國有企業內部控制建設現存問題及對策建議

柯敏靜

（寧波象山交通開發建設集團有限公司，浙江 寧波 315700）

一、國有企業內部控制建設的必要性

內部控制建設是國有企業經營管理的重要內容之一，通過構建科學的內控體系、明確權責內容等方式保障自身資金安全，發揮內控管理工作在企業戰略決策過程中的作用，擴大企業自身經營優勢、規避資金運營風險，從整體上推動企業高質量發展。

（一）有利于保障國有企業經濟活動穩定運行

國有企業內部控制建設能夠對人員的職責及具體崗位工作進行監督與管理，有助于減少財務工作中的失誤，幫助企業規避經營風險。內部控制建設有利于國有企業適應現階段的市場環境以及發展要求，促使國有企業在經濟體制改革的宏觀背景下協調的發展。財務管理工作是企業經濟活動得以有效實行與長期穩定的基礎與保障，內部控制建設為財務管理提供更為堅實的屏障，嚴格按照法律法規及行業規范開展經營活動，使得生產經營活動與資金往來更具科學性，能夠平穩長效發展[1]。

（二）有利于增強國有企業市場競爭力

國有企業規模較大，部門結構與人員組成具有復雜性。但是，在內部控制體系下，通過群策群力，基層財務管理工作與企業決策施行情況更容易得到全方位監督，能夠在短時間內將存在的問題及時上報并得到有效解決。基層人員參與工作的過程中更容易發現隱患，財務人員通過對財務信息的綜合分析與科學運用能夠防范風險問題，提前采取應對措施，從而使企業更好地適應市場變化，靈活調整決策方案，保障企業健康運營。

（三）有利于國有企業獲取更多的經濟效益

企業管理并不完全是決策的制定與問題的解決，而是涉及企業經營與管理的多方面內容。國有企業的內部控制工作能夠增強企業管理的精準性，在面對復雜問題時具有抽絲剝繭與層層解決的能力，基于各部門與各層級的細致化管理更具科學性與全面性，能夠針對生產經營中出現的細節問題進行精準施策，從而在根本上規避風險，并且在持續性的控制管理工作中提高崗位工作質量[2]。內部控制建設工作重視對員工綜合素質與工作能力的評價，企業可以根據評價結果與考核評價對員工的實際工作做出建議與調整。內部控制體系在員工實際工作中的運行還有助于提高員工參與感，在對企業內部監督過程中增強風險意識、責任意識，使廣大員工逐漸產生共同感與群體歸屬感，有利于企業進行文化建設與正確職業觀念的樹立，在更為科學的團隊協作過程中增強協同能力，更加有利于企業提高經濟建設的活力與效率。

二、國有企業內部控制建設的現存問題

（一）內控權責難以界定

部分國有企業對內部控制建設的認識不到位，忽視長效化的內部控制建設。這在一定程度上導致內控過程中存在權責難以界定的問題，內部控制建設工作難以持續開展，相關責任制度與管理機制落實不到位。企業的內控管理工作是權利與責任的有機結合，在對各個項目進行內部控制管理的過程中會出現不同程度的矛盾沖突，在部分重大問題及相關事項上也存在著推諉責任的現象。此外，財務部門在企業中的職能地位影響內部控制工作的執行效果。部分國有企業對財務管理部門認識不足，權力的賦予和責任的落實不清晰，存在諸多不科學之處。例如，過度凸顯財務部門在企業經營管理中的作用、壓縮財務管理部門權力導致難以實現科學決策、財務管理部門與其他部門不協調等問題[3]。

（二）內控監督制度制訂及執行不嚴

企業內部控制監督需要完善的制度保障，但是有些國有企業內控制度并不健全，導致內控監督成效不高。首先，一些企業對法律法規的學習與落實程度不夠，內控管理制度與現行法律法規、行業規范存在脫節現象。其次，一些企業存在制度執行不規范問題，在制度層面上缺少嚴格約束，人為操作貿易鏈條、虛構業務內容等情況屢有發生，嚴重影響企業的誠信經營，也導致企業內控監督存在更多風險問題。此外，現階段的市場環境變化迅速，企業在外部面臨較為復雜的風險因素，而這些因素的不利方面都會對企業經營與內部控制產生影響。風險因素的增多同樣影響企業處理問題的時效性，由于部分問題較為嚴重、解決較為困難且難以預測和提前評估，企業更多只是在發生問題之后采取適當的補救措施，因此，國有企業內控監督存在實際干擾。

（三）內控機制不健全

信息化建設不全面會導致企業內控機制建設不健全，難以對企業管理的全過程進行精準控制[4]。現階段，部分國有企業出于成本與安全考慮，在信息管理系統建設方面較為保守，對企業的崗位責任大小、資金流向管理與風險預警、授信管理與科學規劃等缺少數字化實時控制手段，難以做到對內控機制的全面建設。內控體系與企業經濟發展戰略相輔相成，具備相當程度的嚴謹性與科學性。部分企業的內控機制建設除覆蓋范圍不全，還具有內控機制建設落后于企業整體發展的問題，在企業面臨新的市場考驗與風險問題時，難以發揮內控體系的作用，嚴重限制了內控機制價值的發揮。

（四）內控風險意識不強

有的國有企業的內部控制工作人員處于兼職狀態，在進行管理工作時難以集中更多精力進行內控體系建設，并且由于缺乏相關系統性知識，在內控管理中較為保守，甚至對自己不熟悉的事物具有一定的抵觸心理，不利于內控管理體系及相關制度執行。此外，由于財務部門對其他部門存在一定的制約關系，導致部分人員對財務工作較為抵觸，難以形成對財務內控工作及內控體系建設的全面性認識。部分國有企業職工認為此項工作應當由專人進行，而內控機制會分攤財務工作責任，長此以往，會弱化內控機制的建設與執行效果，形成對內控管理的抵觸心理，內控風險意識不強、不到位[5]。

三、國有企業加強內部控制建設的對策建議

（一）科學界定內控權責

國有企業內部控制的落實必須以科學界定財務內控權責為前提，通過逐級授權的方式確保企業長期穩定發展。首先，企業應當對人力資源進行集中優化，財務人員應當對企業經營與管理工作足夠了解，并且能夠適應財務內控工作。其次，企業應當優化配置物力資源，對相關資源的使用和調配進行合理規劃，明確資源使用細則，從而在內部控制管理過程中有嚴格的規章制度可以遵守。最后，企業應當在內控建設過程中明確個人與個人的關系、個人與團體的關系，在集中控制中清晰規劃個人與團體的權責，同時部門與部門之間應當相互影響、相互制約，特別是財務部門與其他部門之間要形成正確的權責關系，減少權責不清的負面影響，注重對個人獨斷行為的限制。此外，企業還應當積極構建分層負責的組織架構，在開展具體業務的過程中明確方向，通過對不同層級管理人員的責任監督與控制，實現企業內部的權責分離。科學的內控權責規劃還有助于明確管理者應當承擔的責任，從而更好地促進企業穩定經營與發展。

（二）完善制度規范與監督體系

首先，企業要對高度關注的業務事項進行系統化管理，通過建立健全相應的內控制度，幫助相關部門識別財務風險。在設置內部組織架構的過程中，應注意到人員配置以及崗位職責方面的差異，科學規劃人力資源，組建一支規范的內控機制建設團隊，助力企業發展。在完善制度規范的過程中，應堅持實事求是，從自身經營情況與經濟效益出發考慮問題，并且基于企業面臨的實際問題，調整內部控制的相關制度。其次，企業還需健全監督體系，通過采取跟蹤及審計手段增強監督的嚴謹性，并且在相對薄弱的工作環節中強化評價考核，爭取在第一時間發現問題并尋求解決方案。此外，企業可以尋求與第三方審計部門的合作，加強外部監督，也可以在企業內部設置專門的審計機構，提高審計工作效率與科學性，發揮內外監督的合力作用，從而在整體上提高企業經營管理水平。

（三）構建風險流程操作標準化機制

對于國有企業內控風險的管理，相關部門應當完善風險評估體系，不僅要做到定量，而且需要做到定性，綜合評估與管控企業的全流程業務內容，在最大程度上判斷企業經營環節中存在的風險問題。企業可以構建風險數據庫，將在生產經營中存在的實際問題進行集中儲存與管理，同時，根據數據分析手段實現對風險因素的監管，避免給企業帶來較大的經濟損失。風險流程操作標準化機制應當立足于企業經營的全過程，提高覆蓋的廣度與監督管理的深度，從而及時發現潛在問題。風險流程操作標準化機制的建設有助于改變原有的事后處理模式，不僅能夠規避風險且真正做到防患于未然，還能夠在發生問題時按照一套行之有效的規范流程進行干預，從而充分發揮財務內控管理的積極作用，提高國有企業財務風險應對能力。

（四）培養內控專業化人才

企業應當加強員工培訓，不斷提高財務部門人員專業性，在財務工作內容制定、實施、監督與考核等方面形成專業隊伍，充分發揮審計部門的制約與管理作用。在財務內部控制管理過程當中，要注重提升企業內部人員的專業技能，明確個人在內控管理中的職責標準，避免個人能力缺失或個人決策不當造成部門及企業財產損失。同時，強化財務部門的整體內控能力，要求相關部門人員不僅具備財務、法律相關知識，還要提高道德標準與靈活的應變能力。此外，企業還可以通過制定內部控制評價體系與獎懲制度強化人員認知，在實際工作中培訓內控重點、難點問題，同時，在企業員工內部定期開展內控管理相關講座，幫助員工了解市場的最新變化與內控工作的先進理念，促進個人能力與企業效益共同發展。

（五）提升內部控制建設的信息化水平

信息化水平的提高有助于企業更好地進行風險識別與決策控制，企業應當健全網絡設備與云技術，完善大數據管理與分析系統，在新時期切實提高內部控制建設的信息化水平，借助數字技術與網絡媒介將財務內控管理工作與各個部門相連接起來。信息化水平的提高有利于企業降低內控成本，可以在成本控制、對外銷售、環節信息采集等方面實現統一化管理，使得反饋流程更加清晰明確，對資金流與資源動向的跟蹤更為便利。企業應當借助信息技術建立預警機制，利用網絡技術引導企業員工廣泛參與，在實際內控管理中引導員工以正確的態度做好防范應對，以積極的心態參與內控管理，最大程度上實現企業內控信息的實時傳遞，努力做到及時發現問題、快速解決問題、補充問題對策，提高內部控制的效率，強化內部控制的效果，促進企業經濟效益與社會效益的提高。