企業加強全面預算管理的對策建議

孟 慧

（山西蘭花科技創業股份有限公司，山西 晉城 048000）

在競爭日趨激烈的市場環境下，越來越多的企業開始加注重精細化管理，通過制定總目標和分目標，逐步以經營目標為基本導向，建立起科學、合理的預算管理模式。企業利用預算管理可以實現對企業內部各業務單元的財務及非財務資源進行優化配置、考核、控制，監控企業戰略目標實施進度，實現企業既定戰略目標。因此，在當前的時代背景下，企業實施全面預算管理勢在必行，通過實施預算編制、分析、執行和監管等多種手段，提升管理效率。

一、企業全面預算管理概述

（一）企業全面預算管理的概念

全面預算管理是企業內部管理控制的一種重要方法，其采用科學、合理的預算編制方法，對未來一段時期內的生產經營數據進行預測和分析，并在此基礎上對企業資源進行優化配置，對企業生產經營進行定期和不定期指導監督，進一步明確崗位責任和獎懲考核方式，充分調動員工工作的積極性和主動性，保證企業能夠按照預算數據開展生產經營工作，把企業成本控制在預算范圍內，實現企業利潤最大化。

（二）企業全面預算管理的重要性

全面預算管理可以加強部門協作和運營風險管控，靈活配置資源，拓寬企業發展路徑，有利于創造更多經濟效益，促進企業戰略目標順利實現。因此，相關人員必須重視全面預算管理工作，提升預算管理思想認識，扎實做好預算工作，其重要性主要體現在以下幾方面。

1.有助于實現企業戰略目標。企業全面預算管理和企業戰略目標實現是相輔相成的。企業實施全面預算管理，有利于將企業全方位、多層次的經營活動與總體戰略目標相對接，并對總的預算管理目標逐層進行分解，將分解目標落實到每個部門、每項業務單元，讓每名員工都有自身工作職責和對工作充滿主動性和積極性。企業實施全面預算管理，還有利于更好理解和執行企業整體目標，優化企業各項經營流程，明確責任分工和獎懲考核方式，保障企業戰略目標順利實現。

2.有助于優化企業資源配置。企業全面預算管理是以控制成本和利潤最大化為目的，是在以盈利為目的基礎上開展的一項工作。全面預算管理可以更好細化財務指標和非財務指標，為精準預算編制提供數據支撐，嚴格推進預算執行，便于及時發現問題和解決問題，及時轉變工作思路，提高企業隨機應變能力，避免盲目支出，實現資源利用最大化。

3.有助于加強對企業運營風險的有效管控。預算管理部門加強預算監管，可以定期和不定期對預算執行情況進行運營監控，分析評價執行情況，對與預算金額偏差較大數據進行對比，找出問題并及時解決。同時，企業不斷優化預算管理手段，充分發揮預算作用，加強預算執行監管，綜合平衡公司總體預算目標和各業務單元預算分解執行情況，要求各業務單元積極落實執行預算并對完成情況及時反饋，對需要調整的預算數據結合市場內外部環境及時進行調整，保證生產經營情況符合企業總體預算目標和戰略目標，提升企業價值。

二、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）全面預算管理意識不強，重視程度不夠

一方面，當前，許多企業雖已經開始重視全面預算管理工作，但從整體看重視程度仍然存在不足，僅僅是在過去數據的基礎上簡單編制預算報表，而忽視了企業經營業務發展需求和預算管理作用，沒有認識到其對實現戰略目標的重大意義。另一方面，從企業高管到普通員工缺乏預算管理意識，沒有將自身很好地融入預算管理工作中，更多是將追求經濟利潤作為企業發展首要任務，預算工作隨意性大，預算分析和執行工作不到位，預算超支和預算實施不到位的情況時有發生。

（二）企業各部門缺少溝通和協作，組織架構不健全

健全的組織結構和高效的部門協作是開展預算工作的重要前提，是預算工作有序開展的重要保障。然而，部分企業仍然沒有設立專業的預算管理部門，沒有明確部門分工和職責，給預算工作帶來諸多不便，例如，其他部門認為財務部門就是專門做預算工作，與本部門無關，參與配合度不高，不能積極、主動地提供預算數據，而財務部門更多是被動簡單收集統計數據，預算編制流于形式，無法分辨預算計劃是否能滿足企業發展需求，不能準確反映各部門運營情況，沒有充分發揮出預算工作的作用。

（三）全面預算方法單一，缺少科學、合理的預算編制方法

企業全面預算管理工作所需要處理的數據信息量是非常龐大的，預算編制程序也比較繁瑣，因此，對預算編制方法提出更高的要求。然而，現階段，由于一些企業仍采用傳統預算管理模式，不僅預算編制效力低下，而且預算精確度不高，不能充分分析財務數據，無法編制科學有效的預算計劃。另外，受信息化技術等因素的限制，企業采用的預算編制方法主要是增量預算法，很少采用滾動預算法。增量預算法雖然具有計算簡便、通俗易懂等特點，但主觀意識較強，存在編制預算數據缺乏科學性、脫離實際等問題，不能及時反映市場環境變化因素，無法對企業成本進行準確分析，出現不合理開支項目，導致實際利潤和預算利潤存在較大偏差等問題。

（四）全面預算執行力度不足，獎懲考核機制不完善

預算編制只是預算管理工作的開始，嚴格的預算執行力才是預算管理的核心。一方面，如果企業沒有完善的預算考核機制，預算執行力將大打折扣，對企業生產經營產生不利影響。例如，對預算工作業績突出者沒有獎勵，對沒有完成預算考核指標者也沒有懲罰，將難以調動公司高管和員工預算工作的積極性，各個生產車間等部門之間也不會形成內部競爭力，不能形成良性競爭循環，無法保證預算指標得到順利執行。另一方面，企業根據自身行業特點和市場環境因素選擇考核時點也非常重要。很多企業常常選擇在會計年度結束后才開始進行預算考核，沒有很好地控制當年成本費用支出和利潤等財務數據，不能將預算考核落到實處，沒有真正實現業財融合，很難提升全面預算管理水平。

（五）缺乏專業人才，信息化程度不高

隨著企業信息化技術快速發展，越來越多的企業開始有意識、主動地采用信息化技術手段提高預算數據科學性和準確性，提升企業預算管理能力。但也有部分企業信息化程度低，預算人員專業化素質不強，在編制預算時仍采用原有的Excel電子表格等辦公軟件進行手工編制，不僅編制效率低下，工作量大，出錯率高，也不便于與年度同期、期初等數據進行比較，難以提供科學、準確的基礎數據，造成預算準確率降低，不能滿足企業降低生產成本和提升效益等目標。即使一些企業已經開始采用信息化技術手段進行預算管理，但也面臨相關配套預算管理制度不健全、資金投入不足等問題，沒有發揮出預算管理信息化優勢，不能如期提升企業市場競爭力。

三、企業加強全面預算管理的對策建議

企業實施全面預算管理是提升管理水平和加強內部控制的重要方法，可以有效優化資源配置，緩解企業資金緊張問題，使企業明顯增強競爭優勢，本文通過分析其存在的問題，并從以下幾方面提出相應解決方案，以期提升全面預算管理水平，促進企業健康、持續發展。

（一）增強全面預算管理意識，完善預算指標體系

一方面，企業必須全面增強預算管理意識，從企業高管到普通員工，不僅要重視經濟業務活動，更要加大預算管理的人力、信息化技術和資金投入，要保持提高預算管理能力的緊迫性，提升預算管理水平。企業可以鼓勵更多員工積極出謀劃策，主動參與到預算編制、執行、監督、分析、反饋和調整等各個環節，明確責任，科學管理，使員工提高預算管理意識，更好地開展預算管理，增強人員踐行預算管理責任感和使命感，進一步細化預算管理流程，按照預算數據信息開展工作，控制成本、提升效益，保證預算數據信息使用價值最大化，實現預算管理對企業經營業務全覆蓋。另一方面，如果員工都能從意識上主動參與企業預算管理中，明確自身在預算管理工作中的重要性，積極出言獻策，提高部門、車間等各業務單元預算信息數據溝通效率，可以有效改善企業管理決策方式，促進內控管理和預算管理相互協調，有助于企業進一步完善財務指標體系和非財務指標體系。企業通過對財務和非財務指標體系進行考核，不僅充分掌握企業硬指標完成情況，更能對企業軟實力有充分認識，明晰企業在同行業競爭中發展優勢和面臨的問題，及時編制預算計劃并對生產經營進行指導和監督。

（二）完善組織結構框架，明確部門分工和職責

企業設立一個專門預算管理部門非常重要，不應由其他部門員工兼職從事預算管理工作。通過設立專門預算管理部門，可以進一步明確部門分工和職責，發揮預算部門主導作用，匯總各部門預算編制，加強預算和業務工作整合，實現資源合理配置。預算管理部門不僅可以鑒別其他部門提供數據的真實性和合理性，以及提高預算工作效率和準確性；還可以負責預算管理工作落實情況，對預算考核數據進行分析比對，以便于在日后生產經營過程中及時審批調整預算。預算管理部門還可以更好地將預算管理觀念貫穿到公司各項業務中，設置預算總目標和分目標，逐層分解目標責任，明確各階段工作任務和考核指標，監督資金收支和物資采購等執行情況，加強預算執行監管力度，定期評價指標完成和真實性上報情況，將分析結果反饋給各業務部門，保證各部門嚴格按照預算控制費用和生產成本。

（三）改善預算編制方法，加強對預算過程的控制

當前，企業根據不同業務性質和實際發展情況，靈活選擇合理的預算編制方法，多維度開展預算工作，不僅可以事半功倍，提高預算工作效率和準確率，還能充分發揮預算在各部門的作用，保持預算工作和業務工作緊密結合。例如，增量預算方法計算簡便且使用范圍廣，以上以年度實際支出作為參考數據，以歷史成本費用平均水平為基礎，考慮與原預算數據實際差額，并結合企業預算期業務量水平及有關降低成本措施，增加或減少預算金額而編制預算數據。針對每年變化不大的審計費、水電費、租賃費等，企業可以選擇采用增量預算編制方法編制預算。而零基預算方法不考慮以往任何情況，從實際需要和可能出發確定預算費用，適用于一般不會發生的或者相應發生的歷史基礎數據變化較大的預算項目，例如對外投資、培訓發展費和咨詢顧問費等；但零基預算方法也面臨工作量大、費用相對較高等問題。因此，企業在選擇預算編制方法時，要因地制宜，靈活地選擇預算編制方法，加強預算過程控制，切記犯“一刀切”的錯誤。

（四）健全預算考核體系，改進獎懲方式

建立完善的預算考核體系可以將預算管理納入人力資源考核體系，與員工薪酬、職務晉升密切掛鉤，實行科學、合理的獎懲方式，激發員工的創造性和主動性，避免員工因循守舊、僵化死板開展工作，保證預算管理得以貫徹落實。同時，企業要注重預算考核體系的時效性，企業不應只開展年度預算考核，也可以開展季度或半年期定期考核，甚至開展不定期考核，增強考核的時效性，及時計算出考核指標并進行反饋，便于企業管理層掌握經營狀況。企業對各個部門和各項業務進行考核，要充分考慮財務指標和非財務指標，有助于全方位和多維度掌握企業發展需求，提升企業競爭力。

（五）提高預算人員的綜合素質，積極構建預算管理信息系統

企業應充分利用大數據、信息化等技術手段，根據自身實際情況打造一套預算管理信息化系統。企業在開發預算管理信息化系統，必須考慮與其他業務系統的有效集成，避免限制信息系統使用范圍，實現與財務信息、人力資源信息、物資采購信息系統對接，有效解決數據歸集難的問題，實現信息數據共享，確保數據源的可追溯性。另外，隨著信息數據化水平不管提高，在企業方便開展預算工作的同時，也提出更高標準和要求，必然要求預算人員有更高的專業素質和過硬的職業技能，能夠熟練運用預算管理信息系統。企業需要加大對員工預算工作培訓力度，可以定期對員工進行考試等考核方法，促進員工學習積極性不斷提升，進一步提高人員的預算編制能力，熟練掌握專業預算軟件使用功能，實現精細化預算管理。