基于信息化環境下事業單位內部控制和監督的探究

姜晨曦

隨著我國社會經濟的飛速發展，科技領域得以創新進步，現代信息化技術被廣泛應用于社會各領域及人們日常生活的方方面面。在這一背景下，各級事業單位紛紛開始進行信息化建設，并將信息化技術應用于單位管理工作中。相比較于傳統的人力管理，信息化技術管理更具高效性和便捷性。現階段內部控制和監督是各級事業單位的主要工作，在我國政府部門及社會公眾對事業單位要求不斷提高的背景下，加強事業單位內部控制與監督已經迫在眉睫。故此，本文針對信息化環境中事業單位內部控制和監督進行探究，以供參考借鑒。

現階段各類電子計算機技術及網絡技術不斷創新發展，給人們的實際生活帶來了巨大變化。而基于信息化環境下，企事業單位的管理方法及手段也進行了革新，主要表現為利用信息化技術對管理流程進一步優化與完善。我國事業單位在對內部控制與監督工作進行信息化優化過程中，促使內部資金管理、資產管理等工作更加符合事業單位的發展需求。當前我國政府部門及社會公眾對于事業單位提出了更高的需求及要求，各級事業單位應該基于信息化環境下不斷加強和完善內部控制與監督，以此提高社會服務水平，推動事業單位持續健康發展。

一、信息化環境對事業單位內部控制與監督的影響

（一）事業單位內部控制與監督重點發生轉變

現代信息技術的發展與廣泛應用，對各級事業單位的財務數據信息收集及處理產生了巨大影響。而在這一影響促使下，各級事業單位所面臨的外部環境得到改善和優化，為事業單位開展內部控制與監督工作奠定了良好基礎。具體而言，計算機技術、互聯網技術、大數據技術等的有效應用，促使各級事業單位的內部控制與監督重點從傳統人工統計轉變為計算機統計。這不僅能夠節約事業單位的人力成本及物力成本消耗，同時還能夠借助信息技術提高財務數據信息收集及處理的效率與質量，為事業單位開展內部控制與監督提供了良好外部環境。除此之外，各級事業單位基于信息化環境下，利用信息技術為內部檔案資料傳輸、保護、共享提供了安全保障，進一步提高了事業單位內部控制與監督質量。

（二）事業單位內部控制與監督環境得以優化

在我國信息化技術持續創新完善的背景下，現代信息化技術給各級事業單位的內部控制與監督工作帶來了巨大轉變。主要表現為各級事業單位內部控制與監督環境發生了改變，如單位內部會計人員僅需要負責好與財務相關的各項工作，其工作職責更為明確，工作效率得以有效提高，各級事業單位的財務管理水平及工作質量也明顯提升。

二、現階段事業單位內部控制與監督中存在的問題

（二）內控與監督制度不健全

管理制度是推進各級事業單位內部控制與監督工作有序開展的重要保障，一套科學合理、切實可行的內部控制與監督管理制度，能夠提升事業單位內控與監督成效，為事業單位可持續發展提供助力。但是就現階段各級單位的內部控制與監督制度體系建設情況分析，存在以下問題：第一，缺乏系統性。現階段事業單位內部各部門之間存在業務及權力交叉問題，其所設定的制度體系僅適用于各部門職能范圍之內。這就導致事業單位出現內控風險時，找不到切實有效的解決依據。例如某事業單位財務部門針對單位差旅費制定了相應的報銷標準，而單位業務管理部門也制定了員工差旅補助標準，這就在一定程度上造成事業單位內部管理出現分歧；第二，缺乏連續性。通常情況下，一個制度體系從設計到實際執行，需要從客觀環境、相應法律法規、國家政策等多個方面進行參照。如果事業單位所制定的制度體系未能跟進外部環境變化，將會出現制度滯后性問題，影響事業單位內部控制與監督效果；第三，執行力度不足。現階段，各級事業單位為了提高管理水平及社會服務質量，不惜制定了多項管理制度，導致內部管理制度數量繁多。但是在事業單位實際運營與發展進程中，并非所有管理制度都能夠得到有效落實。會受到員工專業素養、制度本身存在缺陷等因素影響，出現制度執行力不足的問題，進而阻礙了事業單位內部控制與監督工作的順利開展。

（二）內部人才匱乏

就現階段各級事業單位的人才隊伍建設情況分析，存在較為明顯的內部控制與監督人才不足問題，尤其是財務管理部門、業務部門中甚至存在人員兼任內控監督工作的現象。此外，各級事業單位中的法務部門存在人員專業素養不足，缺乏法律專業實踐經驗等問題。內控人員不足、員工對內部控制與監督工作的認識不到位、制定的內控風險防范措施不完善等問題，都會影響事業單位內部控制與監督效果。基于信息化環境下，各級事業單位的信息化建設進程較為緩慢，部分事業單位僅能夠使用內網開展工作，并且還需要將運營系統交由第三方專業機構進行維護管理，這也在一定程度上阻礙了事業單位內部控制與監督工作的順利開展。

（三）業務系統與信息系統之間的耦合性較低

在各級事業單位中，多數單位將財政業務系統、內部控制與監督系統設定為兩個獨立運行的系統。雖然這兩個系統之間的工作內容、管理范疇存在一定差異，但是就其本質屬性而言，財政業務系統與內部控制與監督系統是密切聯系的。只有將兩個信息系統進行有機融合，才能夠保障事業單位各項業務活動順利開展，提高資金及資源配置合理性與有效利用率。但是現階段，由于各級事業單位對財政業務系統的信息化建設較早，但是相應的系統規范運行制度卻制定得較晚，進而導致事業單位部分內部控制與監督措施無法與預算管理系統、國庫集中支付系統等進行融合，導致系統的功能未能最大限度發揮出來。

三、基于信息化環境下加強和完善事業單位內部控制與監管的方法

（一）強化單位全員的信息化意識

在各級事業單位推進現代信息化建設，形成統一正確的認知思想是十分必要且重要的。思想是行動的指南，事業單位全員只有對信息化建設形成正確認知，才能夠積極參與到本單位現代信息化建設之中，進而為加強和完善事業單位內部控制與監督奠定良好思想基礎及群眾基礎。對此，各級事業單位應該對內做好現代信息化技術及建設必要性的宣傳推廣活動，促使本單位全體員工在思想層面接受和認可事業單位信息化建設這一發展策略。尤其是各級事業單位管理層應該發揮好自身的模范帶頭作用，深刻認識并支持內部控制及監督的信息化建設，通過實際行動給予本單位內部控制與監督信息化建設與完善提供最大支持。只有這樣才能夠保障事業單位在信息化環境下不斷加強和完善好內部控制與監督工作。此外，各級事業單位員工也應該積極主動地去認識和了解信息化建設的內容，事業單位可以通過開展宣傳講座、交流會議等方式，幫助內部員工了解內部控制與監督制度，提升執行流程的熟悉度。

（二）加快推進統一化的財政業務系統開發

基于信息化環境下，各級事業單位要想切實提高自身的內部控制與監督水平，營造廉政工作之風，就必須要注重開發統一化的財政業務信息系統，以提高財政資金管理效率與質量。對此，各級事業單位應該根據自身的業務特點、實際運營情況、發展新需求等，合理運用現代信息化技術開發一套統一化的財政業務系統。在這一過程中，國家財政部門應該牽頭對不同事業單位的財政業務系統進行統一籌劃與設計，并制定科學合理、切實可行的財政業務系統開發與建設規劃，在系統實際運用中加強有效指導與引導。

針對現階段各級事業單位運行與發展中存在的系統不兼容、財政管理效率低下等問題，各級事業單位還應該以本單位的財務部門為主體，制定應用型系統編制的統一規則。并嚴格按照制定的規則進行財政業務系統開發與建設，這樣就能夠有效保障各軟件與事業單位各項業務之間的契合度。除此之外，為了促使財政業務系統能夠更好地為各級事業單位的內部控制與監督工作服務，事業單位還應該要求使用該系統的各類用戶分析當前系統在使用過程中存在的問題，同時結合不同業務特點及本單位內部控制與監督的實際需求采取針對性措施。這樣就能夠進一步提升事業單位內部控制與監督的信息化水平與成效，促使內部控制與監督系統發揮最大效用。

（三）持續強化會計信息質量，適應信息化環境下的財政管理要求及需求

任何工作的順利開展都離不開科學合理的制度保障。各級事業單位在制定與執行內部控制與監督制度時，應該結合當前本單位的財政管理新要求及需求，將制度重點放置于預算、決算、成本控制方面，進一步提高內部控制及監督制度的有效性。此外，也要在內部控制與監督流程中借助相應制度形成內部權力制衡，促使各部門相互監督、相互制約，進而有效實現事業單位內部控制與監督目標。首先，針對預算管理、國庫集中支付、決算等信息系統，各級事業單位應該嚴格按照政府部門所設定的支出分類要求設置科目表。這樣就能夠便于財務部門在后續會計核算工作中及時發現填報錯誤、預算項目漏洞等問題，進一步保障好事業單位預決算信息的精準度和一致性；其次，針對政府采購、項目建設等審批流程，各級事業單位應該對采購、訂立合同、質檢入庫等各環節中不相融的崗位進行統籌布局，通過對財政業務系統設置訪問權限，避免“將雞蛋放在一個籃子里”，這樣就能夠最大限度減少由于內部控制與監督不力所引發的徇私舞弊、貪污腐敗等違法違規現象。

（四）定期做好內控體系安全防護工作，保障信息安全

事業單位基于信息化環境下加強內部控制與監督，需要充分認識到現代信息化環境是一個高度開放、門檻較低的環境。對此，各級事業單位需要及時做好信息安全防護工作，以最大限度保障本單位信息安全。首先，各級事業單位應該定期組織專業網絡技術人員對本單位的內部控制與監督信息化軟件及硬件設備進行安全檢查，及時發現網絡安全漏洞并進行維護。針對硬件設備，各級事業單位也不能抱有僥幸心理，需要對其進行定期檢測與系統更新，避免計算機硬件老化影響信息安全；其次，各級事業單位還應該注重做好財務信息等重要信息的備份工作，保障信息安全；最后，各級事業單位應該在檢查本單位內部控制與監督執行效果的同時，關注內部控制中的信息安全性，以此推動事業單位內部控制與監督工作順利安全開展。

（五）加強對內部控制與監督報告的分析及應用

各級事業單位應該認識到內部控制與監督報告并不僅是數據結果、內控成效的一種反應，同時也蘊含著較深層級的應用價值。對此，各級事業單位應該針對內部控制與監督報告積極組織召開專題分析會議，深度挖掘報告中蘊含的應用價值。在這過程中，各級事業單位應該堅持問題導向，做好內部控制與監督的查缺補漏工作。結合本單位的實際情況，制定針對性的內部控制與監督制度，并針對單位運行薄弱環節及存在潛在風險的工作制定防控措施。尤其是資金管理、國有資產監管、政府采購等環節。此外，各級事業單位還應該明確各崗位職責，規范業務流程，實現重點工作領域內部控制與監督全覆蓋，發揮好內部控制與監督最大效用，進而提高事業單位內部控制與監督水平。

（六）加強隊伍建設

工作人員是推動各級事業單位內部控制與監督的重要助力，也是提升單位內部控制與監督水平、推動事業單位持續穩定健康發展的關鍵因素。對此，基于信息化環境下，各級事業單位應該注重人才培養與引進，組建一支高素質、專業強的內部控制與監督隊伍，進而為內部控制與監督工作的順利開展提供人才保障。首先，各級事業單位應該提高人才選拔標準，合理優化人才審核流程，從源頭上提高內部控制與監督隊伍的綜合能力；其次，各級事業單位還應該對在崗工作人員定期開展專業培訓活動，深化落實好以德為本管理原則，在保障內控人員基本權益的基礎上進行內部控制與監督意識的宣傳教育，進一步強化員工的內控意識，促使其了解自身在推進事業單位內部控制與監督中的職責與工作內容，從而推動事業單位內部控制與監督工作順利開展；最后，各級事業單位還應該對員工進行信息化技能培訓。尤其針對預算業務管理、收支業務管理、采購業務管理、資產管理等重點工作環節，應該促使員工深度把握好信息化技術，這樣既能夠提高業務質量，還能夠減少內控風險。

結語：

綜上所述，加強和完善好事業單位內部控制與監督，有利于提高事業單位管理能力及社會服務質量，對于推動事業單位可持續發展具有積極意義。對此，各級事業單位應該深化認識和重視現代信息化技術的價值與優勢，并基于信息化環境下，結合自身實際發展情況、階段性戰略發展目標、發展新需求等，對本單位的內部控制與監督工作進行信息化建設。只有這樣才能夠切實提高事業單位內部控制與監督水平，推動事業單位持續健康發展。