企業內部控制管理中存在的問題及其改進措施探討

趙麗君

（珠海正圓人力資源有限公司，廣東 珠海 519000）

當前，激烈的市場競爭給企業發展帶來了挑戰，因此，企業要想進一步提高核心競爭力，必須進一步加強內部控制和管理，確保以高質量的控制效果規范企業運營的各個環節，幫助企業實現有效的降本增效，為企業的持續發展奠定良好的基礎。

一、內部控制的概念

內部控制是現代企業的一種科學管理方式，立足于企業自身發展的實際需求和戰略規劃，通過有效的控制手段降低企業的運營成本，實現企業資源的優化配置，促進企業利潤空間的進一步拓展，保證企業的經濟效益穩步增長，使企業的財產安全性和完整性得到保障，為企業各項業務活動的正常開展奠定良好的基礎[1]。因此，企業的內部控制是一項系統化的復雜工程，涉及企業管理的各個方面，只有正確認識內部控制的概念和意義，才能夠為企業的內部控制管理活動提供更多的支持，為企業的內部控制策略優化提供有效的指導。

二、內控管理對企業的重要意義

現代企業要想進一步拓展自身的市場份額，實現核心競爭力的提升，不僅需要進一步拓展對外業務，同時還要實現內部強化。對外拓展，是指企業需要在復雜的市場環境中找到優質的合作伙伴，不斷推動產品研發工作的創新，從而實現產品和服務的升級，以此獲得市場的青睞；內部強化，是要求企業進一步加強自我管理能力，促進相關制度的建設和完善，落實各種規章制度和管理方案，為企業各項決策的實施創造良好的環境，讓企業的各個部門能夠實現和諧共進。企業為了更好地實現內部強化的目標，必須實行嚴格、有效的內部控制。內部控制不僅能夠進一步強化企業的管理活動，還能幫助企業領導準確把握企業各項業務的流程和環節，實現企業各項工序的有效優化，提高企業的經營效率。優質的內部控制不僅能夠讓各個業務部門各崗位各司其職，也能夠讓各業務部門形成強大的合力，加快企業內部管理信息的高效傳遞，使企業管理者能夠在科學的數據支撐下做出正確的決策，使企業能夠更快地適應變化的市場環境，打破企業發展瓶頸，為企業的持續發展奠定良好的基礎。

三、企業內控管理存在的主要問題

（一）內部控制目標定位偏低

當前，一些企業在理解內部控制規范的過程中存在一定的偏差，因此，在進行內部控制時也會產生不一樣的側重點。企業中不同部門針對自身發展的需求也會設定不一樣的內控目標，有時這些內控目標和部門工作各行其是，這就難以幫助企業進一步落實內部控制的整體目標，導致企業的內部控制目標定位無法提升。企業要想進一步提高內部控制系統的質量，必須找到內部控制目標的準確定位，這樣才能夠為內部控制框架的設置提供指導，才能夠為企業的內部控制考核與監督提供支持。從目前我國企業的內部控制管理情況來看，許多企業的內部控制目標僅局限在完善業務管理活動、糾正業務流程錯誤、確保會計核算的真實有效等方面，并沒有站在企業長遠發展的戰略角度上制定更高層次的內部控制目標，僅將內部控制的目標劃分在有限的操作層面上，使內部控制的目標定位與企業的實際發展脫節，嚴重影響了內部控制的實際效果[2]。

（二）內部控制框架不健全、控制范圍狹窄

當前，部分企業在進行內部控制規范內容的制定時，往往僅將范圍集中在會計領域，以我國的相關會計準則和法律對企業進行內部控制管理，規范企業的會計活動和審計活動。但是，新時期，面對日益完善和復雜的市場環境，企業的內部控制管理活動不應局限在會計領域，而應該進一步拓展至經營哲學和企業文化等更多的方面，實現對企業經營過程中各種風險的有效控制。對于企業而言，內部的環境質量不僅關系企業長期戰略規劃的制定，也關系企業各項業務活動是否能夠順利展開，是企業進行有效的風險預警和防范的重要基礎，能夠幫助企業提高內部控制活動的質量，讓企業內部的各類信息實現高效的共享和傳輸，從而完成對企業全方位的管理和監督。但是，從目前管理的實際情況來看，我國不少企業內部控制并沒有發揮應有的效用，這主要是由于內部控制被限定在了較為狹小的范圍內，加上企業的治理模式存在不規范和不科學的現象，導致企業內部并沒有重視內部控制的優化升級，也就無法建立起更加全面的內部控制管理框架，影響了企業內部控制管理質量的提升。

（三）內部控制評價與考核規范性不足

在進行內部控制的過程中，企業只有建立起科學的評價體系，才能夠對內部控制的效果進行科學的評估，才能夠對內部控制方案進行有效的調整。內部審計是對內部控制的有效監督，但是，部分企業尚未樹立內部審計的管理意識，也沒有建立獨立的審計部門對內部控制進行全方位的考核，這在一定程度上影響了內部控制的評價效果[3]。部分企業沒有建立起內部控制的科學評價體系，這就導致企業的內部控制往往流于形式，僅僅是為了應付上級部門的任務而作出的方案與策劃。同時，內部控制評價體系指標設置的不合理以及評價方案難以操作等問題，也使內部控制評價與考核難以真正發揮應有的作用，不能為企業的內部控制方案調整提供支持。

（四）內部控制可操作性不強

企業在制定內部控制方案的過程中，要立足于企業的實際管理模式和業務內容制定科學的內部控制方案，這樣才能夠確保內部控制方案具有可操作性，同時避免進一步增加企業的成本負擔。企業在進行內部控制時，應該抓住各項業務中的關鍵環節，為各項業務的決策和執行提供有力的支持，并進一步完善業務開展過程中的監督和反饋工作。因此，企業的內部控制必須以各項業務為基石。但是，在實際開展的過程中，不少企業存在業務部門和項目冗余問題，導致內部控制方案在制定的過程中存在交叉重復的現象，許多部門的內部控制方案和其他部門存在沖突，導致不同部門之間的矛盾進一步深化，不利于企業建立起和諧的工作氛圍，也進一步降低了企業的內部控制效率。

（五）內部控制人員專業水平不高

企業要想進一步提高內部控制的質量，就必須打造一支專業化的內部控制團隊。但是，從目前的建設情況來看，部分企業內部控制管理人員專業能力不足，內部控制的執行力度不強，法律意識淡薄，在工作的過程中存在較多的主觀隨意性，沒有正確認識到內部控制的重要意義，也不理解內部控制的相關程序，無法對內部控制過程中存在的問題進行識別和判斷，這就對內部控制的工作質量造成了不利影響，無法真正發揮內部控制應有的作用。

四、企業內控管理問題的改進措施

（一）完善內部控制環境

企業要想提高內部控制的質量，就必須創造良好的內部控制環境，例如，樹立起正確的企業價值觀念，完善企業的組織架構，制定正確的內部控制目標，提升企業員工的整體素養，建立起完善的激勵機制，確定企業的經營風格，明確企業的各項規章制度，優化企業的人事政策等。企業應該立足于改革的需要，進一步促進產權制度的調整，確保企業在發展的過程中做到產權明晰，讓企業能夠建立起更加科學的現代管理制度，根據企業的發展需求，明確不同部門和不同崗位的責任，立足于產權制度改革，在現代管理制度框架內，建立、健全內部控制制度。企業還要在內部控制體系中強化董事會的作用，明確內部控制過程中董事會的核心地位[4]。企業應該在內部樹立起良好的企業文化，從而對員工起到積極的鼓勵和引導作用，不斷提升企業的向心力和凝聚力，為內部控制的有效執行奠定良好的基礎。企業在開展內部控制的過程中還要認真落實以人為本的基本原則，確保內部控制既能實現嚴格的監督和管理，又能充分發揮企業全員的積極性、創造力與智慧，讓企業全員更加積極地配合內部控制制度的落實，從而提高內部控制的質量和效率。

（二）基于戰略規劃落實內控目標

根據不同的發展層次，企業會制定不同的目標，例如長期戰略目標、短期發展目標、經營目標等。因此，企業要想進一步提高內部控制的質量和效率，就必須立足于企業的實際發展需求和戰略規劃，制定科學的內部控制目標，并將內部控制目標層層分解和細化，確定定量統計、反饋、監控、考核的具體指標，落實到不同業務部門和工作崗位上，確保所有工作人員能夠按照內部控制的相關規定約束自己的工作行為，進一步提高內部控制的執行效果和落實質量，為內部控制目標的順利實現奠定良好的基礎。通過對目標的分解，不同部門的業務人員都能更加清晰地理解內部控制的重要性，了解自己應該承擔的崗位職責和義務，從而更好地規范業務流程和工作程序，為企業經濟效益的提升奠定良好的基礎。

（三）實行全面預算管理

全面預算管理是現代企業內部管理控制的一種主要方法。這一方法自從20世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司運用之后，很快就成為大型工商企業的標準作業程序。從最初的計劃、協調，發展到兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹企業經營戰略的管理工具。預算是企業內部控制的關鍵環節之一，因此，健全、完善的預算方案能夠幫助企業進一步提高內部控制的效果。企業應該立足于自身發展的實際狀況，建立起企業的預算總規劃，從而為后續的業務活動提供支持。企業還需要進一步拓展預算的范圍，確保企業的所有業務活動都能納入預算控制中，然后再根據具體的業務內容進行預算的層層分解和細化，讓每一個業務部門、單位都有更加明確的預算控制計劃，從而為內部控制質量的提升奠定良好的基礎。企業需要通過預算控制方案調整對內部控制進行優化，根據企業的業務拓展和長期發展戰略進一步實現內部資源的優化配置，降低不必要的成本消耗，讓企業能夠真正發揮內部控制的價值。內部控制目標和具體指標要融入全面預算管理方案和實際工作中。

（四）對潛在事項進行風險評估

要想提高內部控制的質量和水平，企業必須對潛在事項進行風險評估。首先，企業應該對已經存在的固有風險進行判斷和識別，確定固有風險發生的條件和概率，這樣就能夠通過內部控制降低固有風險發生的可能性，為企業的健康發展創造良好的環境。其次，企業應該在研究固有風險的基礎上進一步拓展風險控制的范圍，探討企業發展過程中殘存風險因素可能造成的影響，從而建立起更加完善的風險預警機制，為企業的內部控制提供更大支持。

（五）建立健全內控信息平臺

企業要想完善內部控制方案，必須對企業內部的各項生產經營環節進行全方位了解，掌握企業各個部門的業務發展情況，這樣才能夠為內部控制質量的提升提供更多的資源支持。因此，企業應該建立、健全統一、高效、突出重點的信息平臺，加強不同部門、單位之間的交流與溝通，掌握多方面業務的發展歷史和未來趨勢，分析各種業務在推進的過程中所產生的各種數據和資源。企業的溝通交流不僅僅要實現不同部門之間的橫向交流，更要實現上下貫通的交流模式，讓企業高層有關決策能夠以最快的速度下達、落實到一線員工，同時也能夠讓一線員工的意見和想法順利傳達到企業高層，這樣才能夠幫助企業的領導及時發現內部控制方案中存在的不足和缺陷，使內部控制的方案更加貼合企業的業務實際。除此之外，企業還要進一步加強與外界的交流，比如行政部門、供應商、客戶等都是產業鏈的重要組成部分，企業只有切實了解不同服務對象的需求，才能夠更加精準地實現業務調整，從而為科學的內部控制方案制定提供有效指導[5]。

（六）強化從業人員的綜合素質

企業在進行人才選拔的過程中需要加強對人才的專業技能考核，確保人才具備專業的內部控制知識，同時具備內部控制創新的意識，這樣才能夠為內部控制活動注入新的活力。企業需要進一步加強對已有員工的培訓，讓內部控制管理人員能夠正確認識到內部控制的重要意義，掌握內部控制的有效方式，促進內部控制管理人員專業技能的有效提升。企業還應該注重對員工的職業道德培養，讓企業全體人員特別是內部控制管理人員能夠正確認識到自己的崗位職責和重要使命，始終保持飽滿的熱情投入內部控制管理和有關工作中，堅守自己的職業底線和職業操守，用科學、有效的內部控制管理方案進一步提高企業的內部控制質量，保障企業的健康發展。

五、結語

綜上所述，內部控制活動對于企業的戰略規劃具有重要的影響，它直接關系企業的市場競爭力和經濟效益的提升。因此，企業應該立足于自身發展的實際需求，認真分析內部控制管理活動中存在的不足，以先進的管理理念進一步優化內部控制策略，促進內部控制質量的有效提升。