采購管理流程缺乏配合，業務部門的采購自主權過大，例如自主聯絡供應商，自行對相應的物料價格和部門資金需求進行上報，這種方式無疑對公司整體成本的管理帶來不利的影響，容易出現物料質量不過關和錯誤或舞弊等問題。

（三）預算管理流程

預算管理流程與企業的業務流程和財務流程均有聯系，可見預算管理可作為企業業財融合的切入點，促進業務活動和財務活動的有機融合。在優化預算管理流程時，企業的財務人員需要積極主動掌握公司的各項業務流程，參與到經營決策中來，充分利用上一年預算和當年年度目標等核心預算要素，并且根據公司實際業務開展狀況和市場戰略，編制相應的預算管理流程，確保業務數據和財務數據均可用于制定戰略預算，形成業務單元。預算管理工作的順利開展離不開企業業務人員和財務人員的配合，也離不開預算執行部門的監督管理，還離不開預算考核評價。目前，部分企業的預算管理方式較為粗放，缺乏完整的全面預算流程，預算計劃不科學，預算未能得到嚴格執行，預算考核完善度不高，缺少績效激勵，成本預算管理效果差，難以滿足精細化管理需求，嚴重影響公司財務管理的整體水平。

（四）銷售管理流程

銷售管理流程是企業完善以“業財融合”為導向的財務流程的核心流程。一般來講，在開展具體某項業務之前，需要財務人員參與其中，全面審核銷售合同、客戶資質等相關信息，全程監督管理合同的執行狀況，并且認真核對應收賬款和科學分析賬齡，及時對應收賬款進行催收，降低公司銷售損失風險。目前，部分企業的銷售處理流程設置不合理，業務和財務相脫節，容易引發違約風險。同時，面對內外部市場中的海量信息數據，部分企業的數據信息應用欠缺，對銷售信息數據的處理能力不高，財務部門與業務部門之間缺乏暢通高效的溝通合作。這些問題在一定程度上阻礙了企業業財融合的財務管理優化進程。

四、以“業財融合”為導向的財務流程變革

（一）完善報銷到付款一體化策略設計，實行成本精細化管理

企業應當加強報銷業務流程、付款業務流程、收款業務流程和成本核算流程的管理，完善報銷到付款一體化策略設計，實現業務流程化和精細化管理，實行成本精細化管理。

具體來講，在報銷業務流程方面，先由業務人員在財務共享中心線上填報相應的費用報銷信息數據，上傳相應的合同協議、發票、結算單等報銷憑證，由相應的部門負責人審批之后再交由財務共享平臺自動對相應的資料進行初步歸納分類，分配給指定的財務人員進行處理，財務人員可在線審核和規范性核驗具體的報銷信息，包括審核報銷類型是否準確、報銷金額是否超出限度、線上報銷資料和線下報銷資料是否存在偏差、報銷數據填寫是否規范準確、合同發票是否真實有效等，由財務共享系統自動與相應的業務流程進行比較，通過數據間的邏輯映射，生成相應的賬務信息和會計憑證，進入下一財務處理程序，授權網上銀行進行費用的支付，實現報銷到付款的一體化管理。當然，在此過程中，完善財務共享中心功能至關重要。企業應當加強報銷單據的標準化設置，設計標準的報賬單據，確保費用報銷流程的線上化和移動化，并且加入預算管理、資金集中結算管理、發票真偽核驗、移動端智能審核批準等方面的功能模塊，設置供應商代碼和成本中心等輔助會計核算項目，更好地滿足供應商管理和成本費用管理的需求，實現業務管理的規范化。

在收款業務流程方面，企業應當加強流程、單據和記賬標準化，即先由業務人員線上核驗收款方、收款金額、合同等明細信息，上傳收款憑證，再由會計核算人員核對相應的收款明細，確認無誤之后再對相應的收款業務進行記賬處理。企業也需要在財務共享中心設置客戶代碼和收款部門等輔助核算項目，從而更好地滿足客戶管理和收入管理的需求。

在付款業務流程方面，先由業務人員遞交付款申請，寫明具體業務名稱、合同主要事項、付款金額等基礎信息，再由財務人員與業務部門核對相應的付款明細信息，確認無誤之后方可編制付款審批表、支付款項和開展付款業務記賬工作。企業也需要在財務共享中心設置需求部門、合同編號、銀行賬號、客商代碼等輔助核算項目，更好地滿足公司客商管理和資金管控的需求。

在成本核算流程方面，企業成本管理人員需要全面收集各成本中心成本要素，例如燃料、半成品、辦公用品、生產工人、能源消耗等要素，再核算各成本中心，核算的內容包括輔助成本中心結轉和無產量成本中心平移等，最后再核算產品成本，核算的內容包括成本中心分離、半成品差異結轉、包裝費分攤和存貨收發存計算等，實現成本核算標準化。成本核算業務的開展需要嚴格遵循會計準則的相關要求和公司會計科目管理的相關規定，合理確定成本對象、科學劃分成本核算、盡量準確地設定共同費用分攤標準等，并通過規定的流程完成成本管控與核算的全過程，有條件的企業要通過相關成本管理系統輔助核算，使成本中心的成本與歸集、成本結轉和產成品成本匯總的各個環節，確保公司成本核算準確和快速。

（二）健全采購管理流程

企業應當健全采購管理流程，事先制定細致周密的采購計劃，避免出現臨時性和緊急性的采購行為，并且加強采購到付款一體化策略設計，優化采購結算流程，實現流程、單據和記賬標準化。即采購管理程序的主線是采購訂單，工具是合同管理，根據為是否到貨，確認條件是貨物發票，各項條件符合之后方可對外付款，自動完成財務環節的賬務處理工作，確保公司采購業務與財務管理的有機結合。在采購結算流程方面，先由采購人員在財務共享中心填報相應的采購結算申請，上傳相應的物料采購合同、結算單、發票等憑證，再由財務人員核查相應的資料，核查線上資料和線下資料是否存在偏差、合同發票的真實性等，最終生成相應的會計憑證，完成一系列采購結算工作。企業需要在財務共享中心設置相應的物料類別、物料編碼、邏輯庫區和供應商代碼等輔助核算項目等，更好地滿足公司采購管理的需求。

同時，企業應當完善庫存管理流程，搭建規范的物料數據庫，完整登記原料、燃料、輔料、材料、備件等物料的規格、類型、數量、入庫時間、采購人、入庫人等基礎信息數據。財務人員應當仔細復核采購人員上傳的電子采購單和倉庫驗收單等原始憑證，核算物料的完損程度。庫存管理人員應當對物料進行“庫齡”管理，即定期盤點倉庫的各項物料，盤點某些“庫齡”較久或者閑置已久的物料，經審批后再及時處置相應的物料，最大限度地節省庫存成本，為公司帶來資金流。

（三）實施全面預算管理

企業應當認識到全面預算管理的重要性，實施全面預算管理，優化全面預算管理流程，加強事前預算編制、事中預算執行和事后預算考評力度，提升預算管理的規范性和有效性，確保預算起到預期的成本管控效果，為業務融合提供支撐。

第一，科學編制預算。企業應當科學編制財務計劃，制定戰略目標，形成公司年度預算草案，再經由管理層進行審批，審批通過之后需要根據年度預算編制的具體要求下達執行預算。為了更好地實現長期目標，企業在編制預算時，可采取滾動預算法，確保對預算周期的不變，按照公司內外部環境的改變來調整優化預算數據，對預算進行連續的編制，并且逐期向后滾動展開，提升公司預算管理流程的靈活性，提升全面預算管理水平。

第二，加強預算執行力。企業可成立專門的預算執行小組，確保各項預算指標分解和落實到具體的責任部門和責任人上，實行多維度的預算戰略執行責任機制。業務人員需要及時向預算執行小組反饋相應的預算執行情況，確保預算目標達成。為了更好地分配資金和開展投資計劃，企業的預算執行小組還可擬定中長期目標，全面掌握自身現金流量狀況，全方位掌控資金的運行流程，更好地應對潛在的經營風險，填補短期目標帶來的漏洞。一旦出現預算變更的情況，需要根據規定的程序進行預算審批，有效反饋執行中的變更，減少經營風險和管理成本。

第三，完善預算績效考核機制。執行預算后，企業應當及時反饋質量效果，開展預算月度、季度和年度考核，發現預算管理流程中不合理之處，優化相應的程序，優化資源配置，提升效益水平，并且按照預算績效考核結果和預算落實情況來調整下一年度全面預算計劃。企業可借助業財融合的信息化平臺和信息化技術，快速和準確地收集歸納公司生產材料消耗、人工成本和費用報銷等方面的信息數據，設置合理和可行的財務預算考核指標，確保各部門和員工切實執行財務預算制度，并且智能生成相應的網絡責任劃分體系，將各預算責任層層劃分到相應的責任部門，財務人員根據財務共享中心上的預算執行信息數據來評價預算指標設置的科學合理性。

（四）加強銷售部門與財務部門的配合

首先，企業應當加強銷售部門與財務部門的配合，即財務人員應當為銷售人員提供專業的財務管理、營銷費用管理、產品管理、銷售績效管理和融資支持等服務，在財務管理和經營性分析的基礎上，加強延伸性管理分析，為公司業務提供有力的支持。

具體來講，在營銷費用管理方面，企業財務人員可配合銷售部門對銷售費用進行分類別、分區域和分品牌管理，全方位提高銷售費用的產出效率，并且事先做好資金資源的統籌分配工作，根據驅動因素來科學分析銷售費用，協同具體的業務來優化銷售費用的管理流程；在融資支持方面，企業財務人員可配合銷售部門建立全面的客戶信用評價數據庫，全面監控客戶應收賬款的回收情況，與客戶共同完成銀行融資工作，提高營銷業績，實現共贏的局面；在財務管理方面，企業財務人員可指導銷售部門分析相應的毛利率、營銷費用率、凈收入等經營業績指標，監督預算考核評價運營風險；在產品管理方面，企業財務人員可對產品價格進行管理和對產品進行定位，包括計算產品的出廠價、批發價和終端零售價等，科學分析不同渠道產品的價格，按照單品貢獻式損益表數據來剖析各個品牌的盈利水平，剔除某些銷量增長率和邊際貢獻率連續為負的產品，實現產品價值最大化；在銷售績效管理方面，企業財務人員可搭建科學合理的銷售區域責任利潤管理體系，細化各區域的經營指標，全面分析市場機會和經營風險。

其次，企業可完善銷售到收款一體化策略設計，以銷售訂單為主線，以合同協議管理為工具，以產品是否發貨為評價標準，以是否出具發票為銷售費用確認的條件，從而把公司的銷售訂單、發票開具、商品發出和銷售回款等銷售環節構建相應的勾稽關系，實行業務鏈追溯管控，將其作為公司確認收入、催收應收賬款和應收賬款核銷的條件。企業還需要在財務共享中心上設置客戶代碼、合同協議編號、稅碼、銷售渠道和貿易類型等輔助核算項目，更好地滿足公司銷售管理的需求。

再次，企業可優化銷售結算流程，先由銷售人員在信息管理系統完成物流發運之后，再開展售價審核和預收款匹配工作，遞交相應的銷售明細表，接著財務人員與銷售人員核對相應的產品銷售量和銷售價格，確認無誤之后自動生成銷貨清單，開具銷售發票，形成會計憑證。

最后，在大數據時代背景下，企業應當引入大數據、云計算等新一代信息技術，構建統一的業財一體化平臺和信息共享平臺，制定統一標準的數據模式，以數據為主線進行存儲管理，加強銷售信息數據的應用，確保各項會計憑證和財務報表處理的智能化、標準化和統一化，確保公司各項財務會計信息實時共享給業務部門，保證財務會計信息記錄擴展到業務發展的全過程，顯著提高財務管理工作的全面性和效率，助力公司財務管理轉型。企業財務人員通過該共享平臺，可實時動態跟蹤和對比分析公司的銷售數據，及時對業務進行調整和糾偏，為公司業務活動的開展提供有力的保障。財務人員應當提升自身信息數據的處理和挖掘水平，把財務數據和非財務數據深入應用到實際的銷售業務發展中，并且動態跟蹤分析市場信息，包括原材料價格波動和產品供需信息等，確保公司的財務活動與業務活動相匹配，為公司的銷售業務拓展和管理決策提供有力的支撐，真正意義上實現財務管理職能的提升。

五、結語

新時代背景下，我國企業業務規模持續擴大，財務工作流程呈現復雜多變的發展趨勢，加大了經營風險。而企業提高經濟效益和降低運營風險的需求可借助完善以“業財融合”為導向的財務流程來實現。因此，企業在經營發展過程中，應當根據自身的經營特征和發展戰略，完善報銷到付款一體化策略設計，實行成本精細化管理，并且構建業財一體化平臺，將財務工作滲透到公司業務開展的各個環節，加強各個業務環節信息數據的應用，不斷推進財務管理轉型變革，從而提升財務管理的質量，實現公司業務流程和財務流程的有機融合和實時統一，最大限度地提高公司的核心競爭力，實現公司價值最大化。

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（作者單位：無錫一棉紡織集團有限公司）