路橋集團稅收籌劃分析

馮曉梅

當前，路橋集團發展速度以及資本收益都處于不斷提升的狀態，相應的其稅負也跟隨升高。尤其是在稅收體系改革和稅法修訂之后，我國稅法政策很多部分出現變動和調整，包括路橋集團在內的很多企業都表現出稅收不穩定的情況。為了更好地應對稅收政策的變化，路橋集團應當重視稅收籌劃工作的開展，進一步加強稅務管理，杜絕漏稅等違法行為。本文以路橋集團稅收籌劃作為研究對象，在查閱大量相關文獻和結合以往工作經驗的基礎上，分析路橋施工企業稅收籌劃的必要性，從企業所得稅、個人所得稅以及職工福利的角度入手探討路橋施工企業稅收籌劃的具體措施，期望可以為路橋施工企業等進一步優化稅收籌劃工作提供理論參考和更多思路。

繳納稅款和企業經濟效益之間具有千絲萬縷的關系。為了降低稅負，企業可以發揮合理、合法稅收籌劃的重要價值，以此來創造更高的經濟效益。新稅制稅法施行期間，路橋施工企業有必要深入研究企業稅收籌劃組合效應。企業稅收籌劃屬于現代企業稅收管理的一種新型理念，可以顯著影響企業的經濟效益以及財務風險控制等。稅收籌劃雖然可以對路橋施工企業產生積極影響，提升企業財務管理水平、促進企業全面掌握納稅方面內容以及優化企業經營資源等，但是也會產生一定的不良影響，主要因為稅收籌劃也會產生相應的成本費用，甚至有時會超出稅收籌劃減少的稅務金額。因此，路橋集團有必要對稅收籌劃進行深入研究，充分發揮其積極影響，盡量控制不良影響。

一、稅收籌劃內涵

企業稅收籌劃主要是指企業處于現行稅法等有關法律環境當中，借助稅收籌劃的技術以及方法實現其財務目標的稅收籌劃活動。可以從狹義和廣義的層面理解稅收籌劃，節稅屬于狹義層面的稅收籌劃，而廣義層面的稅收籌劃主要包括節稅、避稅以及稅負轉嫁等。其中，節稅主要可以理解為在稅法規定范圍之內，納稅人可以靈活選擇最有利的稅收政策、計稅方法，對企業經營、投資、籌資等經濟活動進行涉稅選擇，以達到稅負最低的目標。而避稅可以理解為納稅人在熟知稅收法規和不直接觸犯相關法規的前提下，利用稅法等有關法律的差異以及模糊之處等，精心安排企業經營活動、融資活動以及投資活動，最終實現稅負的規避和減輕。而稅負轉嫁則是指納稅人通過價格調整將自己應當繳納的稅款調整為他人負擔，這一行為只適用于流轉稅，簡單來說就是納稅人和負稅人相分離的稅種，可以依據轉嫁途徑和方式細分為前轉、后轉、稅收資本化以及散轉等。稅收籌劃和偷稅逃稅具有本質區別，最主要的區別為前者合法、后者違法，企業如果存在資金困難的情況，切不可擅自少報或者不申報納稅，可以依據征管法規定向稅務當局報告申請緩征，以此來達到合法的稅收籌劃。路橋施工企業在進行稅收籌劃時，一定要在事前進行，當經濟行為已經發生想要再次安排，將會導致稅收籌劃失去應有價值。

二、路橋施工企業稅收籌劃的必要性

企業稅收籌劃屬于企業財務管理工作的重要組成部分，正確實施企業稅收籌劃，可以積極影響企業，同時為國家宏觀調控政策的貫徹提供促進作用，并且還能夠為產業結構的優化以及資源的合理配置提供助力，在提升稅收征管水平的基礎上，實現稅收法律制度的持續完善以及健全，除此之外還有利于企業納稅意識的提高，對偷逃稅等違法行為有效抑制。現階段，路橋施工企業之所以要進行稅收籌劃，主要是為了提升企業應對激烈市場競爭的能力、實現企業的可持續化發展以及強化企業自身的核心競爭力。我國路橋建設工作持續發展過程中，相關的投資成本和規模不斷增加和擴大，但在實際建設過程中由于很少應用高精尖技術，所以市場當中存在大量路橋建設企業，整個行業市場表現出供過于求的狀態，市場競爭激烈程度不斷提升，因此很多路橋施工企業的經營狀況并不樂觀，多次發生人員包袱重以及盈利能力低等問題。處于當前市場環境和稅收環境之下，路橋施工企業應當順應市場發展，跟上行業發展步伐，增強稅收籌劃為企業渡過難關提供助力。企業內部財務管理工作屬于實現可持續發展的關鍵力量，依據國家法律要求和企業發展實際需要優化內部財務管理中的稅收籌劃，可以更好地控制資金成本，為企業可持續發展目標的實現提供助力。除此之外，路橋施工企業在稅收環境下合理節稅、避稅，有助于自身財務管理體系的進一步完善，強有力保障企業的工程建設、技術開發以及人員利用等工作的順利進行，進而推動企業可以穩定持續進步，其核心競爭力也將得到明顯增強。

雖然，近幾年我國路橋工程不斷增多，路橋施工企業獲得更多的發展機遇，但是與此同時原材料以及人工成本價格也不斷攀升，其對于路橋施工企業所產生的影響不容忽視，在企業利潤明顯下降的情況下，企業聲譽以及員工積極性等都受到明顯影響，這進一步凸顯了企業稅收籌劃的重要性。另外，路橋施工企業的資金流動性相對較大，一旦遇到招標方沒有依據約定的合同對各種款項支付，將會造成企業難以結算材料供應商以及分包方費用的情況，最終會對路橋工程進度產生一定影響。應用稅收籌劃有助于企業資金流動性的增加，在一定程度上促進路橋施工企業市場競爭力的提升。

三、路橋施工企業稅收籌劃的具體措施

路橋施工企業稅收籌劃工作開展前，企業必須要提前了解和嚴格遵循相關的稅收政策，只有得到稅務部門允許和遵循稅收籌劃基本原則，才有助于提升企業稅收籌劃的有效性，以此來對企業成本進行有效控制，為企業整體工作的順利開展提供促進作用，確保企業長遠利益的提升。所得稅屬于路橋施工企業各項稅負當中占比較大的一項，在稅收籌劃過程應當細化所得稅納稅籌劃整體方案以及具體措施，因此路橋施工企業稅收籌劃主要包括以下三方面：

（一）企業所得稅稅收籌劃措施

1.固定資產折舊。路橋施工企業一般所承擔的工程都具有施工量大和項目復雜的特點，工程施工時需要應用到大量的固定資產，比如機械設備、辦公設備以及運輸設備等，其資產總額在總資產中占有極大的比重。因此，在進行稅收籌劃時，應當對企業所得稅中固定資產折舊引起重視，通過計提大額折舊可以獲取固定資產折舊的抵稅效應，為路橋施工企業納稅籌劃的實現提供可能性。路橋施工企業所得稅稅收籌劃應當將固定資產納稅籌劃作為關鍵點。以國家企業會計準則相關規定為依據，企業固定資產折舊方法主要包括年限平均法、工作量法以及加速折舊法包含的雙倍余額遞減法、年數總和法。其中，加速折舊法具有固定資產使用前期折舊提得多，而后期提得少的特點。年限平均法具有處于折舊年限范圍當中，每一個年份計提折舊額一致的特點。因此，企業稅收籌劃通過加速折舊法有助于企業獲取遞延納稅的益處。如果，處于稅法規定不可以使用加速折舊法的情況，借助工作量法同樣可以幫助企業獲取遞延納稅益處。工作量法主要可以理解為在對本期折舊金額進行計算時，主要將本期工作量以及單位工作量折舊金額作為主要依據。應用這一方法時，折舊金額會受到工作量的顯著影響，因此在對工作量進行加大時，折舊也將加速，企業可以享受到遞延納稅的益處。不過，在對工作量法進行應用時，若存在對機器設備使用量產生影響的狀況，將會限制其延遲納稅作用的充分發揮，嚴重情況下甚至還會導致路橋集團稅負負擔加重。

2.費用支出籌劃等。路橋集團當期應納稅額會受到企業費用支出的列支時間以及數額的直接影響，因此企業開展稅收籌劃工作時，應當對成本費用列支標準、時間及數額等內容引起重視。實際的稅收籌劃工作開展過程中，還需要對及時結算、及時索取符合規定的發票、及時入賬已發生的費用等給予更高的關注，對于各種細節充分利用，以便實現遞延納稅。以稅法規定為依據，當路橋施工企業提供在12個月以上的勞務持續時間時，可以以納稅年度之內完工進度或完成工作量為依據對收入的實現進行明確，以此來分期確認企業收入，進而達到對稅款分期繳納或者推遲繳納的目的，促進企業可以獲取資金時間價值。大部分路橋施工企業都存在在施工地點設立子公司以及分公司的情況。在對分公司設立時，主要依靠控股形式完成子公司的組建，其納稅規定具有較大差異。作為一個獨立法人，子公司需要和母公司分開納稅。大部分組建的子公司初期就可獲得盈利，此時可以享受當地政府各類稅收優惠減輕稅收負擔。但是，當組建的公司初期難以獲取盈利產生虧損，為了對總公司稅收負擔減輕，可以考慮設置分公司。最后，還需要對各類優惠政策充分應用，路橋施工企業在對投資地區進行選擇時，應當對國家為了扶持部分區域發展而實現階段性政策傾斜的地區全面分析，同時還可以結合實際情況對現行稅法當中安置待業人員以及下崗人員的優惠政策合理應用進行納稅籌劃幫助企業合理避稅。

（二）個人所得稅稅收籌劃措施

大部分路橋施工企業如今針對工程項目，依舊采取目標責任成本管理方法，簡單來說就是平時給員工發放相應的基本工資，等到項目完工之后，全面考核工程項目的施工單位，以項目經濟效益等指標為重要依據，獎懲對應的項目負責人。而路橋施工企業內員工個人年終獎金的確定，主要以年度公司任務開發、施工產值、安全質量以及經濟效益等指標的實際完成情況為決定依據。應用上述考核方式，存在明顯的弊端，主要表現為容易造成項目經營過程職工收入不均衡的情況，有一些項目經理個人調節稅稅率超過40％，對項目管理人員積極性的全面發揮產生明顯的限制，進而會對路橋施工企業整體發展產生一定的抑制作用，不利于企業可持續發展目標的實現。因此，路橋施工企業在進行稅收籌劃時，應當對個人所得稅稅收籌劃工作引起高度重視。

首先，企業可以對分攤籌劃法進行有效應用。路橋施工企業可以對項目成本利潤情況進行動態化監控，以目標利潤的具體完成程度為依據將獎金預支出來，等到整個項目工程完成所有建設工作之后，再進行全面考核，之后依據具體的考核結果實行多退少補的策略，為職工收入可以在項目經營過程達到均衡狀態提供保障。其次，企業還應當重視異地施工項目的納稅籌劃。以國家和有關各個省市的稅法政策為依據，針對異地施工企業可以以營業額的一定比例為依據計征個人所得稅。比較來說，當依據實查賬對異地工程項目征收或者回所在地交稅納稅比例一般情況下更低。因此，路橋施工企業可以在盡可能范圍當中，使異地施工項目可以辦理回所在地納稅或者申請查賬征收。

（三）職工福利的納稅籌劃措施

依據相關稅法規定，路橋施工企業需要為職工繳納醫療保險、養老保險、失業保險、生育保險、工傷保險以及住房公積金，也就是我們比較熟悉的“五險一金”，在稅收籌劃時可以將其作為成本費用在稅前扣除。路橋施工企業實際生產經營時，可以考慮在不越過計稅工資范圍的前提下對員工工資適當提升，同時還可以為員工辦理醫療保險，也可以建立職工養老基金、失業保險基金以及職工教育基金等統籌基金，依據國家規定的最高限額繳納職工住房公積金，也可以采取將職工名義工資降低的措施。上述費用同樣可以被列入成本中，這種納稅籌劃措施，可以明顯減輕稅負，進一步激發員工工作熱情，同時對于經營風險的降低以及福利負擔的降低也具有重要影響。職工福利不僅可以有效調動職工積極性，還有助于企業凝聚力的提升。現階段，路橋施工企業職工福利方面還存在較大的節稅、避稅空間。企業應當合理利用職工福利，在員工計稅工資之外提供更多福利，除了上述措施之外，還可以為員工發放實用物資、報銷電話費以及提供燃油補貼等，這一方式有助于路橋施工企業效益的全方位和多維度提升。

結語：

綜上所述，現階段路橋施工企業在面對巨大發展機遇的同時，也需要應對更多的挑戰，為了實現可持續發展，更好地應對稅收政策的變化以及提升企業核心競爭力，路橋施工企業必須要對稅收籌劃降低稅負、提升經濟效益的重要價值引起重視。企業應當深入解讀稅收籌劃的內涵，了解開展稅收籌劃的必要性，全方位挖掘稅收籌劃對于企業可持續發展的重要價值。依據國家稅制改革動向，統籌規劃和綜合考慮，同時依據自身生產經營特點，從企業所得稅、個人所得稅以及職工福利的稅收籌劃工作入手，降低企業整體的納稅負擔，在合理、合法的范圍之內通過納稅籌劃提升企業經濟效益，最終為路橋施工企業行業競爭力的大幅度提升提供助力。